内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战10篇

内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战10篇内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战　　[我国企业内部审计存在的主要问题与解决对策]内部审计的内容　　一　　我国企业内部审计存在的主要问题　　内部审计机构独立性缺乏　　从组下面是小编为大家整理的内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战10篇,供大家参考。

篇一：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战

　　[我国企业内部审计存在的主要问题与解决对策]内部审计的内容

　　一

　　我国企业内部审计存在的主要问题

　　内部审计机构独立性缺乏

　　从组织关系上，内部审计机构一方面要维护国家利益，另一方面要接受本单位、本部门的直接领导，其切身利益与企业利益休戚相关，当面临在国家利益和集体利益之间做出抉择时，内部审计人员往往会选择后者。在错综复杂的利益关系、人际关系的牵制下，内部审计的独立性受到很大的限制，内部审计机关或人员难以真实、客观、公正地完成审计工作，使得审计作用难以充分发挥，审计的权威性受到破坏。

　　内部审计人员专业技能不强，综合素质偏低

　　我国企业内部审计在人员配备方面存在以下几点不足：第一，学历偏低，在应对审计环境的急剧变化时缺乏应对能力。第二，知识层面较为单一，提出的建议或决策依据缺乏现实性。第三，部分审计人员缺乏职业道德观念、审计作风差，执业时缺乏客观公正性，不能严格遵守保密性原则。这些都制约了内部审计职能的发挥。

　　内部审计工作手段落后于会计核算的发展

　　随着经济全球化的发展，电子信息技术得到广泛应用，对审计人员和审计技术的要求也越来越高。而我国大多数审计人员计算机应用能力较差，很多审计工作还停留在传统的手工查账，远远落后于会计电算化的普及程度。审计手段的落后，不仅增加了审计难度，还降低了审计效率，无法实现有限资源的合理配置，影响了审计的发展。

　　内部审计技术方法落后

　　我国企业内部审计采用的审计技术方法落后，目前企业内部审计

　　采用的技术方法还停留在账项基础审计向制度导向审计过渡时期。账项基础审计关注的核心是账项，其视野局限于财务账簿；制度导向审计关注的核心是内部控制，其视野局限于管理活动。公司治理强调对风险进行及时、适当的战略反应，但账项基础审计、制度导向审计都不太注重风险对企业的影响。因此，目前企业内部审计采取的技术方法落后，制约了内部审计作用的有效发挥。

　　内部审计的服务范围狭窄、职能单一

　　通过对我国内部审计服务范围和职能的现状考察，发现内部审计人员主要通过提供对会计凭证、报表等相关财务资料的确认服务来监督企业财务数据的真实合法性，它的主要职能定位是通过监督和评价达到查错纠弊的目的，服务范围主要局限在财务审计和经济效益审计两个方面。但是，现阶段企业的经济效益审计实务中往往以财务指标的分析和评价为基本内容，较少涉及管理决策等深层次问题。此外，我国的内部审计提供的咨询服务也明显偏少，这也决定了它的服务对象存在一定的局限性。

　　二

　　强化企业内部审计的对策

　　加强内部审计的独立性建设

　　独立性是审计的灵魂，是审计制度的生存和发展的基石。审计监督不同于纪检、监察、法律、企管部门，更不同于财务。它是对企业的各个部门、各个环节的经济活动进行全面控制和评价。不是出了问题再去审计，它是防范在前，控制在前，是其他管理部门不能替代的。内部审计制度的独立性越大，其作用效果越显著。越是独立的内部审计机构，其专职的人员数量越多，因而发挥的作用相对较大。

　　企业可尝试建立合理的内部审计模式：

　　一是尝试在企业系统内部实行审计人员委派制，使内部审计人员直接归属上级内部审计部门的领导，由上级机构根据内部审计人员的工作表现进行相应的考核和使用，增强内部审计部门的独立性。

　　二是实行下审一级。如形成总公司审计分公司、分公司审计中心支公司、中心支公司审计支公司及营销服务部的局面。对于必须开展

　　的同级审计，则通过合理的方式将其转化为上级审下级。例如：开展总公司层面的某一内容的审计，可通过下发红头文件，成立一个由企业主要领导担任领导小组的组长，提高审计的独立性和权威性，从而使被审计单位认真对待、积极配合。

　　充分发挥内部审计在企业的作用

　　(1)逐步推行审计委员会制度。公司治理是现代公司制企业在权力机构、决策机构、监督机构和经营管理者之间的一种监督与制衡机制。规模大、经济业务复杂的企业，应该逐步推行审计委员会制度。

　　审计委员会设于董事会下，代表董事会对公司的财务报告和各项经营活动的合规性进行独立的评价和监督，是公司内部控制的一种手段，对内部审计发挥着管理的功能。一方面，领导内部审计进行审计工作，可以提高内部审计的组织地位，进而保证审计的独立性和工作效果。另一方面，审计委员会对外部审计机构、注册审计师进行协调。协助国家审计机关进行自查自评，选择注册会计师并决定其收费，对审计的成果进行评价，大大提高注册会计师的审计质量。另外审计委员会的建立，可以加强董事会对经营管理人员的监督。

　　(2)引入风险导向审计，合理分配审计资源，提高审计效率。风险管理是指组织为达到目标而确认和分析相关风险，在此基础上对风险进行控制的过程，因风险存在于实现目标活动的各个层次、部门、岗位及各个环节上。内部审计部门需要有高度的职业责任和敏锐性，努力扩充自己的相关专业知识，通过对企业风险的甄别、评估、控制和防范、计划和实施审计工作，促使并协助企业改进整个内部控制系统。同时，内部审计部门可以成为风险管理的专门组织，而内部审计人员则可以成为风险管理的专家，通过向董事会和管理层提出建议和忠告等途径，为企业提高组织安全性，并合理利用风险机会，实现价值增值做出贡献。

　　引导内部审计职能向服务导向型转变

　　内部审计的发展应是服从并服务于企业发展，它的工作方向应是协助企业组织完成目标。我国企业内部审计必须把定位点确立在立足

　　于企业内部管理，代表企业对内实行经济监督，强化服务职能，为企业领导的决策当好参谋助手，确保企业经营战略、方针目标的贯彻实施。只有如此，才能充分发挥企业内部审计的职能作用。根据我国现阶段内部审计仍处于财务审计模式的现实，应不失时机地实现从财务审计为核心的传统审计，向以管理审计为核心的现代审计转变，实现财务审计与管理审计的融合。

　　拓宽内部审计作业领域

　　内部审计不仅要实现观念上的突破，更重要的是要实现内审工作上的突破。随着企业内部控制的日益加强、公司治理结构的逐步完善，效益性审计目标将上升为主要的审计目标。有条件的企业的内部审计机构应重点向下列领域拓展其作业；一是内部管理审计；二是质量控制审计；三是合同审计；四是经济责任审计；五是风险管理审计；六是环境内部审计。

　　充实审计队伍，提高从业人员素质，优化群体结构

　　健全的内部审计制度必定对从业的审计人员提出

　　更高的职业要求，目前应该加强以下三个方面工作：

　　首先是充实审计队伍人数，选聘优秀的尤其是专业内部审计人员。因为内部审计人员接触面广，在工作中能全面接触企业管理的各个环节和层面，要求具有全面超脱的观察问题，分析问题，解决问题的能力，决不是可有可无的摆设。

　　其次，提高审计从业人员的素质。经济活动是在不断变化发展，目前审计任务重，人员不足，一时又不能增加人员，为了更好工作，加强对审计人员的教育培训十分必要。

　　再次，优化群体结构。规模较大的企业在组建内部审计机构时，除了配备专职的内部审计人员外，还可聘用其他的专业人员兼职，例如法律顾问、工程技术专家、经济师、统计师、计算机工程师等专业人员形成合力。

　　实现内部审计与外部审计的合作协调

　　内部审计与外部审计具有不同的工作目标，但对重复的工作程序

　　和内容的合作，将给双方带来双赢效益。

　　《内部审计具体准则第10号――内部审计与外部审计的协调》对内部审计机构与会计师事务所、国家审计机构在审计工作中的沟通与合作做出的规范性要求包括：内部审计机构应在外部审计为本组织提供审计服务时做好协调工作，其协调方式可以通过定期会议、不定期会面或其他沟通方式进行。内部审计与外部审计应在具体审计程序和方法上相互沟通，达成共识，以促进双方的合作。内部审计与外部审计如在审计范围上进行协调，在制定审计计划时即考虑双方的工作，既确保充分的审计范围，又最大限量减少重复性工作，将充分体现成本效益原则，实现监督成本效益的最大化。

　　积极将现代科技手段运用于内部审计工作中，实现审计手段创新

　　内部审计应当成为现代科技高速发展的受益者，积极探索计算机在审计中的应用等。现在审计署已经实施了金审工程，政府审计在审计信息化方面走在了内部审计和社会审计的前头，内部审计应当利用被审计对象相对固定的优势，开展信息化建设，迎头赶上财务等部门信息化建设的步伐，提高审计效率。

　　建立完善的内部质量控制制度

　　首先内审机构应建立健全各项规章制度并严格执行，尤其要严格审计工作底稿的分级复核制度(可根据本单位实际情况设立二级或三级复核制)，减少或消除人为审计误差，及时发现和解决审计过程中遇到的问题，以保证审计计划的顺利进行，降低审计风险。其次，要建立一套审计质量指标体系，以加强对内审人员工作质量的考核，从而减少人为风险。

篇二：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战

　　国企内部审计面临的几个问题及解决对策

　　随着经济快速发展，国家越来越重视内部审计工作，对于国企尤其是大型集团公司，内部审计作为企业经济活动的重要监督机制，在规范企业财务收支、加强内部控制、提升经济效益、规避各类风险、明确经济责任、提供战略咨询等方面起到了不可替代的作用。目前，我国内审工作仍处于较为边缘化的位置，部分企业领导对内审工作的认识和重视度不够，内审制度不够完善，内审工作在开展过程中缺乏规范性、权威性，致使内审无法发挥其相应的职能和应有的效果。为此，要认真地剖析原因，总结分析存在的问题，寻找有效的解决途径，提升企业管理层对内审工作的认识、建立独立的内审机构、加强审计队伍建设、强化审计能力、采取正确的审计方法，保障企业长久、健康、稳定发展是内审领域的当务之急。

　　一、当前国企内审工作存在的主要问题

　　(一)内审工作作用发挥不充分，内审环境需进一步改善

　　国企内审环境需进一步改善主要表现在以下四个方面：一是公司领导对内审工作的认识和重视度不够。部分企业领导认为内审工作是非增值的辅助性环节，甚至存在“内审监督是自找麻烦”“内审就是摆设”的观念，只关注如何提升产品质量、提高生产效率。二是审计机构不健全，难以充分发挥作用。一般来说，集团性企业在其母公司董事会或者内审委员会下设置独立的内审机构，并要求其子公司根据自身业

　　务特点建立健全内审组织体系，但实际由于企业内审机构设计的不完善和人员配备不足，子公司一般都未设立内审机构，制约了内审机构管理职能的发挥。三是内审独立性、权威性不够。有的单位将内审与财务、法务、纪检等职能合并放在一起，建立了非专职的内审机构，审计人员经常要兼任纪检、法务、信访等临时性工作，内审地位不高、话语权不足，审计职能被弱化。另外，内审对象涉及多种行业、不同专业领域、数量也多，使得内审机构难以有针对性地开展指导监督。四是审计队伍建设亟待加强。首先是受国企人员编制影响，审计人员严重不足。如笔者所在企业为大型集团公司，分子公司及二级单位近200家，职工人数3万人，资产规模大、员工数量多，专职审计人员不到10人，审计任务量大、工作负担重，导致许多审计工作的开展都难以实施到位。其次是审计人员年龄结构不合理。如大部分国企存在中老年审计人员占主力，年轻审计人员极少的情况。第三是审计人员专业知识结构和业务经验结构不合理现象凸显，在岗内审人员缺乏工程造价、企业管理、内控、法务合同、金融和风险等专业知识。此外内审人员普遍职级偏低、晋升难造成审计岗位吸引力低下，员工流失率居高不下。

