小企业财务会计制度及核算办法(5篇)

篇一：小企业财务会计制度及核算办法

　　小型商贸公司会计核算办法

　　第一篇：小型商贸公司会计核算办法

　　会计核算方法

　　第一条

　　公司执行《中华人民共和国会计法》、《小企业会计准则》和《小企业会计制度》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿等事项的规定。

　　第二条

　　公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关的规定办理会计事务。第三条

　　本公司根据会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、季度和月度。第四条

　　本公司以下会计政策根据《小企业会计制度》及相关准则拟定。

　　（一）会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。

　　（二）以人民币为记账本位币。

　　（三）会计核算以权责发生制为基础，以历史成本为计价原则。

　　（四）资产的核算

　　公司的资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。包括：现金、银行存款、应收及预付款项、存货。

　　1、现金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。

　　2、应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。

　　3、存货按品种设置明细账，取得时按实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。存货盘存采用永续盘存制，定年末对所有存货进行一次全面盘点，盘点结果与账面记录的差异，在查明原因后，根据不同的发生原因，将盘盈、盘亏存货的价值，分别转入管理费用和营业外收支。

　　（五）负债的核算

　　公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。包括：银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、其他负债。

　　1、银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。

　　2、应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设备明细帐。

　　3、应交税金按税种设置明细科目。

　　4、预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。

　　5、应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。

　　（六）所有者权益的核算

　　公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。

　　（七）损益的核算

　　公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。1.公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。

　　2.公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。包括主营业务成本、其他业务成本，以及直接计入当期损益的管理费用和财务费用。

　　3.利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。

　　（八）会计报表

　　1、本公司按照国家统一会计制度规定的报表种类、格式和要求，定期编制财务报告。

　　2、本公司会计报表根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。

　　3、会计报表之间，会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致，本期报表与上期报表之间有关数字应相互衔接。

　　第五条

　　本公司根据《小企业会计制度》的规定，并结合本公司实际情况设置会计科目；

　　第六条

　　本公司办理各项会计业务时必须取得或填制原始凭证。

　　第七条

　　原始凭证不准涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正。更正处应加盖开出单位公章。第八条

　　附则

　　1、公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进

　　行修改。

　　2、公司会计制度自核算之日起施行。

　　xxxx公司

　　2013年3月17日

　　第二篇：路桥公司会计核算办法

　　路桥工程有限公司项目会计核算办法

　　为进一步加强财务管理，规范工程项目会计核算行为，正确核算工程成本，准确地反映工程项目的经济效益，结合公司工程项目的实

　　际情况，制定本办法。

　　项目部可根据实际需要设臵总账科目、明细科目和总分类账、明细账分类账以及管理所需的各种备查账簿。设臵的会计科目和账簿要尽量精简、适用，便于编制会计报表，能全面、准确地反映工程项目

　　所发生的经济业务和一定期间内盈亏的实际情况。

　　工程项目常用会计科目：

　　一、资产类科目：现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款、备用金、其他应收款、内部往来、原材料、周转材料、低值易耗品、固定资产、累计折旧、固定资产清理、临时设施、临

　　时设施摊销、存货跌价准备。

　　二、负债类科目：应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工

　　薪酬、应交税费。

　　三、所有者权益类：本年利润。

　　四、成本类：工程施工、机械作业、制造费用、工程结算。

　　五、损益类科目：主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附

　　加、财务费用。

　　现金

　　现金是指项目部为了满足施工过程中零星支付需要而

　　保留的现金。

　　企业现金的收入、支出和保管都应由出纳人员负责办理。项目部的一切现金收支，都必须取得或填制原始凭证，作为收付款项的书面证明，不准挪用公款，也不准用“白条”抵充现金库存。对于办完现金收付业务的凭证，出纳人员要加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，表示款项已经收付完毕，可据以登记有关

　　账簿。

　　每月末项目会计必须对出纳保管的现金进行盘点，发现“长

　　款

　　”、“短款”现象，及时报告处理。

　　银行存款

　　银行存款是指项目存放在银行和其他金融机构的货币资金。

　　本科目的借方反映项目存款的增加，贷方反映项目存款的减

　　少，期末借方余额，反映项目期末存款的余额。

　　银行存款日记账应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设臵，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发展顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。对于办完银行收付业务的凭证，出纳人员要加盖“银行收讫”或“银行付讫”的戳记，表示款项已经收付完毕。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额

　　之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，应按月编制“银行存

　　款余调节表”，调节相符。

　　应收账款

　　“应收账款”科目核算项目部应向建设单位或总包单位收取的款项。明细账借方发生额反映已完工程形象进度收入，应与“工程结算”科目贷方发生额相对应，金额一致，贷方发生额反映已收工程款。

　　应收票据

　　应收票据是指项目部持有的、尚未到期兑现的商业票据，包

　　括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种，它是交易双方以提供与接受劳务为基础而使用的一种信用凭证。是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。项目部持有的商业票据一般为

　　不带息的商业汇票。取得应收票据的会计处理

　　借：应收票据

　　贷：应收账款

　　票据到期收回时，按票据的面值：

　　借：银行存款

　　贷：应收票据

　　票据转让的会计处理

　　借：原材料

　　贷：应收票据

　　票据贴现的会计处理

　　借：银行存款(收到的贴现净额)借：财务费用

　　贷：应收票据

　　预付账款

　　“预付账款”科目核算项目部按照分包工程合同和购货合同规定预付给分包单位和材料供应单位的款项，应按分包单位和材料供应单位设臵明细账，本科目反映与分包单位和材料供应单位的往来款

　　项。

　　备用金

　　备用金是项目部拨付给工作人员备作差旅费、零星采购、零

　　星开支等用的款项。备用金的核算，设臵“备用金”账户。它属于资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额表示库存的备用金数额，并按照领用单位或个人设明细分类账户核算。

　　财会部门必须对备用金建立定期与不定期相结合的清查盘点，防止挪用或滥用，保证备用金的安全完整，在末必须全

　　部归还结清。

　　其他应收款

　　其他应收款通常是指项目部在提供劳务以外发生的1、应收的各种赔款、罚款；2应向职工收取的各种垫付款项；

　　3、备用金；

　　4、存出保证金，如租入包装物支付的押金；

　　5、其他各种应收、暂付款等各种应收、暂付款项，应按其他应收款的项目分

　　类，并按不同的债务人设臵明细账。

　　项目部应当定期或者至少于每年终了，对其他应收款进

　　行检查，将其收回。

　　内部往来

　　本科目核算总部与项目部的往来交易。

　　本科目应设臵“路桥公司”和“总公司”两个二级明细科目，“路桥公司”科目下再设“借款”、“借款利息”、“社保基金”、“利润转入”、“上交利润”、“其他”等三级科目，“总公司”科目下再设“开户押金”、“保证金”等科目。

　　项目部的“本年利润”科目在末转入“内部往来—利润

　　转入”，不转入“利润分配—未分配利润”科目。

　　原材料

　　原材料可分为：主要材料、其他材料、火工材料、修理用备

　　件、零星材料、油料。主要材料包括：钢筋、型钢（含钢板）、水泥、钢绞线、河砂、碎石等；其他材料包括：锚具、波纹管、橡胶支座、外加剂、深测管、土工布、土工格栅等；火工材料包

　　括：雷管、炸药、导火索等；修理用备件包括：配件、工具等：零星材料包括：扎丝、焊条、沥青、麻袋、木材等。油料包括：

　　汽油、柴油、润滑油等。

　　本科目可按材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

　　项目部购入并已验收入库的材料，按实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“库存现金”或“银行存款”“应付账款”科

　　目。所有材料的购入必须先通过本科目进行会计核算，领用时再通过本科目摊入成本。领用材料的实际成本采用个别计价法、先进先出法等计算确定。本科目期末借方余额，反映企业库存材料

　　的实际成本。

　　原材料估价入账的会计处理

　　在日常核算中，有时会碰到外购的材料已运达，而发票账单等凭证未到，货款尚未支付的采购业务。这类业务收料在先，付款在后，一般短期内，发票账单等凭证即可到达。为简化核算手续，对于月份内发生的该项业务，可暂时不予进行总分类账的处理，只将收到的材料在明细账中登记；待月末时，如发票账单等

