论文论行政事业单位内部控制的问题与对策研究——以XX市XX局为例（8篇）

论文论行政事业单位内部控制的问题与对策研究——以XX市XX局为例（8篇）论文论行政事业单位内部控制的问题与对策研究——以XX市XX局为例　　龙源期刊网http://www.qikan.com.cn浅谈行政事业单位内部控制存在的问题及对策　　作者：谢雅红　　来源：《中国集体下面是小编为大家整理的论文论行政事业单位内部控制的问题与对策研究——以XX市XX局为例（8篇）,供大家参考。

篇一：论文论行政事业单位内部控制的问题与对策研究——以XX市XX局为例

　　龙源期刊网http://www.qikan.com.cn浅谈行政事业单位内部控制存在的问题及对策

　　作者：谢雅红

　　来源：《中国集体经济》2018年第27期

　　摘要：随着经济的不断发展，我国政府职能由管理型向服务型转变，财政管理以实现国家资源的合理分配和使用，满足社会相关者利益最大化为目标，同时要兼顾生态环境的保护和社会效益，对承担该项职能的责任主体——行政事业单位提出了更高的要求。文章在分析行政事业单位实施内部控制的重要性基础上，深入探讨了行政事业单位内部控制的现状和存在的问题；并针对性地提出了完善行政事业单位内部控制的对策和建议。

　　关键词：行政事业单位；内部控制；内部审计

　　一、行政事业单位实施内部控制的重要性

　　1.节约行政管理成本

　　长期以来，社会公共职能的主要承担者——行政事业单位的管理工作不论是在制度上、机制上还是监督管理方面都存在着部分的滞后，同时外部的监督监管力量有限，很难做到有针对、有目的和及时的监控监督，此时就需要建立一套行之有效、符合单位实际情况的管理控制制度，节约开支减少浪费，使之健康有序的运营。

　　2.保证国有资源的安全完整

　　国家掌握着巨大的自然资源和社会资源，行政事业单位是国家公权力的实施者，对国有资源承担着管理和使用的职责。行政事业单位在实施权力的过程中有任何损失和浪费都是国有资源的流失，最终由国家承担；所以行政事业单位运转需要有一套严密的制约机制，保证所有国有资源的交易都是按照公平、公开、公正的原则，杜绝人情和暗箱的交易，让所有业务都在阳光下进行，杜绝低价，违规处置，防止国有资源的流失。

　　3.提高行政事业单位服务型智能的运行效率

　　行政事业单位是国家权力的实施者，其根本目标是社会相关者利益最大化，行政事业单位的工作是整个社会活动的重要环节。行政事业单位运转效率的高低直接影响着整个社会的效率，建立完善合适的内部控制制度，是行政事业单位公共职能的重要环节的有效监督保障机制，有利于简化整个办事流程是加强行政事业单位服务型职能运行效率的重要保证。

　　4.完善内部控制制度是反腐败倡廉的重要举措

篇二：论文论行政事业单位内部控制的问题与对策研究——以XX市XX局为例

　　行政事业单位内部控制中存在的问题及对策

　　作者：延高阳

　　来源：《现代经济信息》2018年第14期

　　引言

　　长期以来，由于种种原因，我国大部分行政事业单位缺乏一个健全的内部控制管理体系，严重导致单位内部会计信息失真、贪腐、收支混乱等乱象，严重影响行政事业单位的发展[1]。因此，行政事业单位内部控制中存在的问题及对策成为现今较热的话题，如何对其进行应用，成为了相关工作人员需要深思的问题。

　　一、行政事业单位内部控制中存在的问题

　　(一)内部控制意识薄弱

　　部分行政事业单位的负责人缺乏对内部控制的真正认识，因此，在进行内部控制管理的时候，不能够有效的实施可行办法。这就导致行政单位的内部控制活动未有效的实施，不能够对行政事业单位内部管理活动进行有效的控制。因此，就会导致行政单位内部的管理混乱，出现失控的现象。对于单位的内部控制人员，由于受专业水平和职业道德素养的影响，在进行内部控制的时候，导致管理能力大打折扣，影响了管理活动的有序开展和财政资金的使用效益。

　　(二)内部控制制度不健全

　　内部控制制度不健全主要会造成以下几个方面的影响：(1)管理混乱，内部控制不能够落实，就导致财务管理与行政管理各自为政，不能够有机结合在一起，管理上相对较为随意，没有的相关的制度进行明确。(2)监管力度较低，监管制度是内控管理制度中的重要组成部分，它能够保障制度的执行力度得到落实。部分行政事业单位对监管制度建设不到位也没有相关的惩处措施，就导致监管制度不能够得到落实。