　　(二)内审工作机制不健全，影响内审作用发挥

　　一是内审工作范围较为狭窄。大多以经济责任审计、绩效审计和财务收支审计等为主，在战略、内控、合规、风险管控等方面开展审计工作的意识不够，企业审计工作的价值创造性不强，工作效果有限。二是企业内审与外审之间的配合程度不高。外审机构难以获取足够的企业经营信息数据，或者对企业存在的问题缺乏深入的研究与分析，导致审计结果内容无法满足企业实际的管理需求。三是审计工作定位与企业战略未能达到高度协同。未与集团业务部门建立审计联系工作机制，内审和其他专业管理部门信息不对称，集团内审职能发挥受限。

　　（三）内审结果未得到充分利用，审计问题整改难

　　一是思想认识不到位。一些单位对审计结果和问题不够重视，认为审计问题与安全生产、经营指标相比无关紧要，问题整改采取选择性整改、应付式整改、机械式整改，存在前瞻性措施不够有力、责任未落实到人、进程偏慢、不全面整改和未整改的情况；有的单位对审计意见的理解认识不到位，造成整改存在偏差；审计力量不足，审计任务繁重，现场审计和后续整改整体兼顾压力较大；相关职能部门协同整改配合不够，一些问题涉及到机关职能部门，但有的部门认为审计整改就是内审部门的事情，对被审单位的帮助指导作用发挥不好。二是整改难。有的审计问题覆盖面广、涉及的内容较多、信息量大且经办人员素质不一，整改需要经过一个较长的过程。三是“硬骨头”问题整改难。有的审计问题需多个职能部门、相关单位共同参与、联动整改，非一家之力可完成整改；有的问题是政策性问题，有的问题是历史遗留问题，导致审计整改难度较大。四是整改标准不够明确。审计部门对于不同单位查出的相同性质的审计问题，在审计处理时原则上可以做到“一把尺子衡量”，审计整改可确定标准，但对于不同单位的不同审计问题，因处理建议要求不一，只能具体问题具体分析，难以明确整改标准。导致审计成果在事前防控、事中监督和事后追责过程中存在转换不及时或转换不力的情况。

　　（四）内审范围不够宽泛，内审职能存在缺位和越位

　　一是审计职能缺位。有的大型集团企业经过多年的发展，经营规模不断扩大，拥有众多分子公司。这就需要充分发挥内审作用，在有限的时间内调动集团的整体资源实现对子公司的指导和监督，这也成为集团内审工作中的一大难点。现实中，集团内审的范围并没有达到集团发展所需，未能整体进行审计风险评估。内审工作大多以财务收支审计、绩效审计、经济责任审计为主要内容，并未在内部控制审计、经营管理专项审计等方面进行积极拓展。工作流程固化和模式化现象明显，无法对集团业务流程完善、管理水平提升等方面提出更为科学而有效的建议。内审评价体系存在一定的短视性行为，对于重大缺陷往往因不影响短期效益而被忽视。二是审计职能越位。现代内审职能一般包括监督和服务，监督即鉴证、服务即评价和咨询，而现实中往往赋予内

　　审其他不相干职能，如经营管理、内控设计、重要事项决策及执行等，审计越俎代庖，涉猎陌生领域，做与自身职能不相干的事情，结果必然是两头都做不好。

　　二、解决国企内审工作存在问题的几点对策

　　（一）选贤任能，加强审计队伍建设

　　一是广纳贤才，改善内审人员结构。吸引高质量复合型人才加入到审计队伍中，提升审计团队的整体水平。二是审计人员不断更新自身的知识体系，使自身专业胜任能力与企业发展相匹配，建立内审专家工作机制，将审计工作与企业战略协同统一。三是加强内审人员培训，为员工提供更多学习和进修的机会，鼓励审计人员参加各项技能考试，并将技能水平与薪酬待遇结合起来，促进审计人员学习提升的积极性和自觉性。四是拓宽内审人员晋升渠道。按审计工作性质，可增设技术岗，如首席审计师、一级二级审计师等，打破编制和职级限制，按业绩贡献大小可升可降，调动审计人员积极性。五是加强制度体系建设。健全管理制度与约束机制，建立严格的内部管控流程。六是加快审计信息化建设。随着大数据、云计算、人工智能、互联网技术等现代信息技术的飞速发展，要求内审人员在掌握一定的专业理论知识基础之上，还应该掌握现代信息技术、计算机操作、网络技术、现代通讯技术，提升集团信息化审计水平。七是加强审计人员职业道德建设。内审人员不仅要拥有专业胜任能力，还应注重职业道德修养，积极提升内审人员的职业素养、加强思想品德教育等。

　　（二）理顺内审运行机制，保证内审机构的权威性和独立性

　　一是结合公司治理结构合理设计内审组织。内审部门设置在审计委员会之下，下级公司审计部门也应该根据实际情况设置，可由法定代表人直接负责，以增强审计工作的权威性，保证审计工作定位准确，为集团提供有效的审计管理职能。二是优化和完善内审制度体系。实现内审和公司治理层面制度的融合，充分发挥内审的职能作用。三是为了确保审

　　计的权威性、独立性和公信力，要将审计部门从其它部门中独立出来，给予审计部门相应的权力。让审计部门实现独立，较好提升审计部门的影响力和话语权。例如，国外的公司治理结构中，内审机构在审计委员会的领导下，执行双向报告制度，即向管理层和董事会分别报告，企业可以借鉴并设置独立的内审机构。四是明确各部门对应审计监督中的工作职责与权限。以免在整改问题时，发生责任部门相互推诿的现象。五是与集团业务职能部门建立审计联系工作机制。充分发挥各自优势，加强沟通联系，共同建立协作配合机制，其他部门一旦发现有价值的审计信息，可与内审部门共享，内审部门亦然，审计线索和成果亦可与之共享。

　　（三）密切结合实际，拓展审计视角

　　为了保证集团战略规划的顺利实现，应着力拓展内审的范围，加大审计力度。一是开展内控审计。审视企业内控运行是否能够确保企业资产、资金安全，有效避免各种风险，促进企业价值提升，提高企业管理效率和运行质量。二是定期进行审计风险评估。以风险预防和检查为核心，进行包括风险管理的综合审计。三是开展研发技改专项审计。为确保新品和技术研发，提升产品质量和核心市场竞争力，对研发技改过程中的成本支出、产品质量等进行审计。四是开展投资项目关键阶段审计。为确保决策层作出科学的经营决策，避免决策失误、降低投资风险，实现利润最大化，应对投资项目进行合同审计、执行情况审计、事后综合评价等。审计应尽量避免参与内控体系建设和经营管理决策制定，切忌做一些越俎代庖的事情。

　　（四）审计关口前移，抓早抓小抓预防

　　一是充分发挥国企自我约束、自我革新、化解风险的能力，消除监督盲点，推动内审职业化，构建覆盖面、集中度、权威性较高的国企内审监督体系。二是通过内审及早发现普遍性、倾向性、典型性问题，揭示并及早化解国企系统性风险隐患。三是提出有针对性、可操作性强的审计建议，打造高质量发展的良好环境。四是围绕“全面从严治党”，通过经济责任审计规范权力运行、聚力经济高质量发展。关注

　　以下几点：第一是关注权力运行，促进正确用权。尤其是权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集的部门和岗位，检查“三重一大”事项，加强关键业务、关键领域、资本运营重要环节的内审。第二是关注责任履行。把问责、问廉、问效贯穿始终，敦促和鼓励干部勇于担当、锐意进取。第三是关注干部廉洁状况。对国企干部廉洁从业及落实八项规定精神情况做好内审，确保干部干净用权，将腐败消灭在萌芽状态，在企业内部筑起一道反腐倡廉“防火墙”。

　　（五）内外结合提升内审绩效，开展内审业务外包

　　在企业内审力量不足或部分专业性内审业务难度相对较高，内审人员的业务水平可能无法满足需求时，企业需聘请专业机构人员协助完成相关审计任务。一方面可补充人力、能力和专业空缺；另一方面，内审人员可借此学习交流审计业务，提升自己。内审业务外包需要做好以下几点：一是对外包服务承接机构进行科学评估，通过竞争性谈判选择性价比较高的机构来完成内审工作；二是选择合适的内审外包形式，根据实际需要选择补充式外包、审计管理咨询、合作内部审计或完全式外包；三是做好内审外包质量评价，完善相关评价指标，对内审外包业务完成情况做出动态化评价。一旦出现问题就能够及时反映出来，督促其改进、优化，保证内审外包质量达到要求；四是建立中介机构审计专家库制度，吸纳优秀人才参与企业内审，学习社会审计好的经验和做法，提高内审人员的业务水平和工作质量。

　　（六）促进内审转型，加强内审创新，提高内审质量

　　内审工作质量是内审业务的生命线和基础保障。目前受疫情影响，世界经济衰退，我国经济下行压力随之加大，企业经营内外部环境发生复杂变化，国企作为国家经济发展的领头羊，要发挥好模范带头作用。一是内审要摒弃过去粗放、单一的工作方式，优化审计流程，完善内审制度，创新工作方法，采用先进的审计工具，提升内审质量。二是树立“严肃追责与宽容失败相结合”的机制创新审计理念，正确开展经责审计。三是整体审视审计环境变化，更新审计方法，结合在线审计、大数据审计等多种审计方法提高审计效率，提升审计效果。四是强化审计过程控制管理，将审计过程检查纳入人员的考核评价范畴，提高审计人员的工作积极性，保证审计方案的有效执行。

　　（七）做好源头控制，坚持风险导向

　　坚持风险导向是企业内审工作开展的基本遵循。一是企业不仅要对已经产生的风险及其产生的原因进行深入分析，找出风险相关的影响因素，控制风险扩散，同时要针对可能的风险情况采取前瞻性预防措施，做好事前的风险防范工作。二是企业要提高风险控制意识，建立完善的风险识别与风险评价体系。三是不断更新风险理念，明确审计部门在风险防控中的职能定位。四是通过完善制度体系形成有效的风险预警机制，整体监控企业各类风险。五是通过扩大审计范围，实现部门联动，如审计和法务风控部门联动形成合力，识别风险，有效控制风险。降低企业成本，减少风险损失，提升企业内审效益。

　　（八）提出合理化建议，出具高质量审计报告

　　审计报告是审计工作的最终成果，审计工作的整体质量取决于审计报告质量。一是做好审前准备工作。审计组要对被审单位做好审前调查，编制可行的内审方案，为之后的内审工作奠定基础。二是强化过程管控。查证过程做到严谨细致、一丝不苟，事实清楚、定性准确、引用法规恰当，把每一个问题都做成铁证，让被审计单位心服口服。三是与被审计单位充分交流。掌握整体情况，提出有针对性、可操作性强的处理建议，帮助被审单位切实解决问题。四是严格规范审计工作底稿记录。工作底稿记录的事项要严格规范，避免重要事项出现差错或遗漏，内审人员应当端正态度，本着认真负责的原则开展内审工作。五是出具可信度高的内审报告。内审报告内容深刻、定性准确，有利于提升报告的可信度。内审报告应当充分反映审计发现的问题，不能避重就轻。同时，针对问题要提出合理化的建议，相关建议要具有可操作性。