　　凭证仍未收到时：

　　①月末按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应付账款一暂估应付账款”科目。

　　②下月初用红字编同样的记账凭证予以冲销。

　　③收到发票账单时，借记“原材料”等科目，贷记“应付账

　　款”科目。

　　④付款时，借记“应付账款”等科目，贷记“银行存款”等

　　科目。

　　周转材料

　　周转材料是指项目部在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木

　　模板、脚手架、扣件和其他周转材料等。

　　本科目除应按周转材料的种类设臵二级科目外，还应设“周转材料摊销”二级科目进行明细核算。

　　低值易耗品

　　“低值易耗品”指各种工具、用具、办公用品等，低值易耗品一律

　　采用一次摊销法。

　　固定资产

　　固定资产通常是指为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工

　　具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。

　　根据工程项目特点，本科目下设“施工机械”、“运输设

　　备“、“试验设备及仪器”等进行明细核算。

　　项目外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

　　固定资产折旧方法选用年限平均法或工作量法。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应在会计报表附

　　注中予以说明。

　　固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补

　　提折旧。

　　累计折旧

　　“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登

　　记减少，余额在贷方。

　　固定资产折旧费用根据固定资产的原值和规定的折旧率计算确定，按照一定的标准分摊记入各期的制造费用、机械作业、工程施工—其他直接费。

　　施工用的机器设备、运输车辆的折旧，计入“机械作业—折

　　旧费”。

　　项目管理用的车辆的折旧，计入“制造费用—折旧费”。

　　试验设备及仪器的折旧，计入“工程施工—其他直接费—生

　　产工

　　具用具使用费”。

　　折旧合计数计入“累计折旧”账户的贷方。

　　固定资产清理

　　固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清

　　理工作。

　　“固定资产清理”是资产类账户，用来核算项目部因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入，其贷方余额表示清理后的净收益；借方余额表示清理后的净损失，清理完毕后应将其贷方或借方余额

　　转入“营业外收入”或“营业外支出”账户。

　　本科目期末余额，反映项目部尚未清理完毕固定资产的价

　　值以及清理净损益(清理收入减去清理费用)。

　　临时设施

　　一、本科目核算项目部为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本。

　　二、项目部购臵临时设施发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　三、本科目期末借方余额，反映项目部期末临时设施的账面原价。

　　临时设施摊销

　　一、本科目核算项目部各种临时设施的累计摊销额。

　　二、项目部的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销，摊销方法采用工期法。摊销时，按摊销额，借记“工程施工-其他直接费”等科目，贷记本科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反映项目部临时设施累计摊销额。

　　存货跌价准备

　　一、本科目核算项目部提取的存货跌价准备。

　　二、在本科目下设臵“合同预计损失准备”明细科目，核算工程施工合同计提的损失准备。

　　三、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用，借记“制造费用”科目，贷记“存货跌价准备-合同预计损失准备”。合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，按确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”科目，按确认的工程合同收人，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。同时，按相关工程施工合同预计损失准备，借记“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目，贷记“制造费用”科目。

　　四、“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目期末贷方余额，反映尚未完工工程施工合同已计提的损失准备。

　　应付账款

　　一、本科目核算项目部因购买材料、设备和接受劳务供应等

　　经营活动应支付的款项。

　　二、本科目应当按照分包单位和材料供应商设臵明细账进行明

　　细核算。

　　（一）项目部购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“原材料”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

　　（二）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单或项目部合约部出示的“验工计价单”，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷

　　记“银行存款”等科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反映项目部尚未支付的应付账款。

　　预收账款

　　“预收账款”科目核算项目部按照合同规定向建设单位（分包工程项目与总包单位）预收的开工预付款以及建设单位代付的材料、设

　　备款等往来款项。

　　其他应付款

　　指项目部应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂

　　收所属单位、个人的款项等。应按其他应付款的项目分

　　类，并按不同的债权人设臵明细账。

　　项目部应当定期或者至少于每年终了，对其他应付款进行检查，查明是否有将应付账款、应付票据、预收账款和短期借款等其他一些本不属于其他应付款范围的内容放在其他应付款

　　中核算，在资产负债表及其附注中恰当披露。

　　应付职工薪酬

　　一、本科目核算项目部根据有关规定应付给职工的各种薪

　　酬。

　　二、本科目应当按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”等应付职工薪酬项目

　　进行明细核算。

　　三、应付职工薪酬的主要账务处理

　　（一）项目部按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

　　项目部从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应

　　交税费——应交个人所得税”等科目。

　　项目部向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存

　　款”、“现金”科目。

　　项目部按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借

　　记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　（二）项目部应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理

　　机械操作人员的职工薪酬，借记“机械作业”科目，贷记本

　　科目。

　　项目管理部门人员的职工薪酬，借记“制造费用”科目，贷

　　记本科目。

　　生产工人的职工薪酬，借记“工程施工”科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。

　　应交税费

　　一、本科目核算项目部按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括营业税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、车船

　　使用税、教

　　育费附加、矿产资源补偿费等。

　　项目部不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税等，不在

　　本科目核算。

　　二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

　　项目部按规定计算应交的营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附

　　加、矿产资源补偿费）。

　　项目部按规定计算应交车船使用税，借记“制造费用”科

　　目，贷记本科目（应交车船使用税）。

　　项目部按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税），按规

　　定计算的应代扣代交的民工队伍所得税，借记“预付账款-xx民

　　工队伍”科目或“制造费用-税费”，贷记本科目（应交个人所得税）。

　　项目部交纳的税费，借记本科目（应交营业税、个人所得

　　税等），贷记“银行存款”等科目。

　　本年利润

　　利润是指项目部在一定会计期间的经营成果，它是项目部在

　　一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。

　　一、本科目核算项目部当期实现的净利润（或净亏损）。

　　二、项目部期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为

　　当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。

　　三、本年利润账户的余额表示内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不结转，年终一次性地转入“内部往来”科目，借记本科目，贷记“内部往来—路桥公司—利润转入”科目；如

　　为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。

　　工程施工

　　一、本科目核算项目部实际发生的工程施工合同成本和合同

　　毛利。

　　二、本科目应设臵以下两个明细科目：

　　（一）合同成本

　　本科目核算项目部发生的实际成本，具体包括项目部在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。根据路桥行业的特点，该科目应设臵成本项目和按工程量清单中的章次（100-900）设臵成本核算对象进行归集。为了获取路桥行业单位工程、分步分项工程的历史成本资料，该科目还应设辅助明细账，分别以路基、精加工、底基层、单座桥梁、单个构造物等为成本核算对象归集成本，具备条件的项目部成本归集最好要细化到与工程量清单中的“工程细目”相匹配，这样能够为我们分析每道施工程序的成本打下基础。

　　成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。人工费用于归集劳务队伍的人工成本，应包括为农民工购买的各种保险。材料费下可设钢材、水泥、沙石、钢绞线、构件、零星材料等三级明细科目进行会计核算，以此反映材料成本的具体组成。机械使用费下设“机械租赁费”和“机械作业转入”等两个三级科目进行核算，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，按照规定的台班费定额支付的机械租赁费，直接记入“工程施工-机械使用费-机械租赁费”科目，每月“机械作业”的余额转入“工程施工-机械使用费-机械作业转入”科目。其他直接费包括有关的生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施摊销费用、水电费等，其他直接费要按上述具体内容设臵三级明细科目进行会计核算。项目部施工中的人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计人有关的成本核算对象的工程成本。

　　（二）合同毛利

　　本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。

　　机械作业

　　一、本科目核算项目部使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。

　　二、本科目应按施工机械或运输设备的种类等成本核算对象设臵明细账，按规定的成本项目分设专栏，进行明细核算。成本核算对象

　　一般应以施工机械和运输设备的种类确定，力争做到以每台设备、每台车为成本核算对象归集成本。成本项目一般分为：人工费、燃料费，动力费、折旧费，修理费、进出场费，其

　　他费用。

　　制造费用

　　制造费用是项目部为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费、水电费、信息化支出费用、研究与开发费用、车辆使用费、安全生产费用

　　等。制造费用于月份终了，再按一定分配标准，分配计人有关成本核算对象下的“工程施工—间接费用”。

　　工程结算

　　一、本科目核算项目部根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。

　　二、向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。

　　主营业务收入

　　主营业务成本

　　一、这两个科目分别核算项目部的工程合同收入和工程合

　　同费用。

　　二、如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，项目部应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收人根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。