　　(三)风险意识较差

　　行政事业单位的经济活动必然会受到来自于经济市场的影响，因此，由于单位外部环境和内部环境的动荡，导致行政事业单位面临着一定的财务风险。由于行政事业单位对于风险意识和风险的应对能力都不足，在应对危机的时候就显得力不从心[2]。

　　二、行政事业单位内部控制针对问题提出的解决之道

　　(一)加强对内部控制的认识，形成良好的内部控制环境

　　首先，要加强全员对内部控制管理的认识，这里的全员指的就是在行政事业单位的全体人员，尤其是领导层。以培训、宣传等形式，让全体工作人员对内部控制管理有一个明确的认识，了解什么是内控管理和行政事业单位进行内部控制管理的作用等方面的内容。然后针对性的就每一岗位的职位特点进行内部控制管理工作的划分，明确岗位的权责，从而强化人员的岗位意识，确保有效履行职责。其次，就是加强对内部控制人员的培训，通过培训加强内部控制管理人员的理论基础的建设，利用计算机技术，通过模拟的方式，培养管理人员的管理经验，在模拟训练中可以选择较难的管理环境，以便训练管理人员具有较强的应对能力。最后，加强管理人员的职业素养也是提升管理人员综合能力的重要途径，在管理工作中，内控管理是相对于权

　　利独立存在的，管理人员不能受到权利的威胁而退缩，应该树立行政事业单位的发展大局观，利用管理手段，保障内部管理的有序、公正。

　　(二)完善内部控制制度

　　1.完善监管制度，监管制度以责任连带制度为主，就是指在行政事业单位的工作中，以财务信息管理为例，就财务信息的真实性与可靠性为主，一旦财务信息出现失真的问题，负责录入、核实、审计的相关人员都要负连带责任。这样就能保障在工作中员工之间的相互监督。此外，监管制度要与绩效制度联系在一起，才能保障监管制度的执行力度。对能够有效贯彻执行内部控制管理的员工、部门进行经济上的奖励，对于执行内控管理态度消极的员工、部门进行经济上处罚。

　　2.严格执行相关管理规定。当前财政部提出《内部会计控制规范》主要就是在行政事业单位内部，在日常管理中要充分考虑到自身的实际问题[3]。严格执行“收支两条线”的规定，禁止行政事业单位存在“小金库”。一般来说行政事业单位会在各种业务活动中获得一定的经济收益，如国有资产的经营收益、以单位名义接受的捐赠收益等。这部分属于政府非税收益，应该必须全额上缴财政专户，进行统一管理。相关银行也要对单位的账户加强管理，未经财政部门和人民银行审批而私自开通的账户，都视为“小金库”，予以查处。

　　(三)树立风险意识，提升应对风险的能力等措施

　　1.加强对资产的管理，建立信息化的资产管理系统，资产管理分为固定资产管理、资金管理、现金流管理。每一项管理都要有专门负责。以固定资产管理为例，在对固定资产的信息化管理系统中，管理人员要对每项固定资产进行登记、核实、录入，在系统中体现出该固定资产的明确信息(消耗、年限等)。管理人员能够通过系统有效对资产进行管理，提升工作效率。

　　2.建立防火墙制度，根据行政事业单位的经营条件进行防火墙的设置，尤其针对财务部门的风险管控。根据以往经验，查找风险的因素，在实施新的项目的时候，也要加强风险的评估，并建立一个完善的应对措施系统，在了解风险因素的基础上，加强对风险发生几率的控制。一旦风险出新，要及时进行止损。

　　三、结语

　　行政事业单位内部控制中存在的问题及对策能够完善行政事业单位内部控制制度、促进行政事业单位管理系统的完善。在此过程中，加强对内部控制的认识，形成良好的内部控制环境、完善内部控制制度、树立风险意识，提升应对风险的能力等措施的提出，不断的达到提高行政事业单位效率的目的。

篇三：论文论行政事业单位内部控制的问题与对策研究——以XX市XX局为例

　　行政事业单位内部控制问题与对策

　　现代经济管理理论中，内部控制的主要目的是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。但是，内部控制在行政事业单位中并未得到足够的重视，还存在一定的问题，行政事业单位内部控制制度既关系到会计系统对单位经济活动反映的正确可靠性，又涉及到单位财产物资的安全完整性。建立一整套适合领导如何管理和控制本单位内部经济活动的制度，对于保证会计信息质量的及时和准确，改善行政事业单位的经济现状，降低行政成本将会起到重要作用。