　　（九）做好审计结果运用，建立整改长效机制

　　为保障企业内审长效、持久的发挥作用，按照国家规定严格落实审计监督责任，完善审计机制建设，细化审计制度条例，将内审工作常态化、规范化。同时，企业要不断加大审计发现问题整改力度，做好审计工作“后半片文章”。内审部门要认真研究内审结果信息，讨论上报整改方案的合理性，定期检查整改效果和整改台账记录，督促被审单位加快推动整改进度，并将整改台账记录及最终的整改效果纳入考核体系，形成有效的闭环管理模式。对于问题整改，内审部门要做好以下几点：一是指导被审单位制定科学、有效、可行的整改计划；二是要监督整改计划的执行并做好后续审计的“回头看”，确保整改到位，杜绝再犯同类问题；三是要强化审计监督服务意识，积极推进审计成果转化，使审计成果转化为经营管理的助推剂。

　　三、结束语

　　综上所述，国企发展任重而道远，有效开展国企内审工作是经济改革和企业发展的必由之路，也是顺应时代发展的必然选择。内审工作对及时发现企业内部疏漏和隐患、减少经营管理风险、降低成本投入、提高经济效益具有重要的意义。国企要通过优化内审环境，破解内审难题，牢牢把握内审发展趋势，实现内审转型发展，强化内审成果应用和转化，不断优化内审工作机制，提高内审工作效益，逐步构建务实有效的内部监管体系，促进企业形成长效风险管控机制。同时，要逐步提升内审独立性和权威性，整合集团内审资源，加强审计队伍建设，更好为公司运营管理服务，提高企业的管控水平，为实现企业经营管理的优化和可持续发展提供强有力保障。

篇三：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战

　　浅谈现代企业内部审计存在的问题及对策

　　摘

　　要：

　　现代制度的建立，对内部审计提出了新的要求，也为内部审计的发展带来了机遇和挑战。应大力加强内部审计的宣传力度，扩大内部审计的影响，建立健全与内部审计有关的法律法规制度，不断加强内部审计工作，为在市场经济中更好更快地发展作出贡献。

　　关键词：

　　现代；

　　内部审计；

　　对策

　　一、现代内部审计的意义

　　（一）保证内部控制制度有效执行

　　为了保证经营目标的实现，必然要建立一整套内部控制制度体系来为其提供保障。内部控制制度的执行情况如何，最终决定着的目标能否实现。内部审计恰恰是以此作为工作重点，监督和协调内部控制制度的执行，提高决策信息的有效程度。

　　（二）改善内部管理，提高管理效率

　　在一个复杂多变的环境中生存，不可避免地会出现一些异常情况；同时运行中总有一些关键环节，对的成败起着决定性的作用。对这些项目，会经常组织内部专项审计，就如何应对环境变化，如何改善内部管理，如何提高管理效率进行讨论和决策。

　　（三）确保财产的安全和完整

　　财产是进行生产经营活动的物质基础，为保证经营活动的正常进行，必须确保财产的安全和完整。由于经营环节多，程序较为复杂，又存在一些难以完全控制的因素，威胁着财产物资的安全和完整。通过经常性的内部审计，可以定期了解公司财产物资的增减结存情况，通过对其审查核对，查明账账、账表、账实之间的相符性，以便及早发现问题，堵塞漏洞，同时也可以对某些人为因素起到警戒作用。

　　（四）降低和规避经营风险

　　运行面临着很多风险，如市场风险、坏账风险和决策风险等。通过经常性的内部审计，对存在的或出现的问题进行分析和处理，在可预见的范围内将面临的风险降到最低程度，并尽可能规避风险。

　　二、现代内部审计存在的问题

　　（一）对内部审计工作在思想上重视不够

　　内部审计工作虽然开展了多年，但由于人们在思想上认识还不够深入，尤其

　　是大多数领导不重视，认为内部审计工作与取得经济效益没有直接的关系，可有可无。部分领导人认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。于是，他们便随意撤并内部审计机构，精简内部审计人员，从而出现将内部审计机构撤消或将内部审计人员精简并入财务部的普遍现象。这种情况下，内部审计的独立性和权威性在实际工作中难以完全体现，内部审计的监督作用也难以完全发挥出来。

　　（二）缺乏具体的操作标准和准则

　　与国家审计、社会审计相比，内部审计的法规、标准相对滞后。审计准则是审计人员在执行审计工作程序和报告审计意见时所必须依据的原则、规范和尺度，它是衡量内部审计工作的质量标准。由于我国内部审计工作起步较晚，尚未形成统一的标准和准则，使内部审计工作操作过程中缺乏规范性，从而对审计造成许多问题，尤其是违纪问题难以确切地定论，导致内部审计缺乏约束力。

　　（三）内部审计人员整体素质偏低

　　主要表现在：一是文化知识，理论水平和业务技能偏低。目前绝大部分内部审计人员是从财务部门或从其他部门改行而来，知识面单一的情况十分严重，不能较好地适应内部审计工作的要求。二是专职人员较少，兼职人员较多，后续教育不足，知识结构不合理，缺乏系统的审计专业知识和技能的学习，现代审计手段的掌握更加缺乏，电算化内部审计，络信息内部审计处于空白。三是个别审计人员受社会不良风气的影响，缺乏应有的职业道德，审计行为不规范，审计作风不扎实，降低了内部审计人员的威性和形象。

　　（四）内部审计重点不突出

　　当前内部审计工作仍然以传统的财务审计为重心，主要是对经济活动的真实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告，或受制于单位领导的意图，工作的主动性和目标性不强，与现代制度对内部审计的要求极不相称。

　　三、解决内部审计存在问题的措施

　　（一）完善公司治理机制，强化内部审计

　　建立现代制度，为转换经营机制提供了前提条件，是改革的方向，也是社会主义市场经济发展的必然要求。内部审计作为自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代制度的一个重要标志，加强内部审计则是转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代制度的客观需要。从发展角度看，正确认识并重视内部审计在公司治理中的地位和作用，是现代管理进程中一个十分重要的问题。

　　（二）转变观念，提高对内部审计重要性的认识

　　现代制度的推行，客观上为我国内部审计的发展创立了良好的条件。内部审计介入的日常经营活动中，通过效益审计、事前审计能总结出大量的信息，为管

　　理者进行正确决策提供依据。内部审计是领导的参谋和助手，立足于内部管理，代表对内实行经济监督，强化服务职能，确保战略、方针、目标的贯彻实施。内部审计作为的有机组成部分，对所有权主体或委托者报告审计结果。因此，领导要转变观念，提高对内部审计工作重要性的认识，这也是加强内部审计工作的重要保证。

　　（三）制定有关内部审计的法律

　　根据《中华人民共和国审计法》的要求，国家有关部门应尽快制定内部审计专门法规，并制定相应的内部审计准则，以规范内部审计人员的工作，明确内部审计人员的权限和职责以及对违规违纪现象的处理等内容。良好的法律保障，不仅可以制约内部审计人员判断事项的随意性，防止他们主观臆断，还可以更好地保护内部审计人员，激发内部审计人员工作的积极性。

　　（四）建立健全与现代制度相适应的内部审计管理模式

　　建立健全内部审计机构是各单位自我约束和监督机制的一种措施，其目的在于加强对本单位的审计监督，提高本单位的工作效率和经济效益。现代制度下的内部审计，须按照其特点来重构内部审计的管理模式。

　　（五）提高内部审计人员的素质

　　提高内部审计人员的整体素质，是加强和改善审计工作的重要基础。随着市场经济的发展和审计法规的不断颁布实施，审计工作面临着许多新的任务和要求，高素质的审计人员才能保证审计工作的顺利进行。内部审计人员仅靠自己现有的知识技术是无法适应时代前进的步伐的。必须始终如一地学习和掌握与审计密切相关的新知识，不断丰富和充实审计知识领域，提高业务能力和工作水平，才能适应新形式下对审计人员的要求。和有关部门在挑选德才兼备的优秀大学生充实到审计队伍、优化队伍年龄结构、提高学历层次的同时，还要重视对内部审计人员的培训工作。通过培训学习，提高内部审计人员的政治素质和业务素质。同时要与内部审计实务结合起来，边学边干，边研究边运用，更新知识，让理论实际并来指导实际。

　　（六）扩大内审工作范围，充分发挥内部审计职能

　　我国目前进行的内部审计大部分是事后财务审计。现代制度下，随着模式的变化，内部审计的工作

　　重点和内容应大幅度增加。不仅要进行财务审计，更要进行经营管理、经济责任、固定资产以及内部控制等多方面的审计，使内审工作渗透到整个生产经营过程，为的经营者提供各方面的有用信息，为提高经济效益服务。通过开展经营管理审

　　计，可降低生产成本，提高资金使用效率，杜绝生产经营过程中的损失浪费现象；通过开展经济责任审计，明确和监督各部门领导人的职、责、权、利，可以更好地防止贪污舞弊行为的发生；通过开展固定资产审计，可促进加强对资产的管理，更合理地利用和节约投资，促进经济效益的提高；通过开展内部控制制度的审计，可以及时发现内部控制系统的薄弱环节，采取措施进行改进和完善，使的生产经营活动能在内部控制的严密制约下进行。一般而言，内部审计的工作应随着经营业务的不断变化而更新，并要处理好各方面的关系，如内审与外审、内审与主管领导、内审与财务部门的关系等等。只有抓住审计重点，有的放矢，提高工作效率和质量，才能收到事半功倍的效果，才能更好地为服务。

　　【参考文献】

　　王延汝.现代制度下的内部审计及其作用[J].审计理论与实践，20XX年第5期.

　　刘实.内部审计论[M].中国审计出版社，20XX.论文在线:s://

篇四：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战

　　内部审计面临的外部挑战是什么？

　　内部审计需要与时俱进。内部审计越想发展，越要正视自己面对的外部挑战。温水煮青蛙的故事据说是没有的事。但是未来的不确定性，是内部审计面临的新常态。下文首次发布于2017年10月，欢迎大家留言谈谈自己的看法。

　　内部审计工作本身就是一项具有挑战性的工作。内部审计在发展中，又会面临多种外部挑战。内部审计必须应对外部挑战，找到符合发展规律的道路。内部审计的价值一定是实现于内部审计组织的外部，内部审计只有满足外部的要求，才能找到创造价值的途径。从当前来看，内部审计主要面临着五大外部挑战。