　　三、按规定确认工程合同收人和工程合同费用时，按当期确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”科目，按当期确认的工程合同收人，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。合同完工确认工程合同收人、费用时，应转销合同预计损失准备，按累计实际发生的合同成本减去以前会计累计已确认的工程合同费用后的余额，借记“主营业务成本”科目，按实际合同总收人减去以前会计累计已确认的工程合同收人后的余额，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。同时，按相关工程施工合同已计提的预计损失准备，借记“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目，贷记“制造费用”科目。

　　四、期末，应将这两个科目的余额转人“本年利润”科目，结转后这两个科目应无余额。

　　营业税金及附加

　　一、本科目核算项目部施工活动发生的营业税、消费税、城市

　　维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

　　车船使用税、印花税在“制造成费用”等科目核算，不在本

　　科目核算。

　　二、项目部按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记

　　本科目，贷记“应交税费”等科目。

　　三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后

　　本科目应无余额。

　　财务费用

　　指项目部在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括项目部生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）。

　　项目部发生的财务费用，虽为取得营业收入而发生，但与营

　　业收入的实现没有明显的因果关系，不宜将它计入生产经营成本，只能作为期间费用，按实际发生额确认，计入当期损益。企业发生的财务费用，一般在“财务费用”科目进行核算，并按费用种类设臵明细帐。财务费用发生时，记入该科目的借方，期末将余额结转“本年利润”科目时，记入该科目的贷方。结转当期

　　服务费用后，“财务费用”科

　　目期末无余额。

　　财务费用的具体内容

　　借款利息支出，指项目部向公司、业主的短期借款利息等

　　利息支出。

　　贴现利息支出：指项目部票据贴现利息等利息支出。利息收入：指项目部的银行存款等的利息收入手续费，指向银行支付的手续费。

　　其他费用，指其他融资发生的融资费用等。

　　补充报表项目及编制说明

　　（一）“周转材料”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目，并在会计报表附注中说明周转材料的摊销方法。

　　（二）在资产负债表中的“存货”项目下，增加“其中：已完工尚未结算款”项目，反映施工企业在建施工合同已完工部分但尚未办理结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额填列。并在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同累计已发生的成本、累计已确认的毛利以及累计已结算的价款。

　　（三）在资产负债表的“其他长期资产”项目下，增设“其中：临时设施”项目，反映临时设施的摊余价值，在会计报表附注中说明临时设施的摊销方法、临时设施的原价、累计摊销额以

　　及清理情况。

　　（四）在资产负债表中的“预收账款”项目下，增加“其中：已结算尚未完工工程”项目，反映施工企业在建施工合同未完工部分已办理了结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额填列。在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同已结算的价款、累计已发生的成本和累计已确认的毛利。

　　（五）在资产减值准备明细表中的“三、存货跌价准备合计”项目所属“原材料”项目下，增加“合同预计损失准备”项目。

　　（六）施工企业还应在会计报表附注中披露当期确认的合同收人、合同费用以及确定合同完工进度的方法。

　　2008年12月16日

　　第三篇：会计核算办法

　　（会计核算办法）

　　第一章总则

　　第一条

　　为了加强公司的会计工作，统一会计核算标准，保证会计信息质量，根据会计法和会计准则，制定本办法

　　第二条

　　本制度适用于本公司。

　　第三条

　　本公司发生的经济业务，应按规定填制会计凭证，登记会计帐簿，编制会计报表。

　　第四条

　　本公司的会计核算工作，必须遵守国家有关法律、法规的规定。

　　第五条

　　会计核算应划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表，会计期间分为、季度和月份。、季度和月份的起止日期采用公历日期。

　　第六条

　　本公司会计核算以人民币为记帐本位币。

　　第七条

　　会计记帐采用借、贷复式记帐法和权益发生制的原则进行记帐，会计方程是资产＝负债＋所有者权益。

　　第二章

　　一般原则

　　第一条

　　会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经济成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。

　　第二条

　　会计核算必须符合国家的统一规定，做到口径一致，相互可比。

　　第三条

　　会计信息必须满足国家宏观经济管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况和经济成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。

　　第四条

　　会计核算方法应当前后各期一致，不得随意变动。

　　第五条

　　会计事项的处理，必须于当期内进行，不得提前或延后。

　　第六条

　　会计记录必须清晰，并便于理解检查和利用。

　　第七条

　　收入与其成本费用应当相互配合，会计期间的各项收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡不是当期的收入和费用，即便款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。

　　第八条

　　各项财产、物资应当按照取得或购进时发生的实际成本核算，除国家另有规定外，一律不得调整其帐面价值。

　　第九条

　　会计核算，应当划分为收益性支出与资本性支出，凡支出的效益仅与本会计相关的，应当作为收益性支出，凡支出的效益与几个会计相关的，应作为资本性支出。

　　第十条

　　财务报告应当全面反映企业的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务应当单独反映。

　　第三章

　　会计机构的设置

　　第一条

　　本公司实行财权集中、统一管理，分部门核算的原则，设置会计机构，配备会计人员。

　　第二条

　　本公司财务总监在总经理直接领导下，协助总经理领导财务工作。日常全面领导和监督全公司的财务工作，搞好财务管理和会计核算，为总经理负责，当好总经理的参谋，及时准确、完整的向总经理汇报反映财务工作，并提出改进意见。

　　第三条

　　公司设财务部，下设会计部、运作部、成本控制部、电脑部、采购部，各部门业务由财务部统一领导，履行监督和服务的职能，按财务部要求搞好财务工作。

　　第四篇：会计核算办法

　　会计核算办法

　　一．会计采用历年制，自公历每年1月1日起到12月31日止为一个会计。

　　二．采取借贷记账法记账，采用权责发生制。

　　三．记账用的货币单位为本位币，凭证、账簿、报表均用法定文字书写。

　　四．会计科目：

　　根据国家行业管理部门及行业协会制订的“企业会计制度”（财政部发布的房地产开

　　发企业会计制度），结合公司实际情况而制订的会计制度中所订的会计科目。

　　五．

　　财会人员离职时，必须办清交接手续，并注明交接日期，由

　　主管人员监交，并

　　由交接双方签章，未按规定办清交接手续的财务人员不得离职。

　　六．

　　会计报表：

　　根据“企业会计制度”规定的会计报表格式和填报时间、份数执行。

　　七．

　　1.会计凭证：

　　使用自制原始凭证和外来原始凭证两种；

　　2.财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证

　　编制记账凭证，会计、出纳记账，都必须在记账凭证上签字；

　　3.公司统一使用借贷复式记账；

　　4.会计凭证保管期为15年，保管期满需要销毁时，须开列清单，经领导审查，报

　　上级主管部门批准后方可销毁。

　　八．

　　1.会计凭证、账簿设置与使用的会计科目：

　　原始凭证的制定、填写、取得，都按有关基本要求执行，记账凭证包括收款凭

　　证和付款凭证，也要按基本要求填写及签证，据以记账并归档保管好；

　　2.对外开出的凭证，要妥善保管好存根，备查；

　　3.尚未使用的重要空白凭证（支票簿、现金收据等）要妥善保管，严格领用责任；

　　4.对于手工记录的错账凭证，可采用划线法或另制凭证更正，对于电脑记录的错账，要另行填制记账凭证更正。

　　5.账簿设置：

　　现金及银行日记账（电脑账）

　　外币及银行日记账（电脑账）

　　各类明细分类账（包括多栏明细账）

　　总分类账

　　6.对于会计凭证、会计账簿和会计报表、会计师查账报告等必须按有关规定妥善保存或销毁.第五篇：小额贷款公司会计核算办法

　　小额贷款公司会计核算办法

　　第一章总

　　则

　　一、为了规范我省农村小额贷款公司（以下简称小额贷款公司）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家有关法律、法规，制定本办法。

　　二、小额贷款公司应按照《企业会计准则》规定的一般原则和本办法的要求，进行会计核算。

篇二：小企业财务会计制度及核算办法

　　******公司财务会计制度

　　为了规范本公司的会计核算和财务管理，特制定本制度：

　　一．

　　库存现金管理

　　1．公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。

　　2．严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。

　　现金遇有短款，应及时

　　查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。

　　3．不准用“白条”入帐。

　　4．不准私人挪用、占用和借用公款现金。

　　5．到公司以外金融机构提取或送存现金（限额

　　1万元以上）时，需由两名人员乘坐

　　公司汽车前往。

　　6．现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。

　　7．现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内。

　　8．现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。

　　9．出纳员必须严格遵守执行上述各条规定。

　　二．银行存款管理

　　1．公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各

　　种银行结算业务。

　　2．公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》

　　、《中华人民共和国票据法》

　　等相关的结

　　算管理制度。

　　3.作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。

　　4．银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式

　　：支票（现金支票、转帐支票）

　　、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款（仅限于水费、电费、电话费结算），除

　　上述结算方式外，其他不予使用。

　　5从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。

　　6公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存

　　款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。

　　三．往来帐款的管理

　　7银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知

　　责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造成的帐帐不一致，应尽快解决。

　　8空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用

　　途、使用单位、金额、支票号码等。

　　三．往来帐款的管理

　　1应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由

　　财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账

　　簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。

　　2.