　　一、行政事业单位内部控制存在的问题

　　现阶段，为加强预算管理，提高财政资金使用效率，各级行政事业单位都积极出台了一些措施。尤其是对于会计系统控制，各单位基本能依法设置会计机构，配备会计从业人员，实行现金审批制度。但是，行政事业单位内部控制还存在需完善的问题，主要体现在以下几个方面：

　　1.领导内部控制认识不足。主要表现在许多行政事业单位领导缺乏内部控制思想，认识不足，不了解内部控制知识，甚至认为有了财政的部门预算控制，根本不需要单位内部控制。在实际工作中，财务部门充当的只是记账与付账的角色，无法真正发挥财务的监督职能。

　　2.单位内部控制制度不健全。部分单位并没有在整个单位内部实

篇四：论文论行政事业单位内部控制的问题与对策研究——以XX市XX局为例

　　行政事业单位内部控制中存在问题及对策

　　【摘要】笔者通过多年的财务工作及在不同部门的工作经历，发现行政事业单位内部控制的确存在一些问题。这些问题的存在，既影响了行政事业单位的工作效率和资金使用效果，又滋生了腐败。在这种情况下，迫切需要加强内控建设。

　　【关键词】财务；控制；问题与对策

　　进入新世纪以来，内控问题越来越受到政府、学界的关注。很多单位也对内控制度等方面进行了规范，但行政事业单位的内部控制制度建设还是不完善。行政事业单位用的是财政资金，花的是纳税人的钱。为了提高资金的使用效益、提高工作效率，亟须进行内控建设。

　　1.目前行政事业单位内部控制中存在的主要问题

　　1.1内控意识相对薄弱，特别是领导的内控意识淡薄

　　内控意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。行政事业内控意识相对较为薄弱，特别是领导的内控意识淡薄。主要表现在：

　　1.1.1对内部控制重要性的认识不够

　　许多单位的主要领导缺乏对内部控制知识的基本了解，有的领导甚至认为，单位使用的是财政资金，资金完了再申请，不讲究资金的使用效益。因此对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着有与没有无所谓的态度。

　　1.1.2对财务工作重视程度不够

　　财务与会计的基本功能是核算与控制（或监督），但在实际工作中，许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色。导致没有形成科学的预算和决策，资金存在浪费现象。

　　1.1.3对经费支出缺乏控制意识

　　许多单位目前尚未为各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准，对不少经费支出采用实报实销制度，致使财务监督与控制流于形式，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就要实施报销。

　　1.2会计基础工作薄弱，财务管理制度不健全

　　有效的管理控制需要有坚实的基础，包括制度建设、人员业务水平及职业道德等。当前，部分行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱，主要表现在：

　　1.2.1财务人员业务水平不高

　　绝大部分行政事业单位都有专业的会计人员，但还有部分单位，由于编制少、经费紧张等原因，没有配备专业的会计人员。而是由其他人员兼职。因此，这部分单位财务人员业务水平不高，专业知识欠缺，会计基础工作薄弱。

　　1.2.2财务管理制度不健全

　　有的单位还没有单独制定适合本单位的财务管理制度，许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例，而且没有相应的制度保证，工作中随意性较大。有的单位虽有内部财务方面的管理制度，但不完整。部分单位内部财务制度陈旧，相关制度已不适合当前工作。

　　1.2.3印鉴保管上的漏洞较多

　　应该说这是会计基础工作中存在的重大疏漏。有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人，还有的单位将支票、财务章和法人章同时由会计一人保管，出纳形同虚设。

　　没有严格执行“会计出纳分设、支票印鉴分管”的基本财务制度。

　　1.3会计核算不规范，资产管理混乱

　　部分单位的会计核算不规范。主要表现在：

　　1.3.1原始凭证管理不规范

　　有些单位对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不全。如有的发票内容笼统，甚至没有售货单位盖章；手续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人签字。

　　有的发票只有一个总额，没有具体明细和清单。还有使用假发票，虚列支出，套取资金。

　　1.3.2固定资产管理混乱，制度不健全

　　有的单位固定资产账上有但实际上已经不存在了，而实际使用着的某些固定资产却尚未作价入账，形成账外资产。

　　有的单位甚至没有固定资产台账，管理与使用脱节。有些还能使用的资产过早报废，形成浪费。大多数没有财产定期盘点制度。

　　1.4内部控制方法体系不够完善

　　业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节，其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。部分单位内部财务与会计控制方法体系很不完善，主要表现在：