　　一、董事会与管理层对内部审计的要求更加管理化

　　1.能更加深入地开展管理审计。董事会与管理层希望内部审计能更多地开展管理审计，而不是仅仅停留在合规审计与内控审计等方面。

　　2.审计发现更能促进管理改进。审计发现不应该只停留在操作层面，还应该能够反映出管理上需要改进的方面。

　　3.能更建设性地提出管理建议。内部审计不应该只是揭示问题，还应该能提出有价值的管理建议。内部审计所提出的管理建议应该能带来不同的管理视角。

　　二、内部审计面临和需应对的新兴风险更加多样化

　　1.企业面临的市场风险更多样。无论是经济全球化还是自由贸易的倒退，新技术的出现必然带来风险的多样性。内部审计是够能跟随风险的变化，来识别出企业面临的风险。

　　2.信息系统需要网络安全审计。互联网对经济的渗透越来越要求信息安全审计或者网络安全审计能够提升企业的信息网络安全防护能力。

　　3.人工智能等技术风险难预测。人工智能等新技术所给企业带来的风险很难预测，因为企业中很少有人对新技术有深入的了解。

　　三、客户对内部审计的咨询与服务需求更加聚焦化

　　1.客户需要更有针对性的建议。审计客户需要内部审计能够提出来更加聚焦的审计建议，以便于对流程的改进，而不希望仅仅看到空洞的审计建议。

　　2.客户需要帮助发现流程缺陷。审计客户希望内部审计能够帮助发现更多的流程缺陷，因为业务流程随着业务的发展会有很大的变化。

　　3.客户希望考虑具体经营环境。审计客户希望内部审计能够更深刻地考虑其所处的经营环境，因为经营环境不同，客户的应对措施和手段也不是同的。

　　四、内部审计对掌握新技能的紧迫需求更加常态化

　　1.审计需要更多应用信息技术。很多内部审计组织不仅对新兴的信息技术还很陌生，而且即使很成熟的信息技术手段也没有应用到审计工作中。

　　2.大数据技术将改变审计判断。大数据技术以及大数据思维将会对以往审计判断的逻辑基础产生影响。内

　　部审计组织要学习大数据技术，并应用到实际工作中去。

　　3.人工智能将会影响审计作业。人工智能一定会在将来甚至现在影响到审计作业模式。内部审计组织一定要加快对人工智能技术的了解。

　　五、内部审计职能和功能的在企业实务中可替代化

　　1.内部审计部分功能是否外包。内部审计部分功能的外包将意味着内部审计组织自身的定位和作用将大大降低。

　　2.内部审计职能是否可以替代。在企业里，内部审计组织的职能是否可以被其他组织所替代，或部分可替代呢？例如，事前审计和事中审计是否可以被事前和事中的风险、内控评估所替代呢？

　　3.内部审计人员未来职业规划。如果内部审计部分功能被外包、部分职能被替代，那么内部审计组织里的内部审计人员将如何规划自己的职业生涯？

　　无论现在还是未来，内部审计面临的各种挑战将越来越多，但正是因为有了挑战，内部审计才会有更多的机遇，并在应对挑战中，更快地成长。

篇五：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战

　　内部审计质量管理存在的问题及解决途径

　　摘

　　要

　　随着市场经济的不断发展,内部审计在组织治理中所扮演的角色日益受到关注，企业都希望通过内部审计职能的优化来解决公司治理、风险管理、内部控制领域出现的问题和面临的挑战，并以此来促进整个组织的改善。在这样的大背景下，加强内部审计质量控制就显得尤为必要和重要。本文阐述了内部审计在经济实体中的必要性,内部审计质量控制的现状与不足,以及针对这些问题提出的解决意见。

　　关键词

　　内部审计质量控制；必要性；现状；问题；解决途径

　　随着我国市场经济的迅猛发展，经济主体的组织结构发生了显著变化,经济运行格局突破了原有模式，这些都给内部审计带来了新的课题，内部审计发现问题，预防问题发生，为管理服务，这些作用的有效发挥，就必须提高内部审计的质量，因此,改进内部审计管理，加强内部审计质量控制十分必要且意义深远。

　　内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标.内部审计的

　　服务对象包括组织的董事会、审计委员会、高级管理人员以及作为组织成员的被审计单位（业务委托人).内部审计师通过运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、分析、评估和报告，提出改进意见,并建立跟踪检查程序，以监督、保证针对审计发现和审计建议所采取的行动是否得到有效落实，为管理层、审计委员会以及被审计单位提供帮助。内部审计质量控制是保证组织目标得以有效实现的管理手段。

　　一、内部审计的特殊性及重要性要求加强审计质量控制

　　内部审计具有独立性和客观性，在组织中处于超脱地位。独立性和客观性是内部审计的必要条件，但内部审计质量控制是独立性和客观性的有力保证,也是实现组织目标的有力保证。只有持续地加强管理、改进程序、提高质量才能在组织中树立权威性，达到董事会、高级管理层和被审计单位的认可和满意，从而融洽各方面的关系，更好地开展工作。

　　二、加强内部审计质量控制是遵循《内部审计实务标准》和《职业道德规范》的必然要求

　　内部审计和其他活动一样，受行业标准、国家标准或国际参考标准的约束。内部审计机构应促进职业领域内的道德文化发展，内部审计师应熟练掌握专业技术、履行应有的职业审慎性.遵循《内部审计实务标准》和《职业道德规范》,能够使内部审计工作更加标准化、规范化、统一化、科学化，能够更快、更好地与国际接轨,从而将不同类型组织结构的审计客户的审计标准建立在统一平台的基础上。

　　近年来，内审部门在提高审计质量方面做了大量工作，内部审计质量状况有了明显改善，但内审质量总体水平不高仍是当前制约内审部门发挥重要作用的关键变量和瓶颈因素.

　　三、提高内部审计的质量控制途径

　　通过对内部审计现状的分析，我们可以从以下几方面着手提高内部审计的质量控制。

　　（一）机构设置的独立性

　　内部审计机构的独立性和权威性从根本上决定了内部审计工作能对改善公司管理起多大作用。一般来说,组织地位越高，独立性越强，所起的监督作用越大.

　　现在，我国上市公司治理结构中仍存在许多问题，表现在：股东大会对董事会未能进行有效约束，委托人问题比较突出；董事会缺乏对经理人员的有效约束；监事会形同虚设；股东无法对公司进行外部监督等等。公司治理结构不明确,职责不清，也直接影响到了内部审计的独立性。因此，要保证内部审计的独立性，首先按照企业制度的要求，规范公司法人治理结构，明确各自职责，创造良好的控制环境.

　　(二）制定执业规范

　　制度是规范的基础，内部审计部门要对审计质量进行控

　　制与加强，合适的制度是十分重要的，对于内部审计部门来说，可以通过内部审计执业规范，三级复核制度,内、外部检查制度等方面来加强制度建设。

　　(三)提高人员素质

　　人员素质的优劣对审计质量也起着非常重要的作用，内部审计部门应当通过各种途径，加强内部审计人员的客观性和专业性,进行绩效考核,提高审计质量。通过绩效考核、职业培训与继续教育，为内部审计人员提供学习、提高、回顾的机制,并帮助内部审计人员设计明确的职业生涯规划，使内部审计人员能够持续地提高能力，也促使审计质量得到提升。

　　（四)严格项目实施环节质量控制

　　严格的审计程序是审计质量保障的重要依托，在项目执行的事前和事中都有很多关键的环节需要控制，使审计质量得到保障。

　　1。事前计划控制

　　内部审计的最终目的是向管理层提供信息,以减少实现企业目标过程中可能带来的负面影响.在实施审计项目时，内部审计人员要利用风险评估的结果,确定内部审计工作的重点。并据此制订高质量的具体审计计划与完善可行审计方案，从而为审计项目实施质量提供保障.

　　2。事中过程控制

　　审计项目实施是审计工作的主体，对于审计质量影响也最为重大。内部审计人员在实施审计项目时，应根据审计准则、审计执业规范、审计流程的规定,严格遵循审计程序进行工作。以下几方面在项目实施过程中尤其应该引起内部审计人员的注意：

　　（1)及时修订审计方案

　　内部审计人员执行审计业务过程中应该根据实际遇到的情况及时修订工作方案，以便更好地实现审计目标,但是对审计方案进行重要调整时，应及时报内部审计部门负责人批准，以确保审计目标能够达到。

　　（2)对内部控制制度进行测试

　　内部审计人员有责任通过审查和评价控制系统是否健全和有效,来揭露被审计单位内部可能存在的风险和舞弊，以确定后续审计工作重点，合理安排审计资源，在保证风险可以接受的情况下提高审计资源的利用率。如果内部审计人员注意到某些舞弊征兆或控制弱点之后，应扩展审计程序，扩大审计范围，以确定是否有理由怀疑发生舞弊的可能性;如果已经有足够证据证明存在发生舞弊的迹象,而可以提出进行进一步调查的建议，并通知相关部门,进行必要的后续程序，采用一些审计测试技术及办法对舞弊进行调查，以收集与舞弊相关的足够证据和材料。

　　（3)加强对信息的比较

　　内部审计人员应收集、分析、评价并记录足够的信息，以支持审计结论和审计结果，实现审计目标.因此，内部审计人员在完成信息收集过程后需要对收集到的信息进行分析和解释,通过分析性复核，加强对信息的分析与比较，最终得出结论。

　　(五）实现知识共享

　　知识管理是一个知识生产以及利用的过程,在组织内部建立一个知识交流的环境。知识管理对于企业内部分享经验、共同提高具有非常重要的作用,国际内部审计协会也大力提倡“ProgressThroughSharing”――即共同分享，共同提高，以提高内部审计人员的执业水平，提升审计质量。内部审计部门的知识管理可以通过审计项目、建立案例库,以及对审计流程的持续改进等几方面来开展。

　　还可以对项目过程进行系统分析，建立审计项目案例库.一方面，建立案例库便于审计经验的共享;另一方面,内部审计人员共同进行系统分析也是一个自我提高的过程。随着环境的不断变化和技术的不断更新对内部审计的程序、技术和要求不断产生变化，因此内部审计部门需要持续的优化审计程序、审计流程，加强过程的监督、提高效率，并随时了解国内外先进的内部审计知识，改进审计技术和办法，以提高审计质量。

　　以上是笔者对内审质量控制的几点看法及建议,请各位

　　老师指正。

　　参考文献：

　　［1］赵保卿。企业内部审计质量控制探讨［J]。审计与经济研究，2001，（1）:24-27。

　　［2]李胜利。谈内部审计的质量控制[J］。经济师，2004,（8）:198。

篇六：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战

　　浅析内部审计存在的问题及对策

　　浅析内部审计存在的问题及对策

　　摘要：内部审计是单位内部控制系统中一个重要的组成局部，但在实际工作过程中我们发现内部审计工作普遍存在一些问题，本文对内审工作中存在的问题及对策进行简要分析。

　　关键词：内部审计；问题；对策

　　内部审计是指在部门或单位负责人领导下的专职审计机构或人员，对本部门、单位的财政财务收支及各项经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价，以提出审计报告、意见和建议的一种经济监督活动。内部审计工作是单位经济活动的重要组成局部，是单位预防经济问题的一道重要防线，但在实际工作中，我们能够发现许多单位的内审工作普遍存在一些问题。

　　一、目前内部审计工作存在的问题

　　1、单位领导对内审工作不了解或不重视

　　虽然内部审计工作已经开展了很多年，但局部单位的领导者对于内部审计工作的认识仍然比拟片面；重财务、轻审计的现象比拟普遍，有些领导着认为内部审计工作限制了自己的领导权，不利于自身对单位的领导，有些领导认为内部审计工作可有可无，对单位工作帮助不大。从而造成局部单位内审工作开展较为困难。

　　2、内部审计人员素质参差不齐

　　审计工作是对单位财务活动的监督，因此内部审计人员一般都来源于财务部门，而做好内部审计工作就要求内审人员必须对单位的各项经济活动、业务流程、政策法规都做到心中有数，这就对内审人员提出了比一般财务人员更高的要求。也就是说一个合格的内审人员必须是一个优秀的财务人员，只有这样才能在工作中发现问题、解决问题。但在实际工作中，往往将能力最强的人员配备到财务工作岗位上，而无视了内审部门，使得局部单位内审人员素质不能满足工作岗位的需求。