　　其他应收款的管理

　　：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业

　　务发生后及时报销，每年

　　12月中旬进行清理。

　　各部门备用金于每年12月份中旬清理，进

　　行还旧借新。

　　3.应付帐款的管理

　　：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相

　　应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。

　　四。

　　内部牵制：

　　1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度

　　2.非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。

　　3.库存现金和有价证券每季抽查一次。

　　4．现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。

　　五．本制度自下发之日起执行。

　　******有限公司

篇三：小企业财务会计制度及核算办法

　　★小企业会计核算办法_共10篇

　　范文一：中小企业会计核算办法--参考[1]会计核算办法

　　为加强本单位的会计核算，根据《会计法》和《小企业会计准则》，特制定如下具体核算办法：

　　一、公司会计核算必须符合《会计法》和《小会计准则》的要求。

　　二、公司会计年度为公历年1月1日至12月31日。

　　三、公司会计核算以人民币为记帐本位币。

　　四、公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。

　　五、公司会计核算以权责发生制为基础。

　　六、会计科目设置如下：

　　1.资产的核算

　　存货按取得时的实际成本核算，销售时使用加权平均法确定实际成本。公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、办公设备及工具为5年。

　　2、负债的核算

　　银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设置明细帐。应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设置明细帐。应交税费按税种设置明细科目。

　　3、所有者权益的核算

　　公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。

　　4、损益的核算

　　公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。制造费用、管理费用、财务费用、经营费用是按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。

　　5、成本的核算

　　成本的核算按产品品种的分类核算。产品成本核算，必须贯彻正确计算实际成本的原则。

　　七、会计报表

　　1.会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。包括：资产负债表、损益表。

　　2.会计报表是登记完整、核对无误的帐簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

　　十二、附则

　　1.公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进行修改。

　　2.公司会计制度自核算之日起施行。会计核算办法

　　为加强本单位的会计核算，根据《会计法》和《小企业会计准则》，特制定如下具体核算办法：

　　一、公司会计核算必须符合《会计法》和《小会计准则》的要求。

　　二、公司会计年度为公历年1月1日至12月31日。

　　三、公司会计核算以人民币为记帐本位币。

　　四、公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。

　　五、公司会计核算以权责发生制为基础。

　　六、会计科目设置如下：

　　1.资产的核算

　　存货按取得时的实际成本核算，销售时使用加权平均法确定实际成本。公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、办公设备及工具为5年。

　　2、负债的核算

　　银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设置明细帐。应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设置明细帐。应交税费按税种设置明细科目。

　　3、所有者权益的核算

　　公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。

　　4、损益的核算

　　公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。制造费用、管理费用、财务费用、经营费用是按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。

　　5、成本的核算

　　成本的核算按产品品种的分类核算。产品成本核算，必须贯彻正确计算实际成本的原则。

　　七、会计报表

　　1.会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。包括：资产负债表、损益表。

　　2.会计报表是登记完整、核对无误的帐簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

　　十二、附则

　　1.公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进行修改。

　　2.公司会计制度自核算之日起施行。

　　范文二：中小企业会计核算办法--参考中小企业会计核算办法

　　为加强本单位的会计核算，根据会计法和企业会计准则，特制定如下具体核算办法：

　　一、公司会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。

　　二、公司会计年度为公历年1月1日起12月31日至。

　　三、公司会计核算以人民币为记帐本位币。

　　四、公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。

　　五、公司会计核算以权责发生制为基础。

　　六、资产的核算

　　1.司的资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。

　　包括：

　　现金、银行存款、应收及预付款项、存货（材料、低值易耗品、包装物、产成品、在产品等）、固定资产、无形资产、递延资产。

　　2.金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。

　　3.应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。待摊费用按受益期分摊。

　　4.存货按取得时的实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。

　　5.公司固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、办公设备及工具为5年。

　　6.公司无形资产指土地使用权，在使用期限内摊销。

　　七、负债的核算

　　公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。

　　包括：

　　银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、住房周转金、其他负债

　　1.银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。

　　2.应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设备明细帐。

　　3.应交税金按税种设置明细科目。

　　4.预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。

　　5.应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。

　　6.住房周转金根据地税局的批文，按工资总额的13%比例计提，用于改善职工的住房条件。

　　八、所有者权益的核算

　　公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。

　　九、损益的核算

　　公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。

　　1.公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。

　　2.公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。

　　包括计入生产的经营成本的直接材料、直接人工和各项间接费用。

　　包括公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，直接计入当期损益。

　　制造费用、管理费用、财务费用是按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。

　　3.利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。

　　产品销售利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、销售税金后的余额。营业利润为产品销售利润加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后的余额。利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。

　　利润净额为利润总额减去所得税后的余额。

　　十、成本的核算

　　1.成本是公司生产产品的制造成本。包括直接材料、直播接人工、制造费用等成本项目。

　　2.成本的核算按产品品种的分类核算。

　　直接材料按发出移动平均法计价，摊入不同产品生产成本。

　　直接人工按直接实际消耗人工费用计入成本。

　　制造费用水电费按电表用量的一定比例分配入不同产品。折旧按固定资产部门分配。物料消耗按折旧比例进行分配。

　　3.生产按订单生产，无在产品核算。

　　十一、会计报表

　　1.会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。

　　包括：

　　资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。

　　2.会计报表是登记完整、核对无误的帐簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

　　十二、附则

　　1.公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进行修改。

　　2.公司会计制度自核算之日起施行。

　　中小企业财务管理制度

　　财务管理制度是公司内部管理的重要制度,是保证有关财务管理工作规范化,标准化的一系列具体规定.可分为以下几类制度:(一)会计核算方法及凭证账册制度(1)会计年度自公历1月1日起至12月31日止;(2)会计核算以人民币为记账本位币;(3)采用借贷复式计账法,会计科目和核算方法以公司预算会计为主,结合实际,设置银行现金日记账,总分类账,各项明细分类账;(4)原始凭证是计账的依据,财会人员必须认真审核各种原始凭证,要求一切原始凭证必须手续完备,合法,内容真实,数字正确,日期和印章齐全,大,小写相符等,不得有白条报账,不得有涂改.一切原始凭证经审核无误后,才能填制记账凭证,据以记账;(5)财会记账员应对一切原始凭证记账负责,账簿的记载不得挖补,涂改或用褪色药水消除字迹,记账应使用钢笔,不准用铅笔或圆珠笔,发生错误应根据

　　性质,采用划线更正或红线更正.凭证,账册应根据专人列册登记,妥善保管,不得丢失.有关会计报表,账册,会计凭证保存年限按规定办理;(6)指定专人保管一切未使用的重要空白凭证,如支票,现金收据,票据等,动用时由领用人办理领用手续.对误写的收据或作废的支票,应注销作废章,妥善保存,不得销毁废弃

　　(二)货币资金管理制度

　　(1)严格按照国家有关现金管理制度的规定,除抵补现金库存外,非经银行同意,不得将业务收入坐支留用,严格分清收支两条线;(2)做好库存现金的保管工作,有关证券和现金必须放在银箱内,确保安全.对指定使用备用金的人员必须进行定期检查,核对,做好备用金的管理,库存现金不得超过银行规定的限额

　　①建立健全现金账目,做到日清月结,钱账相符,杜绝白条抵库或账外现金,禁止私立小金库;②对超过现金收付限额以上的收付款项,必须通过银行结算

　　(三)费用现金报销制度为了加强现金报销管理,严格执行财政纪律,对各项现金报销拟定以下制度:(1)差旅费报销制度;(2)招待费报销制度;(四)往来账目清理制度做好结账收付款的工作是保证管理正常运转的重要环节.财务人员要及时结