　　1.4.1岗位设置不规范，不合理兼岗现象较为普遍

　　关键不相容职务分离是内部牵制制度的重中之中。按照《会计法》的规定，关键不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。但在实际工作中，基于编制有限、人手紧张等原因，部分单位都有不合理不合法的兼岗现象，不相容职务未能合法合理分离。

　　1.4.2授权审批的金额界限不明，授权审批制度有待改进

　　授权审批是内部控制的重要方法，它要求单位在实施内部控制时要有明确的授权审批主体、授权审批金额权限和审批流程。但从调查情况看，许多单位都是长期实行""一支笔”审批制度，没有形成审批制度。这虽与单位规模较小的特征相适应，但有可能影响财务控制的实际效果，并使单位内部的财务监督检查流于形式。

　　2.完善行政事业单位内部控制体系的对策及建议

　　2.1增强内控意识，强化单位负责人的会计与内控责任

　　单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的"‘第一责任主体”意识，还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习。

　　2.2加强会计基础工作，强化会计系统的控制作用

　　会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设。因此，要提升行政事业单位内部控制水平，为财政“节流”奠定坚实的基础，还必须重视改进行政事业单位的会计基础工作，强化会计系统的控制作用。强化会计工作基础，需要财政机关建立对行政事业单位的会计基础工作的全面检查制度，并加强财务人员的继续教育培训，以提高业务水平的工作能力，并建立相应的奖惩制度。

　　2.3健全单位内部控制制度体系，规范单位内部行为

　　行政事业单位财务会计工作和内部控制工作的效果，需要有一套科学合理的制度体系来支持和保证。目前，财政部制定的《内部会计控制规范》虽明确指出其适用范围包括行政事业单位，但实际上是针对企业制定的。没有体现行政事业单位资金和经费管理体制上的特殊性，诸如收支两条线管理、部门预算、政府采购、国库单一账户体系、国库集中支付和国库直接支付等，实际上对行政单位的适用性是比较差的。

　　鉴于行政事业单位内部控制制度体系不健全、不完善的状况，财政部门应当组织有关专家学者，研究制定体现行政事业单位特点的《内控制度》，促进行政事业单位建立健全内部控制的制度体系。并不定期地进行监督检查。

篇五：论文论行政事业单位内部控制的问题与对策研究——以XX市XX局为例

　　行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策

　　作者：刘兵

　　来源：《中国乡镇企业会计》2018年第11期

　　行政事业单位中加强内部控制建设的意义在于不断提高行政事业单位内部管理效率，激发工作人员积极性，不断促进行政事业单位完善与提高。加强内部控制建设一方面有利于保护国有财产不受损害，从根本上遏制贪腐，另一方面也能优化内部组织结构，提高内部管理效率，改善事业单位服务质量，塑造政府良好形象，提高行政事业单位服务质量。

　　一、行政事业单位加强内部控制建设的必要性

　　1.时代发展的客观要求

　　伴随着时代更迭，行政事业单位的发展也要紧跟时代发展步伐，不断完善内控建设、提高服务质量，加强行政事业单位内部控制有利于提高单位内部工作效率，促进单位内部人员工作能力的提高，从而增强事业单位的内部活力，提高内部控制建设水平，促进行政事业单位的发展与时俱进，紧跟时代步伐，为我国社会经济建设做出应有的贡献。

　　2.行政事业单位自身发展必然要求

　　改革开放以来，市场经济进入我国，对我国社会各方面事业产生了重大影响，市场经济条件下，要求市场中各经济主体都要不断提升自身服务水平和质量。行政事业单位作为我国政府职能部门，也要顺应时代发展潮流，不断加强内部控制建设水平，增强单位内部活力与发展动力，不断提高服务意识，打造服务型政府形象。此外，行政事业单位发展根本在于人才素质的提高，加强内部控制建设也有利于人才的引进与培养，对于提高人才素质，完善内部管理，都具有重要意义。

　　二、行政事业单位内部控制建设中存在的问题

　　1.内部控制意识薄弱

　　行政事业单位其财政资金来源主要依靠国家统一拨款，在财务管理制度上缺乏独立性，这就使得在行政事业单位内部控制建设中缺乏资金的敏感性与市场的洞察力，从而造成行政事业单位领导内部控制意识的缺失，思想不能紧跟时代发展潮流，导致行政事业单位缺乏内部控制建设氛围，内控建设无法深入落实。

　　2.预算管理体制不健全

　　预算是行政事业单位内部控制建设的重要方面，对行政事业单位内部管理具有至关重要的作用。据目前我国事业单位而言，缺乏健全的预算管理制度是存在的主要问题之一，在事业单位内部没有统一规范的预算管理体系，即使存在相应的管理制度，也缺乏权威性与可行性，部门超支现象较为普遍。此外，管理者权力超过预算执行能力的情况也时有发生，预算不得不为相关领导的主观意图买单，造成预算不严谨，甚至成为一纸空文。