　　3、内审人员培训力度不强

　　目前很少有针对内审人员的专门培训，内审人员参加的根本上都是财务人员的继续教育，培训主要的侧重点都是财务管理工作，而对于内部审计工作的根本知识、审计方法等等根本上都没有涉及，从而使得很多内部审计人员审计知识匮乏，审计手段老化，甚至局部内部审计人员到岗后从未参加过内审培训，使用的是几年或十几年前的审计方法、审计资料。这也造成内部审计人员知识结构及业务素质的无法提高，对于新的审计理论或审计方法了解不多，影响内审工作质量的提高。

　　4、内部审计的范围狭窄

　　当前内部审计的对象一般还是仅限于财务会计凭证、账簿、财务报告等，内部审计人员也主要是对这些财务资料的真实性、合法性进行检查，审计报告的主要内容也是主要是会计科目使用是否合理、应收应付款项清理是否及时以及单位根本收支情况分析等方面；而对于财务领域之外的工程，却涉及的比拟少，比方在原材料采购过程中采购价格与市场价是否相符，生产过程中各类材料使用比例是否合理，机械使用过程中油料消耗及维修费是否在合理范围

　　内等往往不做检查，把这些排除在内部审计工程之外。造成了内部审计范围狭窄的现状。

　　5、重视事后控制，无视事前及事中控制

　　现阶段，许多单位内部审计工作照搬外部审计的做法，每年的审计重点是对单位上一年度财务工作进行审计评价，而对单位本年度工作不进行监督或者监督较少。对于一般审计工作来说，由于审计时间相对较短，审计内容较多，所以一般都是对被审计单位过去多年的经济运行情况进行审计，因此大多属于事后审计。但是，作为内部审计，审计人员就是本单位职工，长期在单位内部工作，熟悉单位各项工作业务流程及根本情况，审计人员完全有时间、有能力对单位正在发生的经济业务进行监督检查，从而从源头上控制风险的产生，而不是事后再进行补救。

　　二、建议及对策

　　1、转变观念，提高内部审计的地位

　　内审工作与纪检监察工作都是对单位根本情况的监督检查，不同之处在于纪检工作监督的对象是“人〞，而内审工作监督的对象是“钱〞，“人〞和“钱〞是一个单位保持正常工作的根底，内审工作与纪检监察工作应该相辅相成，但实际上内审工作与纪检监察工作的地位相距较远。而要转变观念，提高内部审计的地位，就要使单位领导者充分认识内部审计在单位管理过程中的地位和作用，也就是内部审计工作要接受单位管理者的监督与指导，以更好地为改善内部管理效劳，进而为减少本钱、提高管理绩效提供帮助。只有使单位领导者认识的内审工作不仅不是对其管理权的限制，反而能够帮助其加强工作执行力，降低管理风险，那么内部审计工作将在单位日常工作中占据重要地位，并是内审工作进入良性循环。

　　2、提高内部审计人员素质

　　内审工作是由内审人员来完成，人员的素质决定了工作的成效，作为合格的内审人员的业务知识不仅要有深度，必须有较高的审计、会计专业水平，还要有一定的宽度，需要有较高的生产经营管理知识和宏观管理知识。高素质高水平的内部审计人员是高质量内部审计质量的保证，而高质量内部审计质量又是降低负面风险，提高正面影响可能性。因此要做好内部审计工作就必须要将有经验、业务能力强的人员派驻到内审工作岗位上，高水平高素质的内审人员是提高内审工作质量的重要保障。

　　同时，要加强内审人员继续教育，近年来财务管理制度、会计法规、会计准那么等等都在不断更新变化，面对现代审计的要求，审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策，必须掌握现代经济管理的知识，特别要加强对内部审计人员财会、法律法规、经济活动分析等知识的定期培训和审计人员职业道德教育，从而逐步建立起一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。这就要求单位加强内审人员继续教育工作，为内部审计人员提供良好的学习条件。

　　3、拓宽内部审计范围

　　随着我国经济开展不断加快，单位各项财务规章制度越来越完善，内部管理水平不断提高，随着会计电算化的普及，使得财务资料信息出现错误的可能性不断减小。但内部审计工作的重点还处在查处错误阶段，审计提出问题还主要停留在科目使用是否正确、账务处理是否标准等方面，而不是站在单位角度去深入分析问题、解决问题，更谈不上站在长远开展的高度提出建设性的建议。由于单纯的对财务信息进行审计很难直接提升单位管理水平，因此必须不断拓宽内部审计范围，将内审工作作为单位管理的重要组成局部。

　　一是变事后审计为事前、事中、事后审计相结合。事前审计重点是对经营决策、可行性论证以及资金来源等方面进行审计；事中审计侧重于对工程的管理特别是责任本钱管理进行审计，并对工程阶段性效益进行认定；事后审计主要是对整个工程的考核与评价。采取“三结合〞的动态审计方法，能及时发现工程管理过程中可能出现的问题，更好地为单位经营管理效劳。

　　二是将纠错审计提升为风险预防和预警审计。风险预防是指内部审计通过对单位各方面经济活动的检查监督，找出薄弱环节，尽早提前发出警报，起到风险的预警作用，再进行风险控制。内审部门通过对单位风险防控，了解单位在运行过程中存在的漏洞，从而促使单位不断建立健全风险防控机制，到达降低风险的目标。

　　三是强化内审部门的参谋作用。中国内部审计根本准那么的“一般准那么〞规定：内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。内审部门的客观性及独立性决定了内审部门能够充分发挥作为单位管理层参谋的作用，能够更容易发现单位内部存在的问题并对存在的问题进行制止和纠正，预防更大的风险的产生。

　　4、提升审计报告质量

　　审计报告是审计部门实施审计后，发表审计意见的书面文件，是审计工作成果的集中表达。出具审计报告是内部审计审计工作的重要组成局部，目前，内审工作审计报告普遍存在套话较多，提出的审计建议缺乏针对性、操作性的问题。这就要求我们的内审人员不能够为了出具报告而出具报告，而是坚持以事实为依据，以法律为准绳，真正深入了解单位管理过程中实际存在的问题，对审计中发现的问题进行深层次分析研究，根据有关法律法规的规定，客观的对相关问题提出具有针对性和可操作性的意见和建议，以此来完善及强化单位的内部管理。

　　参考文献：

　　【1】?内部审计根本准那么?

　　【2】?怎样搞好单位内部管理审计?.教育资源网

　　【3】?企业内部审计存在的问题及对策?.中国审计网

篇七：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战

　　商业银行内部审计面临的挑战和应对措施

　　[摘要]近年来，我国部分国有独资商业银行先后从单一产权的国有银行改造为投资主体多元化的股份有限公司，按照现代企业制度的要求建立和完善公司法人治理结构。内部审计作为商业银行公司治理中的重要一环,也必将随公司治理结构的建立和完善而进行一系列的深层变革.本文首先介绍了商业银行公司治理和内部审计的关系，然后对当前商业银行内部审计面临的挑战进行了论述，并相应提出了一些措施.本文认为，商业银行内部审计既面临挑战,也迎来了发展机遇，只要从存在的问题入手,逐个化解，内部审计将大有作为。

　　[关键词］商业银行，内部审计,挑战，应对措施

　　[正文］

　　一、商业银行公司治理与内部审计关系概述

　　所谓商业银行公司治理，是指建立以股东大会、董事会、监事会、高级管理层等机构为主体的组织架构和保证各机构间独立运作、有效制衡的制度安排，以及建立科学高效的决策、激励和约束机制.公司治理的根本目标是解决好现代产权制度下的委托代理关系。商业银行作为一种特殊企业，不仅存在股东和经营管理人员之间的经济关系，也存在对社会资源--—千百万存款人的依赖，更是一种高度典型的社会经济利益的承受体和载体，而各种利益在银行身上最终以各种风险的形式表现出来，因此需要对代理人实施有效的监督和控制以降低代理成本、减少代理风险,这就产生了一整套制度安排.

　　审计系统与公司治理有着天然的联系，内部审计就是这一整套制度安排中的一个重要机制，有效的审计信息披露是公司治理中至关重要的手段，而内部审计报告作为信息的载体与外部审计一样起着至关重要的作用。内部审计作为商业银行内部控制体系的重要组成部分，在内部监控体系中居于主导地位.

　　由于所有权与经营权的分离，股份制商业银行就形成了代理制的管理模式,董事会作为连接股东大会和经营管理层的桥梁，这样就会形成一个守约责任,为了确保公司代理双方充分履行守约责任,就需要有机构对履约情况进行检查和评价；同时由于履约双方不在同一管理层面上,必然产生信息不对称的问题,而内部审计的作用，就为商业银行履行守约责任创造了条件。

　　公司治理结构中的内部审计监督是由公司内部设立的审计机构所实施的审计监督，是为了实现治理目标，由审计主体对公司治理层面不同层次代理人责任履行的审计。主要表现为审计委员会的工作,包括：对管理层的经营责任审计；对管理层的离任审计；对内部控制制度和经营风险的常规性审计等。

　　内部审计在公司治理中的作用主要表现在：有助于抑制“内部人控制”、有助于遏制管理腐败、有助于完善管理层的激励机制、有助于投资者信心的提高。要达到公司治理目标，必须进一步认识审计的作用，切实维护审计的权威性,提高审计信息质量。

　　二、商业银行内部审计面临的主要挑战

　　(一)内部审计理念面临新旧更替

　　审计理念是审计主体对审计活动所持的态度、观点和看法的综合，是指导审计活动的思想基础，过时的审计理念将限制审计作用的发挥，先进的审计理念对于审计活动起积极的推动作用。内部审计理念是指导内部审计机构和人员开展审计工作的指南，直接体现了内部审计的价值取向。

　　传统的内部审计注重于真实性、遵循性等较基础的审计目标，审计方法往往采用“业务检查"的模式，即采用查阅财务资料、信贷档案和现场检查等方式，通过比照现行规章制度

　　来发现问题。在经营方式日趋复杂，市场竞争日益激烈的今天，简单以是否符合现行制度作为判断标准,并要求被审计对象对照整改的模式,无法提供有建设意义的审计信息，已难以满足提升银行竞争力的要求.

　　从相当长一段时期，商业银行内部审计往往以查错纠弊为主，而在评价和完善内部控制制度方面体现不足，防范重于查处、为管理当局服务等一些审计理念尚未真正形成.同时，审计机构只注意暴露问题和风险，而很少反省自身在其中承担的监督责任。在有效的公司治理结构建立和完善之前,由于产权制度和委托代理关系不明晰,内部审计往往受“一把手”或整个领导层的影响更大，体现更多的是少数管理者的意志，而不是理所当然的股东利益。而在当前银行的公司治理结构逐步完善的情况下，工作的报告程序为向审计委员会并由其向董事会报告和负责,内部审计体现的是广大股东的根本利益，因而内部审计正处于树立和更新审计理念的重要关口.

　　（二)业已建立的一系列内部审计规范将不能满足和适应股份制的需要

　　在内部审计规范的建设方面,已经有少数商业银行首开先河，体系完整，并在实际工作中得到了广泛应用，这些规范涵盖了审计计划到审计追踪等审计工作的各个环节,使内部审计规范实现了跨越式发展。但随着公司治理结构的建立和完善,形势的变化必将对现行的内部审计规范提出新的要求。审计部门若不对规范加以修订完善，并与其赖以发挥功能的土壤充分适应，将无法继续发挥规范的作用，影响内部审计质量的提升.