　　账收款,摧收应收账款.过月未收的账款,要上门催收.对月终尚未清理的债权债务,应查明原因,列出清册.财会人员不能解决的事项应及时上报领导

　　(五)会计报表制度会计报表是经营收支执行情况的重要组成部分,其书写报告是领导和上级主管部门了解管理部经济状况和领导工作的重要信息资料,也是编制下半年收支计划的重要依据.所以,要保证报表的数据准确,内容完整,报送及时,手续完备.对年度结算报表,应附有分析收支计划执行情况的说明

　　三,财务管理的机构及职责

　　(一)财务部门机构的设置公司的财务会计与其他行业的机构设置也大致相同,根据公司的具体情况,人员可以灵活配备.财会部门一般可设置下列人员:财务会计部经理,主管会计,出纳,统计员

　　(二)财会人员的岗位职责

　　1.财会部经理(1)向企业领导人负责,组织公司的财会管理工作,当好企业负责人的经营管理参谋;(2)每月,每季审核各种会计报表和统计报表,写出财务会计分析报表,送企业法人审阅;(3)检查,监督管理各项费用的及时收缴,保证企业资金的正常运转;(4)审核控制各项费用的支出,杜绝浪费;(5)根据行业的具体特点,依据财会管理有关法规,政策,文件,制定财会管理具体制度和操作程序;(6)组织拟定各项费用标准的预算方案,送企业领导审核,修定;(7)研究熟悉和实施相关的工商,财会及税务,物价等管理制度,运用法律,行政处分和经济手段保护公司的合法权益

　　2.主管会计(1)向部门经理负责,具体组织好本部门的日常管理工作;(2)每日做好各种会计凭证和账务处理工作;(3)每月,每季按时做好各种会计报表,定期公布费用收缴及使用情况;(4)负责检查,审核各下属的收支账目,向公司领导及时汇报工作情况;(5)检查银行,库存现金和资产账目,做到账账相符,账实相符;(6)按照行业特点和需要,分类计账;完成公司领导交办的财会工作

　　3.出纳(1)遵守公司员工守则和财务管理制度;(2)管理好公司的现金收付,银行存款的存取,保管现金,有价证券,银行支票等;(3)及时追收企业各种应收款项,保护公司利益不受损失;(4)编制有关现金收付记账凭证,现金日记账,银行日记账的工作;(5)及时办理各项转账,现金支票,按

　　月将银行存款余额与银行对账单核对相符,并交会计作账

　　4.统计员(电脑员)(1)及时统计,存储各种费用收付资料,供主管会计参考;(2)维护好电脑设备,保管好所有资料,对变动资料数据应及时修改并存储;(3)及时输入打印收费通知单,保证费用的按时收缴

　　范文三：三亚会计培训[金账本]中小企业会计核算办法中小企业会计核算办法

　　为加强本单位的会计核算，根据会计法和企业会计准则，特制定如下具体核算办法：

　　一、公司会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。

　　二、公司会计年度为公历年1月1日起12月31日至。

　　三、公司会计核算以人民币为记帐本位币。

　　四、公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。

　　五、公司会计核算以权责发生制为基础。

　　六、资产的核算

　　1.司的资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。

　　包括：

　　现金、银行存款、应收及预付款项、存货（材料、低值易耗品、包装物、产成品、在产品等）、固定资产、无形资产、递延资产。

　　2.金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。

　　3.应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。待摊费用按受益期分摊。

　　4.存货按取得时的实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。

　　5.公司固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、办公设备及工具为5年。

　　6.公司无形资产指土地使用权，在使用期限内摊销。

　　七、负债的核算

　　公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。

　　包括：

　　银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、住房周转金、其他负债

　　1.银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。

　　2.应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设备明细帐。

　　3.应交税金按税种设置明细科目。

　　4.预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。

　　5.应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。

　　6.住房周转金根据地税局的批文，按工资总额的13%比例计提，用于改善职工的住房条件。

　　八、所有者权益的核算

　　公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。

　　九、损益的核算

　　公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。

　　1.公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。

　　2.公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。

　　包括计入生产的经营成本的直接材料、直接人工和各项间接费用。

　　包括公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，直接计入当期损益。制造费用、管理费用、财务费用是按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。

　　3.利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。

　　产品销售利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、销售税金后的余额。

　　营业利润为产品销售利润加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后的余额。

　　利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。

　　利润净额为利润总额减去所得税后的余额。

　　十、成本的核算

　　1.成本是公司生产产品的制造成本。包括直接材料、直播接人工、制造费用等成本项目。

　　2.成本的核算按产品品种的分类核算。

　　直接材料按发出移动平均法计价，摊入不同产品生产成本。

　　直接人工按直接实际消耗人工费用计入成本。

　　制造费用水电费按电表用量的一定比例分配入不同产品。折旧按固定资产部门分配。物料消耗按折旧比例进行分配。

　　3.生产按订单生产，无在产品核算。

　　十一、会计报表

　　1.会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。

　　包括：

　　资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。

　　2.会计报表是登记完整、核对无误的帐簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

　　十二、附则

　　1.公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进行修改。

　　2.公司会计制度自核算之日起施行。

　　中小企业财务管理制度

　　财务管理制度是公司内部管理的重要制度,是保证有关财务管理工作规范化,标准化的一系列具体规定.可分为以下几类制度:(一)会计核算方法及凭证账册制度(1)会计年度自公历1月1日起至12月31日止;(2)会计核算以人民币为记账本位币;(3)采用借贷复式计账法,会计科目和核算方法以公司预算会计为主,结合实际,设置银行现

　　金日记账,总分类账,各项明细分类账;(4)原始凭证是计账的依据,财会人员必须认真审核各种原始凭证,要求一切原始凭证必须手续完备,合法,内容真实,数字正确,日期和印章齐全,大,小写相符等,不得有白条报账,不得有涂改.一切原始凭证经审核无误后,才能填制记账凭证,据以记账;(5)财会记账员应对一切原始凭证记账负责,账簿的记载不得挖补,涂改或用褪色药水消除字迹,记账应使用钢笔,不准用铅笔或圆珠笔,发生错误应根据性质,采用划线更正或红线更正.凭证,账册应根据专人列册登记,妥善保管,不得丢失.有关会计报表,账册,会计凭证保存年限按规定办理;(6)指定专人保管一切未使用的重要空白凭证,如支票,现金收据,票据等,动用时由领用人办理领用手续.对误写的收据或作废的支票,应注销作废章,妥善保存,不得销毁废弃

　　(二)货币资金管理制度

　　(1)严格按照国家有关现金管理制度的规定,除抵补现金库存外,非经银行同意,不得将业务收入坐支留用,严格分清收支两条线;(2)做好库存现金的保管工作,有关证券和现金必须放在银箱内,确保安全.对指定使用备用金的人员必须进行定期检查,核对,做好备用金的管理,库存现金不得超过银行规定的限额

　　①建立健全现金账目,做到日清月结,钱账相符,杜绝白条抵库或账外现金,禁止私立小金库;②对超过现金收付限额以上的收付款项,必须通过银行结算

　　(三)费用现金报销制度为了加强现金报销管理,严格执行财政纪律,对各项现金报销拟定以下制度:(1)差旅费报销制度;(2)招待费报销制度;(四)往来账目清理制度做好结账收付款的工作是保证管理正常运转的重要环节.财务人员要及时结账收款,摧收应收账款.过月未收的账款,要上门催收.对月终尚未清理的债权债

　　务,应查明原因,列出清册.财会人员不能解决的事项应及时上报领导

　　(五)会计报表制度会计报表是经营收支执行情况的重要组成部分,其书写报告是领导和上级主管部门了解管理部经济状况和领导工作的重要信息资料,也是编制下半

　　年收支计划的重要依据.所以,要保证报表的数据准确,内容完整,报送及时,手续完备.对年度结算报表,应附有分析收支计划执行情况的说明

　　三,财务管理的机构及职责

　　(一)财务部门机构的设置公司的财务会计与其他行业的机构设置也大致相同,根据公司的具体情况,人员可以灵活配备.财会部门一般可设置下列人员:财务会计部经理,主管会计,出纳,统计员

　　(二)财会人员的岗位职责

　　1.财会部经理(1)向企业领导人负责,组织公司的财会管理工作,当好企业负责人的经营管理参谋;(2)每月,每季审核各种会计报表和统计报表,写出财务会计分析报表,送企业法人审阅;(3)检查,监督管理各项费用的及时收缴,保证企业资金的正常运转;(4)审核控制各项费用的支出,杜绝浪费;(5)根据行业的具体特点,依据财会管理有关法规,政策,文件,制定财会管理具体制度和操作程序;(6)组织拟定各项费用标准的预算方案,送企业领导审核,修定;(7)研究熟悉和实施相关的工商,财会及税务,物价等管理制度,运用法律,行政处分和经济手段保护公司的合法权益