　　3.内控人才缺乏

　　人才是的缺乏是行政事业单位内部控制建设的根本性问题，行政事业单位进行内部建设与控制，人才是关键，从我国目前行政事业单位内部人力资源来看，人资部门缺少对于人才潜力的挖掘，并且不注重人才的培训，无法充分发挥人资部门在单位内部的作用；其次，人才素质堪忧，在单位内部为了个人利益、小团体利益而弃单位利益不顾的情况时有发生，缺乏相互配合精神，导致单位整体素质不高；最后，从目前我国行政事业单位人才来源来看，渠道较为单一，队伍较为年轻化，对于相应业务出现无法胜任的情况，加强人才的培养是强化内部控制的有效途径之一。

　　三、行政事业单位加强内部控制建设的对策

　　1.转变思想，提高内控建设意识

　　十九大以来，我国社会经济发展进入了一个新的历史时期，新时期社会高速发展，人民生活水平日益提高，社会各项事业都进入了发展的快车道。因此，作为政府职能部门的行政事业单位也要紧跟时代发展步伐，适应时代发展，积极转变思想，提高内部控制建设意识与水平。

　　首先，行政事业单位领导要主动改变思想，提高认识，积极学习，在单位内部营造一种内部控制建设氛围，让单位全体工作人员重视内部控制建设思想，形成内控建设风气。其次，要认清时代发展形势，虽作为国家财政统一支持的单位，也要具有风险和危机意识，充分了解市场形势，积极参与到市场竞争当中去，不断提高自身的核心竞争力，不能全部依赖于国家支持。最后，行政事业单位领导要积极学习，改变传统管理模式，在单位内部应用新的管理模式，与时俱进，顺应时代发展潮流，不断将单位内部控制建设作为常态化工作进行。

　　2.完善和健全预算管理体制

　　首先，要保证预算的严肃性和权威性，经过科学计算制定出的预算，一旦制定完成，没有极特殊情况不允许有任何更改，保持预算严肃；其次，事业单位领导要明确自身定位，提高思想觉悟，切不可让手中权力大于预算承受单位，让单位预算为自己主观意愿买单，严肃预算纪律，保证以身作则；最后，要健全和完善预算管理体制，规范预算的制定与管理，从日常的财务管理流程，到预算的制定，都要规范流程，严格按照相应程序来办事，确保预算科学准确，真实可行，能够满足单位的日常开支。

　　3.重视人才引进与培养

　　人才是国家发展的基础，也是社会进步的动力，因此，人才对于行政事业单位而言是非常重要的，针对目前我国行政事业单位中存在的问题，解决人才的来源和培养问题是加强内部控制建设的重中之重。

　　首先，从人才来源渠道而言，目前我国行政事业单位人才主要来源是通过每年国家的统一考试，这种招聘渠道是比较适合当前社会发展的人才引进方式之一，但仍然过于单一，事业单位人资部门要不断拓宽人才引进渠道，吸收高质量人才，吸引骨干人才，能够切实为单位内部建设做出贡献的人才。

　　其次，行政事业单位领导要重视人才的培养，人力资源部门除了要重视人才的引进还要重视人才的培养，组织定期的内部建设会议与讲座，有条件的单位要积极参与到省内或国内外的竞赛当中，不断开拓人才视野，为人才提供广阔的发展空间与平台。

　　最后，要通过团建等形式开展丰富多彩的单位内部活动，不断增强人才的凝聚力和向心力，在活动中加强各部门之间人员联系，提高人员之间的默契度，培养人才团队意识，不断提高行政事业单位的整体实力。

　　四、结束语

　　行政事业单位的发展关乎国计民生，对我国社会经济发展具有重要影响，因此，加强行政事业的内部控制与建设尤为重要。就目前来看，我国行政事业单位内部控制与建设方面仍然存在一些问题，这是改革与发展过程中不可避免的，相信在未来的发展中，其中问题一定会迎刃而解，我国行政事业单位内部控制与建设也将不断完善，为我国社会主义现代化建设的持续推进奠定坚实的基础，塑造我国政府的良好形象，为社会主义和谐社会的构建添砖加瓦。