　　（三）内部审计人员面临更为苛刻的素质要求

　　据一项抽样调查表明，美国商业银行内部审计人员中，有５０%以上的人员获得特许会计师、注册内部审计师、信息系统注册审计师或硕士学位。但与此形成鲜明对比,目前我国商业银行的内部审计从业人员大部分来自各业务部门，专业知识结构不尽合理,熟悉财会和信贷的审计人员偏多，而其他类型的审计人员相对较为紧缺，如计算机信息工程师、资产评估师、律师等屈指可数，审计过程中若遇到工程技术等方面的问题,就显得力不从心.虽然这样的审计人员结构在过去一段时期基本适应了工作的需要，但今后各股东为更有效更全面地维护自身的利益,基于追求价值最大化和防范风险的角度考虑，必然对内部审计人员的素质提出更高要求。审计人员除了能够审查一般的常规业务以外，还必须对一些特殊业务进行审计,并站在更高的角度提出建设性意见，为董事会或高级管理层提供各种咨询等服务，因此，审计人员所掌握的基础知识和业务技能必须在“专”的基础上力求“全面"。

　　(四）审计手段和审计方法创新的压力明显增强

　　国家审计署前审计长李金华曾说过，“不懂计算机的人没有资格做审计"。随着银行电子化水平的不断提高,网上银行等新型金融产品和服务手段的出现，业务数据、业务流程复杂程度不断提高，交易信息和管理信息不断膨胀。所有这些都大大增加了审计的难度和强度,而商业银行内部审计过去很长一段时期一直以现场审计和手工操作为主，计算机审计运用不足,对银行电子化后新出现的问题缺乏相应的审计方法与技术。

　　随着科学技术的强劲发展，目前商业银行所采用的内部审计手段面临两个方面的压力：一是所面向的审计数据电子化程度越来越高，二是受技术力量所限，使计算机审计软件的开发明显滞后于审计工作的发展需要。虽然各商业银行都不同程度地在计算机审计方面进行了不懈的努力和尝试，但只有少数商业银行取得一定进展,还有部分商业银行收效不高，大量的日常审计业务仍然是深入现场调阅纸质的审计资料来进行，且仍采用详细审计或依赖审计者个人经验判断的抽样审计方式，而未采用现代审计通行的制度基础审计、风险导向审计和科学的随机抽样方法。所有这一切都将使商业银行内部审计难以满足不同层次的工作需要，因此，对审计手段和审计方法进行创新的呼声越来越高.

　　三、商业银行内部审计应对挑战的几项主要措施

　　（一）建立总行垂直管理的内部审计组织结构

　　独立性是审计的灵魂和本质特征，独立性不足必然影响内部审计功能的有效发挥。为了避免商业银行股东大会流于形式和经理层的权力膨胀，以及监事会权力虚设，从而导致“内部人控制现象"的发生，在商业银行董事会下设立由独立董事参加的审计委员会就是一个必然的选择。

　　审计委员会的建立可以在较大程度上提高内部审计的权威性和独立性，保障内部审计作用的发挥.内部审计机构作为审计委员会的工作机构,应在审计委员会的直接控制下进行运作,直接向审计委员会报告,可以相对独立地、有权威地对公司的经营状况及公司的高级管理层进行审计监督.因为这时的内部审计已不是反映领导层个人的意志，而是代表了所有权人的意志，是在资产纽带关系下进行的管理。在这种组织架构下的内部审计，才是商业银行的合理选择，才能与商业银行的自身发展相适应。

　　当然，也许有人认为商业银行在监事会下设立内部审计机构，将监督部门合并管理较为合适,可以形成合力，降低监督成本。但这实际是一个误区，原因是监事会和内部审计是两个不同层次的监督,对象与要求都是不一样的,法律赋予监事会的职责是对商业银行董事会、执行层的经营决策和经营活动的合法性、合规性进行监督，这是内部审计所不能替代的。监事会成员更多的是利用外部审计和内部审计的信息进行专业判断和评估，而不是仅仅依据内部审计人员的信息和职业技能进行监督。而且内部审计也并不能解决监事不作为的问题。

　　(二）强化培育内部审计理念并带动内审工作创新

　　西方现代内部审计理念的核心是,内审人员不仅要善于发现问题，而且更要善于解决问题,并要将所提建议当作本部门的服务产品向管理当局（如董事会、高级管理层）积极推销,以大大提高审计的效果.而现代内部审计方式的精髓则是参与式审计，即在整个审计过程中努力与被审人员维持良好的人际关系，共同分析错误和问题的实际及潜在影响，一起探讨改进的可行性和应采取的措施，从而充当经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、完成所负责任的参谋和助手，内审工作应以这样的理念来带动自身的创新和发展。

　　（三）对现有内部审计规范进行梳理和再造

　　内审部门应根据形势的发展和实际工作的需要，对内部审计规范进行重新审核和修订。在这个过程中，既要发扬“拿来主义"，借鉴国际内部审计准则和《内部审计师职责说明书》等规范，又要紧密结合中国行情，不脱离实际，使所建立的规范具有较强的可操作性和长期的适应性。一是要建立内部审计规范和标准，修改内部审计章程与准则，建立标准的审计业务手册。通过统一的标准来规范内部审计机构和人员的职责、行为、审计程序和工作目标，克服工作的随意性和盲目性，保证内部审计的客观性和公正性，保证内部审计质量，实现审计工作的法制化、制度化和规范化.二是建立和完善审计计划体系，通过风险评估确定各项业务和机构的风险水平，按照风险导向的原则，确定审计项目和审计周期，制定科学的审计计划,将有限的审计资源投入到最能实现审计价值的领域,使所有重大的风险事项得到了优先审计,从而达到降低审计风险、提高审计质量和审计工作效率。

　　在建立新的审计规范后，各级审计机构应严格参照执行，依规则行事，在每一个审计项目中贯彻好具体的规范要求，更不能省略关键步骤。

　　（四)建立严格的内部审计人员准入和退出机制

　　内部审计是一项政策性强、涉及面广、要求高的技能型工作.内部审计人员不仅要有丰富的金融专业知识、法律知识和审计经验，还必须熟练掌握计算机信息技术，并具有较强的综合分析能力、文字表达能力和主动学习的能力.建设一支专家型高素质的审计队伍，就必须加强审计队伍的品质建设和业务建设,使审计人员品质素质、业务水平和工作能力不断得到提高，以适应新形势下对内部审计工作的更高要求。一是实行内部审计人员执业资格准入制度，加强职业化管理，建设一支数量充足、多专业、多层次的专业团队;二是围绕提高履行岗位能力,发展职业生涯进行培训，鼓励现职审计人员通过参加国际注册内部审计师等执

　　业资格考试，不断更新内部审计人员的知识内容，使内部审计人员都具有较强的综合知识和综合技能.同时要强化对内审人员的职业道德及相关审计责任的教育和培训，严肃审计纪律，为内审工作提供保障;三是建立实施交流机制，使审计人员在实践中熟悉各项业务,掌握各业务流程和风险控制关键环节,提高审计工作能力;四是实施以专业技术职务序列为主的职业生涯制度和专业化建设,为审计人员的业务进步、价值承认提供空间；五是实施以审计发现价值及质量状况评价为依据的薪酬考评机制,通过激励约束机制的运行,提高审计人员的工作责任心和积极性,对不适应内审工作的人员实行退出机制.

　　（五）努力探索和运用灵活高效的审计手段与方法

　　要适应商业银行经营模式的变化、金融产品的不断创新、数据信息的高度电子化等新情况、新问题，内部审计就必须不断探索运用国内外先进的审计理念、审计技术和方法，提高审计效率，降低审计风险，保证审计质量。

　　积极推进风险导向审计，风险导向审计是从分析风险入手，在全面了解审计对象内部控制情况的基础上，分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，使所有重大的风险事项得到了优先审计，使有限的审计资源投入到最能实现审计价值的领域.从而达到降低审计风险、提高审计质量和审计工作效率的目的。

　　借助计算机和网络技术，运用科学的技术方法,建立一套完备的非现场审计体系，实现内部审计的即时监控功能,从而有效降低审计风险，提高审计效率。一方面，金融审计涉及面广、业务量大,借助现代科技手段提高工作效率要求迫切；二方面，金融企业电子化、网络化发展迅速,数据集中、业务集成和处理自动化程度较高,基本形成以计算机网络为中心的业务处理系统，为利用计算机开展审计提供了充分条件;另一方面,随着审计人员科技素质的不断提高和计算机审计技术的日益成熟，计算机审计技术的高度集成和软件化,极大地拓展了审计空间,给利用计算机辅助审计向计算机全面审计的过渡提供了技术保障。内审部门应加快转变审计观念,借助电子化、信息化、网络化的平台,开发计算机审计软件，并利用软件系统大力探索和推进非现场审计、远程审计等先进审计手段的广泛运用，提高审计效率，降低审计成本。在审计方法上，应加强创新和实践的能力，继续推进以风险为导向的审计方法。同时运用科学的统计抽样,尽可能规避或降低审计风险。

　　［参考文献］

　　［1］南京明主编。股份制商业银行公司治理中的财务知识。北京:中国金融出版社。2003.5

　　[2]谢荣、钟凌著。商业银行内部控制系统研究。北京：经济科学出版社。2004。2

　　［3］中国内部审计协会,北京兆泰投资顾问有限公司编。内部审计在治理、风险和控制中的作用.北京中国财政经济出版社.2004。5

　　［4］范鹏编著。商业银行审计指南。北京：中国金融出版社。2003。8

篇八：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战

　　当前内部审计面临的五大外部挑战

　　内部审计工作本身就是一项具有挑战性的工作。内部审计在发展中，又会面临多种外部挑战。内部审计必须应对外部挑战，找到符合发展规律的道路。内部审计的价值一定是实现于内部审计组织的外部，内部审计只有满足外部的要求，才能找到创造价值的途径。从当前来看，内部审计主要面临着五大外部挑战。

　　一、董事会与管理层对内部审计的要求更加管理化

　　1.能更加深入地开展管理审计。董事会与管理层希望内部审计能更多地开展管理审计，而不是仅仅停留在合规审计与内控审计等方面。

　　2.审计发现更能促进管理改进。审计发现不应该只停留在操作层面，还应该能够反映出管理上需要改进的方面。

　　3.能更建设性地提出管理建议。内部审计不应该只是揭示问题，还应该能提出有价值的管理建议。内部审计所提出的管理建议应该能带来不同的管理视角。

　　二、内部审计面临和需应对的新兴风险更加多样化

　　1.企业面临的市场风险更多样。无论是经济全球化还是自由贸易的倒退，新技术的出现必然带来风险的多样性。内部审计是够能跟随风险的变化，来识别出企业面临的风险。

　　2.信息系统需要网络安全审计。互联网对经济的渗透越来越要求信息安全审计或者网络安全审计能够提升企业的信息网络安全防护能力。

　　3.人工智能等技术风险难预测。人工智能等新技术所给企业带来的风险很难预测，因为企业中很少有人对新技术有深入的了解。

　　三、客户对内部审计的咨询与服务需求更加聚焦化

　　1.客户需要更有针对性的建议。审计客户需要内部审计能够提出来更加聚焦的审计建议，以便于对流程的改进，而不希望仅仅看到空洞的审计建议。

　　2.客户需要帮助发现流程缺陷。审计客户希望内部审计能够帮助发现更多的流程缺陷，因为业务流程随着业务的发展会有很大的变化。

　　3.客户希望考虑具体经营环境。审计客户希望内部审计能够更深刻地考虑其所处的经营环境，因为经营环境不同，客户的应对措施和手段也不是同的。

　　四、内部审计对掌握新技能的紧迫需求更加常态化

　　1.审计需要更多应用信息技术。很多内部审计组织不仅对新兴的信息技术还很陌生，而且即使很成熟的信息技术手段也没有应用到审计工作中。

　　2.大数据技术将改变审计判断。大数据技术以及大数据思维将会对以往审计判断的逻辑基础产生影响。内部审计组织要学习大数据技术，并应用到实际工作中去。

　　3.人工智能将会影响审计作业。人工智能一定会在将来甚至现在影响到审计作业模式。内部审计组织一定要加快对人工智能技术的了解。

　　五、内部审计职能和功能的在企业实务中可替代化

　　1.内部审计部分功能是否外包。内部审计部分功能的外包将意味着内部审计组织自身的定位和作用将大大降低。

　　2.内部审计职能是否可以替代。在企业里，内部审计组织的职能是否可以被其他组织所替代，或部分可替代呢？例如，事前审计和事中审计是否可以被事前和事中的风险、内控评估所替代呢？