　　2.主管会计(1)向部门经理负责,具体组织好本部门的日常管理工作;(2)每日做好各种会计凭证和账务处理工作;(3)每月,每季按时做好各种会计报表,定期公布费用收缴及使用情况;(4)负责

　　检查,审核各下属的收支账目,向公司领导及时汇报工作情况;(5)检查银行,库存现金和资产账目,做到账账相符,账实相符;(6)按照行业特点和需要,分类计账;完成公司领导交办的财会工作

　　3.出纳(1)遵守公司员工守则和财务管理制度;(2)管理好公司的现金收付,银行存款的存取,保管现金,有价证券,银行支票等;(3)及时追收企业各种应收款项,保护公司利益不受损失;(4)编制有关现金收付记账凭证,现金日记账,银行日记账的工作;(5)及时办理各项转账,现金支票,按月将银行存款余额与银行对账单核对相符,并交会计作账

　　4.统计员(电脑员)(1)及时统计,存储各种费用收付资料,供主管会计参考;(2)维护好电脑设备,保管好所有资料,对变动资料数据应及时修改并存储;(3)及时输入打印收费通知单,保证费用的按时收缴

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　　范文四：小企业会计核算的要素小企业会计核算的要素

　　高顿网校友情提示，最新四平高级会计实务相关内容小企业会计核算的要素总结如下：

　　1资产

　　资产是指过去的交易或事项形成并由小企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。小企业的资产具有以下特征：

　　首先，资产必须能够为小企业带来预期的经济利益。如果一项资产不能再为小企业带来预期的经济利益，则不能在财务会计

　　报告上确认为资产。

　　其次，资产必须是小企业所拥有的，即使不为小企业所拥有，但也为小企业所控制的。如融资租入固定资产，可以通过使用为小企业创造财富，从而给小企业带来经济利益。

　　再次，资产必须是过去的交易或事项所形成的。小企业不能根据未来或预期的交易、事项，或者小企业计划中经济业务来确认一项资产。

　　资产可从不同的角度进行分类。按流动性的大小，小企业的资产可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产，其中流动资产又可进一步分为货币资金、短期投资、应收及预付款、存货等；按是否具有实物形态，小企业的资产可分为有形资产和无形资产；按其不同，小企业的资产可分为自有资产和租入资产。

　　2负债

　　负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出小企业。小企业的负债具有以下特征：

　　首先，负债会导致经济利益流出小企业。负债通常需要在未来某个时点用经济利益偿付，从而引起小企业经济利益的流出。

　　其次，负债是小企业的现时义务。负债所引起的经济利益流出小企业的义务是现时已经存在的。

　　再次，负债是因过去的交易、事项的发生所引起的。小企业预期未来发生的交易或事项将产生的债务，不能确认为小企业的负债。

　　负债分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、应交税金、其他应付款等。

　　长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等。

　　3所有者权益

　　所有者权益是指小企业所有者在小企业资产中享有的经济利益，其数额为资产减去负债后的余额。相对于负债而言，所有者权益具有以下特征：

　　首先，在一般情况下，所有者权益不象负债那样需要偿还。除非小企业发生减资、清算，否则小企业不需要偿还给所有者。

　　其次，小企业清算时，负债将优先偿还，而所有者权益只有在负债得到偿还后，才能得到返还。

　　再次，所有者权益能够分享利润，而负债通常不能参与利润的分配。

　　所有者权益包括小企业投资者对小企业的投入资本以及小企业的资本公积、盈余公积和未分配利润等。投入资本是投资者实际缴付的出资额；资本公积包括资本溢价、接受资产捐赠、拨款转入、外币资本折算差额等；盈余公积是指小企业从利润中提取的各种公积金，包括公积金和公益金；未分配利润是小企业留待以后年度分配的利润或本年度待分配利润。盈余公积和未分配利润又统称为留存收益。

　　4收入

　　收入是指小企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入通常具有以下特征：

　　（1）收入是从小企业日常经济活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生。如工商企业销售商品、提供劳务的收入。有些交易或事项也能为小企业带来经济利益，但由于不是从小企

　　业的日常活动中所产生的，就不属于小企业的收入，如固定资产转让收入等。

　　（2）收入可能表现为资产的增加或负债的减少，或者同时引起资产的增加和负债的减少，如以商品抵债的同时，收取部分现金作为补价。

　　（3）收入将导致小企业所有者权益的增加，这里的收入是指毛收入的概念。

　　（4）收入只包括本小企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。代收的款项，不会导致所有者权益的增加。

　　按日常活动在小企业所处的地位，收入可以分为主营业务收入、其他业务收入。其中主营业务收入是小企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要项目，可根据小企业营业执照上规定的主要业务范围确定，例如工业企业、商品流通企业的主营业务是销售商品，其他业务收入是主营业务以外的其他日常活动，如工业企业销售材料收入、提供非工业性劳务收入等。如兼营的业务量较大，也可归为主营业务收入。

　　5费用

　　费用是指小企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。与收入相对应，费用的特点在于：

　　（1）费用是小企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出，所以属于损失。

　　（2）费用可以表现为资产的减少，如耗用存货，也可能引起负债的增加，如负担利息，或者同时表现为资产的减少和负债的增加。

　　（3）费用将引起所有者权益的减少。

　　费用按照其与收入的关系，可以分为营业成本和期间费用两

　　部分。其中，营业成本是指所销售商品的成本，或者所提供劳务的成本。营业成本按照所销售商品或提供劳务在小企业日常活动中所处地位可以分为主营业务成本和其他业务成本。期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用。管理费用是小企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用；营业费用是小企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的除营业成本以外的各项费用以及专设销售机构的各项经费；财务费用是小企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。

　　6利润

　　利润是指小企业在一定会计期间的经营成果。净利润为营业利润、投资净收益和营业外收支净额等三个项目的总额减所得税费用之后的余额。营业利润是小企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润，为主营业务利润和其他业务利润减去有关期间费用后的余额；投资净收益是投资收益与投资损失的差额；营业外收支是与小企业的日常经营活动没有直接关系的各项收入和支出，其中，营业外收入项目主要有固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等，营业外支出项目主要有固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、出售无形资产净损失、非常损失等。

　　范文五：小企业会计核算论文小企业会计核算论文

　　摘要：本文针对中小企业会计核算中的会计核算主体模糊不

　　清、建账不规范、原始凭证不规范等问题进行了分析，并给出了相应的对策，以给中小企业的管理经营者及监管部门提供一些指导与建议。

　　关键词：会计核算；中小企业对策

　　自改革开放以后，我国中小企业得到迅速的发展，对于推动我国经济的进步、促进市场竞争发挥着重要的作用。但在发展的同时，中小企业也暴露出了很多问题，特别是在会计核算方面的问题，在近年也越来越受到重视。合理地组织会计核算形式是做好会计工作的必要条件，对提高会计工作的质量与效率具有重要意义。因此，正视中小企业面临的会计核算问题尤为重要，本文针对这些问题进行了分析并提出了相应的建议。

　　一、中小企业会计核算现状

　　近年来，中小企业得到了快速的发展，其会计核算存在的问题也随着它们的迅速发展逐渐暴露出来，近年来已经越来越严重。许多中小企业都缺乏专业的会计人员，而聘用一些兼职人员来经营、管理企业会计相关业务，这常常会导致会计人员业务不明晰、弄虚作假的行为，从而导致企业的财务混乱；且随着会计核算理论的发展和各国会计实践的推进，对会计核算的要求也提高了，因此中小企业会计核算人员的知识已跟不上理论与实践发展的步伐；加之我国会计核算基本制度本身并不完善，给企业造成了很多损失，一方面这些缺陷损害了企业自身的利益，一方面也对外部的监管形成一定的障碍。

　　二、中小企业会计核算中的问题

　　1.会计核算主体模糊不清。我国中小企业的组织形式分为独资、合伙、有限责任公司等。一般，中小企业规模都比较小，很多又是以家族企业的形式传承下来，因此其企业的产权与各人家庭的资产乃至个人财产常常没有一个清晰分明的划分，经营权与所有权没有完全分离，特别是一些民营企业，它的投资者与经营者往往是同一个人，给会计核算工作带来了很大的困难，即造成会计核算主体模糊不清。