篇六：论文论行政事业单位内部控制的问题与对策研究——以XX市XX局为例

　　龙源期刊网http://www.qikan.com.cn行政事业单位内部控制存在的问题及对策分析

　　作者：王法丽

　　来源：《经营者》2019年第09期

　　摘

　　要

　　现阶段，行政事业单位正处在改革创新的关键时期，高度注重内部控制工作的实施。但在其深化改革期间，会受到诸多问题的干扰，对事业单位的可持续发展造成极其不利的影响。本文将从行政事业单位内部控制存在的问题着手，就如何加强行政事业单位内部管理提出相应的对策与建议，为其今后开展内部控制工作提供有效借鉴。

　　关键词

　　行政事业单位

　　内部控制

　　问题

　　对策

　　当前，在行政事业单位发展过程中，经常受到各种问题的困扰，其中很多问题都是管理过程中的问题，需要采取有效的政治措施，帮助行政事业单位解决贪污腐败的问题，杜绝铺张浪费现象，国家政府也对事业单位内部控制工作给予了足够重视。同时，据相关调查研究结果表明，加强内部控制，能够促进国家财务管理水平的提升，提高财务信息质量，还能帮助其有效防范各种风险隐患。为了贯彻国家的相关规定，各地方的行政事业单位也在提高自身发展效率的基础上，进一步推动了相关内部控制工作的实施和进行。但是随着相关内部控制工作的不断落实，也出现了许多问题，导致相关内部控制工作无法进行进一步的改善，这就需要对相关内部控制工作进行合理的调控和完善，以下为具体内容。

　　一、行政事业单位内部控制存在的问题

　　（一）没有良好的内部控制环境

　　1.组织机构存在缺陷。行政事业单位首先是在党组织的直接领导下进行，因此长期处于首长负责制的影响和管理下，主要的内部控制结构为行政、纪检以及内部审计。通过这三种内部部门工作，再联合外部监察审计以及上级组织等外部监督，就主要构成了行政事业单位内部的控制结构。这种内部结构和企业公司内部的组织结构相比较来说，在相关的执行、监督以及决策机制方面较为缺乏，监督机构和授权审批两种工作不是同一个级别的工作，因此相关的监督效果无法发挥出来。

　　2.缺乏风险意识。在行政事业单位的工作中，包含一种非生产经营的活动，这种活动在生产的过程中不会产生生产经营风险。因此在进行相关工作的工作人员，就无法树立良好的风险意识，不会预测到行政事业单位在服务的过程中会产生其他的风险。甚至有部分工作人员会认为一些违反规则以及不规范的行为不会造成严重的后果，在进行工作的时候没有规范自身的行为，不会自觉遵守制度与规则，最终导致一些不怀好意的人趁机而入。

篇七：论文论行政事业单位内部控制的问题与对策研究——以XX市XX局为例

　　行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策

　　作者：林晓燕

　　来源：《中国乡镇企业会计》2017年第9期

　　摘要：近年来，随着改革的深入，很多单位在内部控制上暴露出了一些问题，我国行政事业单位的体制改革也在如火如荼地进行。为了加强行政事业单位的内部控制力度，国家制定了一系列的规章制度，以帮助行政单位加强内部控制建设，优化资源配置。本文通过对行政事业单位内部控制建设存在的问题进行深入的探究，分析目前工作中存在的问题，并提出可行的有效解决对策，旨在促进行政事业单位内部控制建设水平的提高。

　　关键词：行政事业单位；内部控制建设；问题；对策

　　内部控制建设是单位管理工作的重要组成部分，是指单位所有成员共同参与、共同实施的，以保证各项经济工作的效率为前提，规避事业单位的管理风险，严格贯彻和落实各项国家法律法规政策，有效执行社会大宗所赋予的责任而制定的相关操作流程、管理办法和控制措施。以目前形势来看，我国的行政事业单位普遍存在内部控制建设相对滞后的问题，只有加强对这一问题的重视，对其进行深入的调查研究，制订适合行政事业单位体制特点和管理形式的内控体系，完善和落实相关规定政策，才能实现符合和谐社会发展要求的行政事业单位管理目标。

　　一、行政事业单位内部控制建设方面存在的问题

　　（一）行政事业单位缺乏内部控制建设

　　由于行政事业单位的体制原因，不存在竞争和压力，从而缺失进行内部控制建设和加强内部控制工作的意识，同时又由于体制的特殊性，造成其特有的管理模式，有别于企业和公司的“三会一层”的内控管理模式，行政事业单位实行由党组织选拔委派的“一把手”制度，“一把手”全面负责单位内部控制的建立和实施。目前，我国还没有相对规范的、针对行政事业单位特点的内部控制准则，法律法规政策也不健全，致使内部控制管理没有稳固的法律法规政策作为支撑，出现违规行为时也难以追究其行为责任。有些部门内部资金状况混乱，占用、挪用政府专项资金，不设置相应的内查机构和内审人员等问题层出不穷。行政事业单位还普遍存在工作职责划分不清、权限不明，单位内部财务人员和审计人员没有做到分离，使原本应当具备的相互制约关系没有发挥工作职能，工作责任落实不到位，当出现内部控制工作问题时，相关工作人员便互相推诿，无法对其后果责任进行追究，使得整个管理环境杂乱无章，漏洞百出。