　　3.内部审计人员未来职业规划。如果内部审计部分功能被外包、部分职能被替代，那么内部审计组织里的内部审计人员将如何规划自己的职业生涯？

　　无论现在还是未来，内部审计面临的各种挑战将越来越多，但正是因为有了挑战，内部审计才会有更多的机遇，并在应对挑战中，更快地成长。

篇九：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战

　　公司治理面临的挑战(总3页)

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　　公司治理面临的挑战

　　——浅谈我国公司治理结构特征缺陷及完善措施

　　公司治理结构是现代企业的最基本的组织特征之一。随着我国社会主义市场经济的不断完善和国有企业公司制改造的逐步深化，公司治理结构现在已被越来越多的人们所认识，并成为我国经济发展，尤其是国企改革中的一个重要议题，而且其重要性还将日趋增强。因此，分析上市公司治理结构的现状，探索完善上市公司治理结构的对策，对于提高我国上市公司质量、促进资本市场健康发展和推动社会主义市场经济的不断发展具有积极而深远的重要意义。

　　20世纪80年代兴起并很快流行的公司治理理论面临着第一次严峻的挑战，这种挑战主要来自利益相关者理论与共同治理、最优所有权结构论与大股东治理、中间组织理论与网络治理等三个不同的方面。在一系列崭新的理论和模式冲击之下，主流的公司治理理论正在酝酿着第一次转型。建立和完善公司治理结构，是国企公司化改革的核心所在，也是中国经济研究领域的一个热点和难点问题。

　　一、当前我国上市公司治理结构存在的缺陷

　　我国目前的上市公司治理结构带有明显的经济转轨时期的特点，虽然通过一定的规则、机制等大大地促进了上市公司治理结构的改进和完善，有力地推动了上市公司的改革和发展，但仍存在着不少问题，在建立与市场经济体制和国际发展潮流相适应的公司治理结构上仍须不断探索，就当前来讲我国上市公司治理结构存在的缺陷主要表现在以下几个方面：

　　1．股权结构不合理，导致状态失灵。我国大多数上市公司是由国有企业改制或由国家和国家授权投资的机构投资新建而来，因而其所形成的股权结构中表现为国有股一股独大现象严重。而国家关于国有股和法人股不允许上市流通的规定，更从制度上确保了国有股的绝对优势地位，国有股和法人股占据绝对优势，但不能流通，公司在证券市场上的可流通股比例较小，而流通股的股东多为中小股东，他们很少有机会参加股东会，即使参加也没有什么发言权，由此就造成了大股东“缺位”和中小股东“虚位”现象，公司治理结构的一个关键环节处于失灵状态。在上市公司股权高度集中的情况下，中小股东对上市公司各项决议的影响力是微乎其微的，在股东平等和中小股东利益保护方面，一些上市公司受大股东控制，缺乏独立性，中小股东的利益无法得到有效保障。

　　2．董事会结构不合理，导致权力失衡。董事会是在公司治理结构中具有核心作用的组织，需要独立、公正地行使管理控制公司的职能。我国多数上市公司中国家股占控股地位，自然代表国家的董事在董事会中占优势，因此控股股东通过推举代表其利益的董事参加董事会的方式掌控着董事会，这就使得董事会的投票决策机制形同虚设，出现了公司治理上的“无效区”，董事会通过聘任符合自己利益的公司经理阶层，达到层层控制公司的目的。目前我国多数国有企业的董事、经理还是由控股股东委派而来，其代表股东行使的权利过大，甚至出现了不少董事长兼任总经理的情况，意味着自己监督自己，这样就使董事会对经理的监督制衡成为空谈，成为名副其实的“内部控制人”，使得公司治理中的约束机制和激励机制完全丧失效力，结果造成董事会不能真正履行职责，或者履行职责时忽视公司和股东的利益。

　　3．监事会监督不力，形同虚设。监事会作为我国上市公司的内部监督机制，由于立法过于简略，缺乏可操作性，且在制度上存在漏洞，致使监事会监督不力。一是我国公司采用的是单层董事会制度，与董事会平行的监事会仅有部分监督权，而无控制权和战略决策权，无权任免董事会或经理班子的成员，无权参与和否决董事会与经理班子的决策。2

　　二是我国公司法对监事会职权的规定过于概括、笼统，弹性太大，而且缺少对监事会行使职权的程序、方式、手段等方面的具体规定，没有建立监事行使职权的责任机制和激励机制，致使监事会的监督有名无实。三是由于监事会人员来自企业内部的代表比例相对过高，部分监事因缺乏应有的法律、财务等专业知识无法全面准确行使职权，这样的人员结构一方面导致缺少监督者应有的独立性，另一方面也缺乏有效的监督技能，监事会的监督职能难以有效发挥。

　　4．违规操作成本低，缺乏有效的监管机制。近几年来，我国对于上市公司治理问题出台了一系列的法律法规，但是实际的执行力度却相当有限，而且大多数停留在行政处罚上，缺少足够的刑事制裁和民事赔偿，缺乏市场化监管手段的应用。对于上市公司及其高管们的违规行为，交易所通常也就是谴责罢了，而证监会也只是罚款了事，这样的处罚由于过于宽容，起不到应有的警示作用。最近几年频繁出现公司高管违规操作，造成国有资产严重流失的事件，无不说明，由于违规成本太低，处罚不力，使得高管们在违法违规的道路上前赴后继，铤而走险。“银广厦”欺诈案件等事件的发生，还暴露出我们在对中介机构（包括会计师事务所、律师事务所和证券公司）的监管上还有很多不足，由此更让我们认识到了市场监管机制存在的漏洞。

　　二、完善我国上市公司治理结构的对策

　　1．进一步深化体制改革，加强法律法规建设。有效的公司治理结构体制，能够把市场约束有效转化为推动企业内部改革的继续深化与市场竞争力的持续提升，为进一步保持体制改革所带来的活力，政府部门要为上市公司真正实现政企分开提供必要的体制平台，理顺委托代理关系，加强社会监管体系的建设，为公司治理改革提供制度保障。只有这样，上市公司才能摆脱政府不必要的干预，避免行政型治理模式的种种弊端，真正实现独立自主经营，在统一的市场体制下公平竞争，依照市场经济的要求规范投资人、管理者和职工的责、权、利之间的关系。有效的公司治理机制在一定程度上取决于相应的法制环境，必须对《公司法》、《证券法》、《破产法》、《上市公司治理准则》等法律法规进行细化和拓展，针对出现新的情况及时修改和制定新的法律法规。另外，上市公司的虚假包装、中介机构违背职业道德出具虚假的审计报告、资本市场的违规操作等违法行为，对当事人必须依法严惩，这样才能在体制转型、法制不健全的过渡时期，杜绝钻法律空子而损害公司利益的现象发生。

　　2．优化股权结构，积极发展机构投资者。一是采取多种途径在政策允许的范围内，减持国有股，建立一种有中国特色的股权多元化、分散化、动态化而又有效的机制。针对上市公司国有股股权过分集中的问题，一方面应适当分散股权，缩小国有股、扩大公众股比例，这样就可以大大降低国有股过分集中而带来的政企不分问题，又可以解决国有股股权主体不清的问题；另一方面，通过逐步实现国有股、法人股的全流通，形成完善的公司控制权市场，这样，公司全部股东可以运用资本市场的“退出”安排，使经营者独自面临制造风险的威胁，使其丧失制造风险的动力。二是借鉴美国公司治理结构模式，着力培养机构投资者。发展积极参与公司治理的机构股东，是完善公司治理，保护中小投资者利益的有效途径，要大力发展多种类型、多种所有制、多种投资理念的机构投资者，可以让银行、保险公司等机构作为上市公司股东参与上市公司的治理，发挥它们应有的治理功能，从而为建立有效的公司内部治理结构奠定所有权基础。

　　3．加强董事会改革，健全董事会制度。董事会是公司的决策机构，增强董事会的应有职能，是有效建立公司治理结构的核心任务。为了改善我国上市公司董事会的现状，一是建立符合现代企业制度要求的董事聘任、考核、奖惩制度，完善董事会自我评价体系，加强董事会运作的有效性，强化董事会的战略管理功能与责任。二是必须加强董事会对高级经营管理人员的监督，在董事会中设立审计、薪酬、提名等专门委员会，充分发挥3

　　作用，强化对经营层的监控；提高公司运营的透明度，加强内部审计、国家审计和社会审计，强化信息披露，规范关联交易。三是建立董事问责机制，有效保证董事会决策的科学性和效率，保证董事以诚信、勤勉的态度履行职责，维护股东的整体利益，当董事发生重大或持续失职时，应根据问责机制予以严肃处理。四是加强董事会的独立性，进一步完善独立董事制度，成立独立董事提名委员会，制定相应的选聘和激励约束机制，有效地增强独立董事的职能，提高独立董事的素质，发挥独立董事在公司治理中的积极作用。

　　4．加强监事会建设，增强监事会监督职能。监事会作为公司内部的监督机构，对确保公司和股东的利益具有至关重要的作用。一是完善任命机制、建立健全资格认定制度。应在监事的提名上做出明确规定，以避免由董事会或经理提名监事的情形出现，要求监事必须具备法律、财务、会计或宏观经济等某方面专业知识，其中至少要有一人具有公认的会计师或审计师资格。二是加强立法，加强监事会的职权。要在有关的法律法规和公司章程中，明确监事会的职权，建立监事行使职权的责任机制和激励机制，监事会必须享有充分的检查权；对公司经营者有关违章行为的调查权；对公司财务、资产的检查、审核权；对董事、经理解聘的建议权等。三是改善人员构成，增强独立性。改变原有企业中由股东代表和职工代表等组成的内部监事的现象，可参考日本的外部监事制度设立外部监事，以增强监事会执行监督职能的客观性、独立性和公正性。

　　5．完善上市公司监管，切实提高监管有效性。加大对市场的监管力度，规范市场行为，维护市场秩序，是加强上市公司治理结构的重要保障。一是要健全和完善我国上市公司治理结构，必须从“源头”抓起，努力提高政府有关部门的管理水平和监管力度，严格掌握企业募股及上市的标准，加强对上市公司并购重组活动的监管，严格规范二级市场的运作制度，加大对上市公司内幕交易等违法违规行为的打击力度。二是进一步完善行业自律组织的功能，充分发挥证券、期货、会计师、律师和信用评级机构等行业协会或自律组织的自律管理作用，协助监管部门履行职能，维护市场秩序，促进中介服务机构不断提高自身执业水平和公信力，使信息披露和信用评级等市场约束和激励机制真正在监管过程中发挥作用。三是建立畅通的举报与投诉渠道，提高对举报与投诉事项的处理效率和效果，设立专门的举报与投诉处理中心，建立完善的举报与投诉处理运行机制，强化社会和市场监管联动。