　　2.建账不规范。中小企业规模小、数量多，它的发展方向常常取决于其经营状况。财务工作作为经营过程的核心环节尤为重要，建账工作更是其中重要的一个环节，中小企业建立、登记账目时常出现违规操作，不依法建账或建账不全导致账目混乱的现象时有发生，或是设多套账等，甚至有根本不设账簿或做假账的行为，这些不规范的行为都使得对外报送的资料虚假成份太多，信息严重失真，并会影响到中小企业的经营状况。

　　3.原始凭证不规范、不合法。原始凭证不规范一般是指会计原始凭证填写的经济项目内容与发票使用范围不符、经济业务项目与实际发生的项目内容不符、违规编制虚假的自制原始凭证等。企业在购买自身经营所需的原材料时，是否索取发票会直接关系到购买价格的高低，所以取得用以证明企业发生某一笔经济业务的原始凭证就需要较高的购买价从而付出较大的成本，中小企业一般都希望以较低的价格购买所需的原材料等物资，所以为了以这个较低价成交而选择不索取发票使得会计活动就缺失了

　　记账所需的合法凭证。这就使得成本费用很难准确核算。

　　4.会计机构人员素质水平不够。会计人员是会计核算工作的主导者，有着非常重要的作用，他们的素质水平直接关系着会计工作的质量。一些刚成立的中小企业为了降低营业成本，聘用不合格、经验不足的会计人员，如一些水平较低的会计人员业务不精通，帐务处理不规范，常常容易出现会计资料出差错的现象；尤其在中小型企业中，无证上岗现象较为严重，聘用经验不足甚至并没有经正规培训的人员出任会计，导致中小企业中会计人员良莠不齐。

　　三、中小企业会计核算问题的对策

　　1.完善内部控制制度。针对会计核算主体模糊不清这一问题，中小企

　　业应该以内部控制为切入点进行管理。首先，应加快体制改革以强化内部控制，将企业资产和家庭资产和个人的财产区别开来；其次，中小企业的管理者应学习并掌握的会计法律知识，认真按照会计相关法规及准则开展工作；最后，可对会计人员进行培训以期掌握的会计基本知识，特别是准确掌握会计核算主体的范围。

　　2.定期查阅，审核账务。能否正确地选择会计核算程序并实施有效的监督，对企业账务处理有重要影响。中小企业管理监督者应实施定期审核制度，通过对企业账目的检查来保证建账的规范性，这样才能保证会计核算工作准确性、及时性。管理者可以

　　从规划查账方案开始，通过对监督人员的分工，以规范对有关账簿、凭证、报表等资料的检查过程，以保证各项账目都是真实可靠的。

　　3.明确各项费用和经济责任。企业在报销制度的制定和实施方面应该严加控制，将严格的费用划分纳入报销制度中，依据具体的可报销的费用类别以及其涵盖的具体范围来实施报销制度；这样有助于中小企业遏制使用不规范甚至不合法的原始凭证。明晰了费用的划分并规范企业在购买商品物资时正确地索取发票，才能在企业核算的时候顺利、正确地进行下去。

　　4.提高会计从业人员的素质水平。企业管理者应该采取必要的措施来提升会计从业人员的素质水平。首先，中小企业管理者应遵循“任人

　　唯贤”的原则聘用企业的会计人员，提高应聘者进入财会部门的门槛；其次，应建立定期培训制度，让会计人员时刻接受最新的信息与知识，跟上经济发展的步伐。此外，企业外部的监管部门也应发挥出作用，为提高会计人员的素质水平营造一个良好的外部环境。

　　四、结语

　　本文针对中小企业会计核算中的会计核算主体模糊不清、建账不规范、原始凭证不规范等问题进行了分析，并给出了相应的对策，以给中小企业的管理经营者及监管部门提供一些指导与建议。

　　参考文献：

　　[1]张文祥.如何规范中小企业会计核算[J].经济师，200（5）.[2]彭建宇.中小企业在会计核算中面临的问题及对策[J].财会研究，2011（4）.

　　范文六：小企业会计核算要求小企业会计核算要求

　　小企业会计在进行会计核算时，要遵循企业会计基本准则的要求，按照《小企业会计准则》的规定，建账建制，加强会计基础工作，建立健全财务制度，提高会计信息质量。

　　一、遵守企业会计核算的基本前提

　　小企业会计核算中要明确会计主体。会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。会计所提供的信息，特别是财务报告，反映的是特定会计主体的财务状况与经营成果，不允许含混任何其他会计主体的会计要素，并且不能遗漏本会计主体的任何会计要素。小企业中独资、合伙企业占有很大比重，小企业会计核算中一定要划清小企业经营组织与其所有者的界限，明确财务报告及其账目记录的是主体，而不是所有者、经营者或其他与该主体有关联的人或组织。小企业会计核算中要以持续经营为前提。持续经营，是指企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去。它要求会计入员以企业持续、正常的生产经营活动为前提，不考虑破产、清算的因素。企业是否持续经营，在会计原则、会计方法的选择上有很大差别。一般情况下，应当假设企业将会按照当前的规模和状态继续经营下去。明确这个基本假设，就意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计入员就可以在此基础上选择会计原则和会计方法。

　　小企业会计核算要正确划分会计期间。会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期

　　间。会计分期要求企业应当划分会计期间，分期结算账目，分期计算各期的经营成果，确定每期期末的资产、负债和所有者权益的状况。会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间，如月度、季度、半年度。会计期间为年度时，通常称为会计年度，在我国规定为公历年度，起讫日为1月1日至12月31日。

　　小企业会计在进行会计确认、计量和报告时要以货币为主要计量单位。会计是以货币单位计量和报告的，这就是“货币计量前提”，它明确会计只能报告那些能用货币计量的事实。

　　二、提高企业会计报告的信息质量

　　小企业会计核算，要按照《小企业会计准则》对会计信息质量的要求，向财务报告使用人提供满足下列基本特征的会计信息。

　　相关性。相关性要求小企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。小企业会计以税务部门和银行作为其外部财务报告信息的主要使用者，要满足税收征管信息需求，满足银行提供信贷信息需求。

　　可靠性。可靠性也称为客观性，要求小企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确

　　认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

　　相关性和可靠性是对财务报告信息的最基本质量要求。财务会计

　　信息首先要具备相关性，否则就对使用者的信息需求没有用处；会计信息还要考虑可靠性，比如在不能获得有关资产的可靠公允价值信息时，资产计量主要以成本为计量基础。

　　完整性。完整性要求小企业的财务报告必须提供其经济活动的全面信息。小企业要按照企业会计基本准则和《小企业会计准则》的规定全面核算和披露相关会计信息。

　　可理解性。可理解性要求小企业提供的会计信息清晰明了，按照《小企业会计准则》的要求，提供便于财务报告使用者理解和使用的会计信息。

　　可比性。可比性要求小企业提供的会计信息应当相互可比。小企业会计核算要遵守《小企业会计准则》的要求，设置会计科目，正确填报会计报表项目，向财务报告使用人提供同一企业不同时期可比以及不同企业相同会计期间可比的信息。

　　及时性。及时性要求小企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。在经济交易或者事项发生后，及时收集整理各种原始单据或者凭证，按照《小企业会计准则》的规定，及时对经济交易或者事项进行确认或者计量，并编制财务报告，按照国家规定的有关时限，及时将编制的财务报告传递给财务报告使用者，便于其及时使用和决策。

　　重要性。重要性要求小企业会计正确判断可以忽略或看轻的不重要的事项以及必须作出详细披露的所有重要的事实。在此基

　　础上，按照《小企业会计准则》的统一要求，在会计核算中，忽略不重要事项，披露所有重要事项。

　　小企业会计核算要在遵守企业会计核算的基本前提、满足会计报告的信息质量要求的基础上，以权责发生制为会计基础，正确进行收入和费用的确认、计量，正确核算小企业的财务状况、经营成果和现金流量。小企业会计核算要求