　　（二）内部控制风险意识不强，风险控制能力薄弱

　　行政事业单位的工作人员普遍认为自身非盈利机构，认为自己非生产盈利性的机构组织，不需要进行成本核算和预算管理，不存在运营风险，因而忽略了其自身存在的社会风险和政治风险，只重视政治业绩，而一般情况下，行政事业单位又有一定的编制限制，所以就忽略了内部控制制度建设的必要，缺少对风险的分析和识别，缺少控制和防范风险的能力。从组织架构和职权分配的角度来说，行政事业单位掌握着土地使用权、公共设施工程建设等公共资源的配置权力，而我国目前的法律对公共权力还缺乏有效的约束力，使得很多单位都存在滥用职权，徇私舞弊等违法违纪的现象，官员抱有无人检举无人追究的侥幸心理，利用党组织和社会公众赋予的权力，满足个人的私欲，严重影响了党政形象。从另一个角度来说，行政事业单位也存在相关业务行为的业务风险，采购业务是否正规，招标投标工作是否公平公正，工程的调研立

　　项是否科学，国有资产的管理和处置是否合理合法，合同签订是否有法可依等，存在业务行为就存在业务风险，没有好的内部控制体制，难免会让某些人在相关环节发生违法行为。

　　（三）预算控制不良，资产管理混乱

　　虽然加强了对行政事业单位的预算管理，但是很多单位还是存在预算控制相对薄弱的问题，对预算的核定没有与现实相结合，既缺少对过去预算使用情况的分析和总结，又缺少对为发生预算使用的客观考量，只单纯的进行增量控制，在这种情况下，往往缺少科学性和合理性，大部分的预算使用都没有进行具体的细化，没有达到对每笔预算都能逐步核对的要求。行政事业单位对很多国有资产享有管理和使用的权力，而我国目前对国有资产的管理法律体制都不健全，管理体制、管理模式以及管理内容都较为混乱，行政事业单位的内部组织机构部门很多，但却对各部门的职责和职权的划分不够明确，对于国有资产的管理来说，有的资产购置归某个部门负责，而对资产的处置就由另外的部门负责，而其他部门又不能及时了解该部门的资产使用情况，造成了部分国有资产闲置；还有部分国有资产备案由某个部门负责，管理由另一个部门负责，使用确由其他部门负责，导致管理混乱，管理效率低下。很多行政事业单位都存在私设小金库的现象，对资产情况不进行如实的登记和备案，国有资产缺乏有效的管理，造成大量资产的闲置和流失，这个问题也不容忽视。

　　（四）内部信息沟通系统缺失

　　目前大部分行政事业单位没有把内部控制纳入信息化的范围，采购、财务或者其他单向业务都有相应的信息化软件，但是却不能做到信息沟通，信息不能共享，软件也就只是起到了辅助管理的作用，没有形成真正的控制作用，只有将制度及相关管理规定以信息系统的形式固定在软件的使用过程中，自动对单位的经济行为进行实时监控，可以大幅降低人为因素对经济行为的影响，促进相关管理措施的实施，对领导和普通工作人员都形成相互的约束控制行为。只有保证内部信息准确的沟通，才能实现内部控制的公开透明。

　　二、行政事业单位加强内部控制建设的有效对策

　　（一）行政事业单位内部应当营造良好的内控环境

　　行政事业单位内部控制建设工作的不断完善，首先需要加强领导干部的内控意识，相关领导的工作态度直接影响着相关经济行为的运作情况，主要管理者是内控制度的主要制定者和推动者，领导干部要做到以身作则，从自身加强对内部控制工作的重要性，积极参加国家组织的相关培训，及时了解交流内部控制的工作重点，及时作出工作调整，真正做到内部控制领导先行，整体带动本单位的内部控制工作。其次，要树立单位整体的内部控制建设意识，单位的各位工作人员团结一致，都能把内控意识渗入到日常的工作中，主动参与、维护和改善内控环境，真正把内控建设落实到实处，把内部控制落实到个人，才有利于内控工作的展开，人人做到内控工作的管理者，人人做到内控工作的执行者，形成广泛的共识，才能使事业单位的内部控制建设有序进行。同时，还要重视人才的引入和培养，增强对业务和每位工作人员的内控培训工作，形成单位良好的内审环境，注重内审人员、财务人员对国家相关法律法规政策的学习，促进内控氛围的形成。