　　综上所述，完善我国上市公司治理结构是一个系统工程，需要一个较长的时期来逐步改进，随着我国市场经济体制的不断完善和企业改革的深入发展，上市公司治理结构的完善一定会增强我国上市公司的竞争力，进一步推动中国经济的健康有序发展。

　　07李健

篇十：内部审计面对高质量公司治理存在什么挑战

　　企业内部审计存在的问题及对策

　　企业内部审计存在的问题及对策

　　【摘要】企业内部审计是企业自身的一种独立的评价体系，对企业的一切经济活动进行审查和评价，对企业管理起到了制约、防护、鉴证、促进和参谋的作用。现代企业制度的建立对内部审计提出了新的要求，也为内部审计的发展带来了机遇和挑战。针对当前内部审计存在的问题，提出相应的对策，建立健全与内部审计有关的法律法规制度，积极探索审计创新，不断提高审计影响力，为企业在市场经济中更好更快地发展作出贡献。

　　【关键词】内部审计存在问题对策建议

　　近几年来，企业对内部审计重要性的认识逐渐加深、投入力度逐渐增大，审计体制正在逐步完善，审计工作正在逐步规范化，审计工作方法正在探索新路，内部审计人员的培训教育也逐渐得到重视。但是企业的内部审计存在问题。

　　一、企业内部审计存在的问题

　　（1）相关法律制度不健全。与国家审计和与注册会计师的社会审计相比，企业内部审计并不占有强有力的法律地位，显得有些势单力薄。要发挥企业内部审计的作用，就要保证内部审计机构的高层次地位和独立的从属关系。如果地位和从属关系得不到有力的保证，只会压抑内部审计工作的开展，影响审计人员的独立态度。内部审计目前开展工作的依据是《审计法》第29条及审计署发布的有关规定来进行的，这些法规的颁布实施对内部审计有一定的指导和保障作用，但它毕竟不是专门针对内部审计而制定的法规，在深度和广度方面有些不足，难以对内部审计工作做出有力的保障。

　　（2）内部审计独立性差。审计的独立性是指审计机构和审计人员在实施审计工作的过程中自始至终不受外来或者内在因素的干扰

　　或影响。独立性是内部审计的基本原则，是内部审计人员开展审计工作的基本前提，内部审计人员应该和他们所审计的活动保持独立，这样才能做出公正、无偏见的判断。我国企业内部审计独立性严重不足，主要表现为我国内部审计机构设置和组织形式的不合理以及我国内部审计人员独立性不足。

　　一方面，我国内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位负责人的领导下开展工作，缺少完整的独立性。当前内部审计机构缺乏独立性的现象普遍存在，因此，在审计过程中，不可避免的受本单位的利益限制，就内部审计的实质而言，有些单位的内部审计机构流于形式，形同虚设，内部审计只是企业的管理手段之一，是管理当局主观意志的体现。

　　此外，内部审计人员的工作不够自由和客观，内部审计人员不能独立于他们所审查的活动之外，不能可观地评价自己的工作。自主抉择，而受其他部门、个人或者外来因素的制约。

　　（3）审计技术手段落后。计算机会计信息系统的广泛应用和发展，对审计人员、审计技术以及审计理念的要求越来越高。针对这种情况，一些西方发达国家已经开始探索更有效的审计程序，开发新的审计软件，改进计算机审计系统等手段来应对这种变化。在我国，运用现代电子信息及通信技术等手段的会计电算化，在各个领域的应用和发展速度也惊人。但我国中小型企业内部审计工作还停留在传统手工查账的基础上，在新技术面前还有些无所适从。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低，准确率差，严重影响了审计作用的发挥。

　　（4）内部审计人员素质较低，审计效率不高。内审工作是一项专业性很强的工作，其质量的高低主要取决于内审人员的素质。随着市场竞争机制的日趋完善，内审事业呼唤具有复合知识结构、能力强、视野开阔的专业技术人才。要求内审人员要了解和掌握会计、审计、管理、科技、电子商务等方面的知识，熟悉相关的法律、法规等，而且应具有较强的专业技能和实践经验，有敏锐的洞察力和较强的判断力，有较高的职业道德水平。但是在我国，内部审计队伍整体素质偏低，与现代企业制度的要求不相适应，一是人员素质

　　参差不齐，有的知识结构老化，不懂现代审计的工作和方法；二是内部审计纪律不严，有些审计人员作风拖拉松懈，参与被审计单位吃喝宴请，形象很差；三是内部审计报告质量不高，应揭示的问题没有揭示，审计建议也不中肯，没有参考和指导价值；四是审计宣传不够，特别是与管理层沟通不够，以至管理层不知道内部审计是干什么的；五是内部审计从业人员没有严格的资质要求，很多内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，有的审计人员还兼任其他职务，学历层次低，缺乏必要的审计专业知识和技巧，从而难以适应审计工作的需要，影响审计质量，故内审人员的整体素质和专业技能有待提高。

　　（5）审计质量不高。内审人员长期的审计工作形成的思维方式和工作方法的局限性，导致审计质量不高。长期以来，由于内部审计机构人手少，任务重，往往埋头于具体的事物，又由于审计人员多为从财务岗位上转到审计工作中来的，年龄偏大，接受新生事物及新的理念不及时，养成了一种微观思维和惯性思维的定势，不能举一反三，寻根探源，不能高屋建瓴，把握全局。加之有些单位的领导思想单一，认识不足，只重视审计的数量，不重视审计的质量，只重视审计的形式，不重视审计的效果。不少单位是年年审老问题，老问题年年出。

　　内审人员常常将内审工作范围受到限制，对促进单位宏观经济管理水平的提高关注度不够，导致审计质量不高。如内审人员缺少事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核；审计工作底稿不完整，一般仅记录审计问题事项，而未记录审计人员认为正确的审计事项，使得审计复核、审计质量控制无从入手；审计报告以协调关系为出发点，以肯定工作成绩为基础，问题定性模棱两可。这都是使内部审计质量得不到保证，更谈不上防范风险。

　　在寻求解决我国内部审计对策渐行渐远之时，回顾过往的内部审计经典案例，总结前人成功经验，借鉴国外先进审计经验技术，汲取营养，也许对现行企业的内部审计对策的探索之路有着重要的意义。完善和发展内部审计建设的对策探讨如下：

　　二、完善和发展内部审计建设对策

　　（1）完善内部审计相关法律。应在《审计法》的修订时，结合我国企业内部审计发展的需要，借鉴西方国家的经验，增加有关企业内部审计的条款，明确内部审计的法律地位、义务和职责等等，为内部审计工作者提供执法依据，使内部审计得到有力的保障。同时还要注意与其他法律法规相协调，主要是与《公司法》、《会计法》、《证券法》等法律的协调。在立法的过程中，要注意立法的全面性、科学性、长远性，真正做到与内部审计工作的实际结合起来，保证内部审计的合法身份，使内部审计工作有法可依，审计人员有章可循。应尽快制定企业内部审计准则或行业质量控制标准，对内部审计工作进行持续监督，保证内部审计工作的健康发展。（2）改革内部审计管理体制，增强内部审计机构的独立性。合理设置内部审计组织模式是实现审计监督的组织保证。在组织模式设置上药保证审计机构的独立性，尽量与其他职能部门分离。当前企业设置的内部审计组织模式有这样几种类型：一是由董事会领导的组织模式；二是由监事会领导的组织模式；三是由董事会和监事会双重领导的组织模式；四是由总经理领导的组织模式；五是由主管财务的副总经理领导的组织模式。以上几种组织模式各有利弊，其中以董事会领导的内部审计机构相对来说有较强的独立性，是现代企业内部审计较为理想的组织模式。

　　现阶段，在我国企业中较普遍存在的的内部审计机构由高级管理层或监事会领导的组织模式都存在明显的不足，都会使独立性受到影响，限制内部审计作用的有效发挥。在董事会领导的组织模式下，内部审计能够根据审计委员会和高级管理层的要求及时、安全、有效地为其提供审计信息，从而缓解董事会及其审计委员会与高级管理层之间的信息不对称，平衡和制约公司治理中各个主体之间关系，促进公司治理的完善。

　　（3）不断改进审计技术手段。20世纪90年代，信息革命成为新技术革命的主要标志和核心内容，人类社会进入信息时代，计算机技术和网络技术广泛应用。电子商务的.发展为企业经济活动创造了一种新的交易方式。大量经济业务通过计算机网络处理，“无纸贸易”给会计系统带来了一场全方位、根本性的变革，会计信息化成为必然。面对新技术的挑战，审计作为经济发展的产物。必将融

　　入经济的大环境中。而内部审计要在企业内部控制及经济效益的提高方面发挥更大的作用，就要不断采用新的技术手段，改进传统的审计方法，积极开发计算机审计系统，努力探索网络审计，大幅度提高审计效率。要在企业内部建立一个完善的、高效的审计信息化系统和审计操作平台，对内部财务信息系统和会计工作实施有效的监控和评价，对企业资金进行密切跟踪，审计技术由手工操作和核查账目为主向利用计算机和信息网络为主的方向转变。

　　（4）改善内部审计结构，提高内审人员素质。内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动，要完成内部审计工作，必须配备业务素质较高的人员，并确保内部审计工作在组织中得以顺利开展。内部审计人员应该具备哪些素质才能满足企业治理的需要呢？

　　较高的业务素质。内审人员的业务素质的高低很大程度上决定了内部审计工作质量，除了具有基本的专业素质外，还应具有计算机、数据信息处理、法学、组织理论等知识的立体式架构。

　　较强的分析能力和良好的沟通能力。内审人员要协助管理层实现企业目标，这就需要通过对可能存在的风险进行分析判断，与相关部门进行沟通交流来实现。

　　良好的职业道德。内部审计职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等职业道德对于内审人员来说是必不可少的。

　　从目前我国的实际考虑，内部审计机构人员的聘用要提高内部审计人员招聘门槛。优先选用具备内审员资格的从业人员，建立连续的培训机制，注重综合素质的提高，有计划的对内审人员进行知识更新教育，使其适应社会发展的需要，并保证内部审计人员的学历层次和知识结构。此外，还应及时总结交流经验，告内审人员的业务技能。一是通过言传身教的方式，注重在实际工作中提高内审人员的业务技能。实行“以老带新”，既保证了工作的开展，又锻炼了队伍。二是及时发现和总结在审计工作中的一些好的经验与做法，相互沟通与交流，能有效地促进了审计人员自身业务技能的迅速提高。内部审计人员的激励机制与其他业务部门有所不同，应将内审人员提供的审计信息的有用性，工作中是否保持正直、诚实、公正、客观的态度，是否勤勉尽责等作为激励机制的标准。同时建立内审人员职业化管理体系，实行内审人员资格制度。

　　（5）提高内部审计工作质量。审计质量是内部审计工作的“生命线”，内部审计质量是审计工作水平的综合反映和集中体现。只有不断地提高内部审计工作的质量，才能更加有效地发挥内部审计工作的效益。因此，要提高审计工作质量，必须做到：第一、单位领导要改变任人唯亲的用人办法，而应采取任才唯亲的用人制度。第二、提高内部审计人员的素质。

　　三、结论

　　随着我国社会主义市场经济体制的建立，一个现代企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，求得生存和发展，就必须加强内部管理和自我监督机制，努力提高经济效益，不断增强自身的竞争实力。作为现代企业重要组成部分的内部审计机构，做好企业内部审计工作，对于加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展具有十分重要的意义，因此，完善内部审计已经成为企业发展的必要条件之一。

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