　　（二）增强单位工作人员内部风险防范意识

　　行政事业单位的工作更多地涉及到民风和民生工作，只有参与经济事务的工作人员树立正确的工作态度和工作作风，才能真正做到把党和人民的利益放在首位，切实做到为人民服务。客观地认识经济事务中存在的社会风险和政治风险，才能在工作中做到规避风险，相关工作人员要增强自律意识，充分认识到国家和人民赋予个人权利的同时，也赋予了其责任和使命，要敢于担当责任，敢于履行使命，把国家利益高于个人的利益得失，才能在遇到风险时，坚定立

　　场和信念，不辱使命。同时，建立风险评估体制，在经济行为还未全面开展时，就对所能发生的风险进行评估和防范，提出相应的控制措施，做到防患于未然。单位可以建立经济责任制，把每项经济事务的责任落实到个人，一旦发生经济决策失误时，有可追溯性，遏制单位或者个人的经济犯罪行为，防止徇私舞弊的发生，即保证了国有资产不受到损失，又有效维护了良好的党政形象。国家也应该加强对行政事业单位的审计工作，从单位外部形成对内部控制的监管和督查，对单位经济事务的关键节点进行有效的监督，形成内部控制和外部控制统一结合的局面。

　　（三）实施有效的预算管理和资产管理

　　行政事业单位要加强预算制订和预算执行的管理工作，制订符合其单位特点和实际情况的预算配置，对历年来预算制订情况和预算执行情况进行分析和总结，以此为参考制订当年理论和实际相结合的预算计划，要把整体预算进行细化，细化到每个项目每个阶段，根据每个经济事业的具体情况制订合理的定量和变量，使得细化的预算计划能够切实可行的实施和执行。在预算的执行过程中，要对预算执行的全程进行监督和审核，保证预算的每一部分都落实到实处，防止资金的挪用和占用等违法经济犯罪的发生。在资产管理方面要对财政资金和所有国有资产进行细致的登记和备案，对财政资金的流动和回流都做到有据可依，对国有资产的流转、处置都要进行备案、申报和核查，防止财政资金和国有资产的流失。

　　（四）加强行政事业单位的信息沟通

　　行政事业单位可以把相关的财务、采购等独立的信息进行整合，有效进行监控管理，形成可以动态监督的信息化平台，排除人为因素对内部控制的干扰，保证信息的透明。同时，要保证领导和基层工作人员的信息沟通准确顺畅，建立完善和沟通制度，有利于整个单位内部控制工作的良好运行。还要注意单位内部与单位外部的信息沟通及时、准确，单位内部要向外部及时传达内部的工作运行情况，便于外界对行政事业单位工作的监督，同时也让外部对单位内部的工作做到理解和认同，降低工作难度，提升行政事业单位的公信力。

　　三、结束语

　　长期以来，由于缺乏有效的监管机制，行政事业单位的内部管理比较松散，很多单位都没有充分的认识和执行预算管理，整体的内部控制建设也没有得到足够的重视，没有有效的内部控制体系，在深入进行体制改革的新形势下，过去的管理办法已经不能适应新局面的需要，严重影响了行政事业单位的工作效率，继而影响行政单位在人们心中的党政形象。通过对相关问题的研究，行政事业单位可以通过行政事业单位内部应当营造良好的内控环境、增强单位内部风险防范意识、进行有效的预算管理和资产管理以及加强信息沟通等措施的有效落实，加快行政事业单位内部控制建设的步伐。

篇八：论文论行政事业单位内部控制的问题与对策研究——以XX市XX局为例

　　浅析事业单位内部控制存在的问题与对策

　　刘立新;彭兴蓉

　　【期刊名称】《物流工程与管理》

　　【年(卷),期】2015(037)01【摘

　　要】事业单位是国家政策和法律法规的执行者和贯彻者,其收入主要来源于国家财政拨款.目前,事业单位会计内部控制存在一定问题,必须寻找措施加以解决.文中针对目前事业单位会计内部控制存在的问题,提出加强内部控制的对策和建议.

　　【总页数】2页(P139-140)

　　【作

　　者】刘立新;彭兴蓉

　　【作者单位】长江重庆航道工程局,重庆400011;长江重庆航道工程局,重庆400011【正文语种】中

　　文

　　【中图分类】C935【相关文献】

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