　　小企业会计在进行会计核算时，要遵循企业会计基本准则的要求，按照《小企业会计准则》的规定，建账建制，加强会计基础工作，建立健全财务制度，提高会计信息质量。

　　一、遵守企业会计核算的基本前提

　　小企业会计核算中要明确会计主体。会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。会计所提供的信息，特别是财务报告，反映的是特定会计主体的财务状况与经营成果，不允许含混任何其他会计主体的会计要素，并且不能遗漏本会计主体的任何会计要素。小企业中独资、合伙企业占有很大比重，小企业会计核算中一定要划清小企业经营组织与其所有者的界限，明确财务报告及其账目记录的是主体，而不是所有者、经营者或其他与该主体有关联的人或组织。小企业会计核算中要以持续经营为前提。持续经营，是指企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去。它要求会计入员以企业持续、正常的生产经营活动为前提，不考虑破产、清算的因素。企业是否持续经营，在会计原则、会计方法的选择上有很大差别。一般情况下，应当假设企业将会按照当前的规模和状态继续经营下去。明确这个基本假设，就意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计入员就可以在此基础上选择会计原则和会计方

　　法。

　　小企业会计核算要正确划分会计期间。会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期

　　间。会计分期要求企业应当划分会计期间，分期结算账目，分期计算各期的经营成果，确定每期期末的资产、负债和所有者权益的状况。会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间，如月度、季度、半年度。会计期间为年度时，通常称为会计年度，在我国规定为公历年度，起讫日为1月1日至12月31日。

　　小企业会计在进行会计确认、计量和报告时要以货币为主要计量单位。会计是以货币单位计量和报告的，这就是“货币计量前提”，它明确会计只能报告那些能用货币计量的事实。

　　二、提高企业会计报告的信息质量

　　小企业会计核算，要按照《小企业会计准则》对会计信息质量的要求，向财务报告使用人提供满足下列基本特征的会计信息。

　　相关性。相关性要求小企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。小企业会计以税务部门和银行作为其外部财务报告信息的主要使用者，要满足税收征管信息需求，满足银行提供信贷信息需求。

　　可靠性。可靠性也称为客观性，要求小企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

　　相关性和可靠性是对财务报告信息的最基本质量要求。财务会计

　　信息首先要具备相关性，否则就对使用者的信息需求没有用处；会计信息还要考虑可靠性，比如在不能获得有关资产的可靠公允价值信息时，资产计量主要以成本为计量基础。

　　完整性。完整性要求小企业的财务报告必须提供其经济活动的全面信息。小企业要按照企业会计基本准则和《小企业会计准则》的规定全面核算和披露相关会计信息。

　　可理解性。可理解性要求小企业提供的会计信息清晰明了，按照《小企业会计准则》的要求，提供便于财务报告使用者理解和使用的会计信息。

　　可比性。可比性要求小企业提供的会计信息应当相互可比。小企业会计核算要遵守《小企业会计准则》的要求，设置会计科目，正确填报会计报表项目，向财务报告使用人提供同一企业不同时期可比以及不同企业相同会计期间可比的信息。

　　及时性。及时性要求小企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。在经济交易或者事项发生后，及时收集整理各种原始单据或者凭证，按照《小企业会计准则》的规定，及时对经济交易或者事项进行确认或者计量，并编制财务报告，按照国家规定的有关时限，及时将编制的财务报告传递给财务报告使用者，便于其及时使用和决策。

　　重要性。重要性要求小企业会计正确判断可以忽略或看轻的不重要的事项以及必须作出详细披露的所有重要的事实。在此基础上，按照《小企业会计准则》的统一要求，在会计核算中，忽略不重要事项，披露所有重要事项。

　　小企业会计核算要在遵守企业会计核算的基本前提、满足会计报告的信息质量要求的基础上，以权责发生制为会计基础，正确进行收入和费用的确认、计量，正确核算小企业的财务状况、经营成果和现金流量。

　　范文七：中小企业会计核算对策探讨摘要：中小企业的发展对促进我国市场经济发展，增加就业，推进技术创新等方面发挥着积极而重要的作用。但目前我国中小企业会计核算风险严重，会计核算的弱化，严重阻碍了中小企业的发展。为此，将从建立相关会计机构，提高会计人员电算化水平，加强内外部监督管理等方面强化会计核算质量，建立完善的会计监管体系，保障中小企业持续、快速、健康发展。

　　关键词：中小企业；会计核算；会计信息化；企业管理

　　中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1672-3198（2012）23-0152-011中小企业会计核算存在的问题

　　1.1中小企业配备兼职会计现象突出

　　中小企业会计往往一个人身兼数家企业的会计职务，由于他们不参与企业整个生产经营过程，凭据完全由雇主提供，报表不能完整反映企业的经营活动，缺少对企业经营行为应有的监督，失去了会计监督的职能作用。同时，由于这些兼职会计身兼数家，对他们缺少束缚，一旦在利益上和业主发生利害冲突，不辞而别的现象时有发生，这将带来交接不及时等问题，从而不能全面反

　　映企业经营的连续性，违反有关会计法规和财务准则。

　　1.2中小企业业主雇佣亲属做企业会计

　　由于中小企业大多属私营企业，所有经营管理行为都是自己说了算。他们不希望外人知道企业经营管理的秘密，都用亲属和有裙带关系的人从事比较敏感的会计工作，而这些人因和业主存在密不可分的利害关系，往往在账务处理上完全听从业主，不能放开手脚核算，会计监督作用完全失去，从而导致会计核算混乱，造假行为时有发生。

　　1.3中小企业会计人员知识老化现象严重

　　一些改制的国有和集体企业大量使用原企业临近退休或者已经退休的老会计，这些企业会计年龄较大，虽然经验丰富，但是对新会计知识接受能力相对较弱，知识更新慢，无法适应新的会计核算要求，他们中有许多人不具备应有的计算机知识。

　　1.4企业内部控制制度不完善

　　许多中小企业几乎没有完善的企业管理制度，有的企业虽然各项规章制度齐全，但未能有效执行。制度不健全造成内部管理混乱，造成企业资产流失，人员流失，会计失真，无法为经营者决策提供依据和参考，损害了企业的根本利益。

　　2解决中小企业会计核算存在问题的对策

　　2.1充实会计力量，提高工作水平

　　企业经营者要重视财务管理制度，建立完备的会计机构，充实会计力量。不但要聘用专职会计，还要遵守不相容职务岗位分离制度，同时配备必要的其他职能财务人员，让财务人员有精力为企业经营、决策提供帮助。同时要制定优惠政策和激励机制，吸引会计长期为企业服务。作为激励机制的一种手段，要加强对会计人员的培训，让他们及时掌握新的会计制度的实质和特点，掌握新的核算方法，不断提高会计人员的工作水平。

　　2.2提高会计现代水平，增强工作效率

　　现代经济条件下，企业间竞争极为激烈，这要求公司实现会计电算化，会计管理现代化。企业领导要认清会计现代化的重要性，大力支持会计电算化等现代化方式的实施和完善。首先从会计电算化入手，利用计算机逐步代替手工做账，对财务软件的选择也至关重要，必须选择成熟的财务软件，才能保证系统性能稳定、数据安全、功能强大、兼容性好以及与本企业会计流程的匹配。

　　要利用实施好会计电算化，使会计电算化在企业内部管理中发挥重要作用，与之配套的电算化财务管理制度和体系必须要建立并严格遵守。内容包括：从基层做起，严格把关，各负其责，层层设卡，检查核对，建立健全单位内部控制制度。加大对电算化资金的投入以及人员的技能培训，加强会计人员思想素质和业务素质教育，强化会计人员使用和维护计算机安全意识。建立完整的财务网络体系，充分发挥其分析数据的作用，为企业管理者提供预算决策依据，加快改革进程。同时，企业内部要建立会计信息网络，充分利用好财务软件系统，使会计信息在企业内部相关管理部门间共享，充分地把会计信息应用到各职能部门工作中，合理、充分和高效的利用企业现有资源，为企业服务。

　　2.3加强内外部监督管理，完善企业各项制度

　　针对中小企业规模的不断扩大，不断加强企业外部监管，不断完善内部控制制度，确保会计核算的时效性和准确性。从内部管理出发，要强化会计管理制度，充分做好“管账不管钱，管钱不管账”，财务人员之间保持相互牵制的机制。对现有制度要进行严格监督考核，保证相关制度的严格有效实施。

　　当然仅仅靠企业自身约束、内部监督来规范会计工作是不现实的，还应借助于外部监管，帮助中小企业实现会计规范化。要进一步抓好会计秩序的整顿工作，坚决打击企业造假行为，对粉饰业绩、操纵利润、骗取利益的现象要进行坚决披露和处罚，为企业创造一个公平的竞争环境。财政部门应指导督促中小企业依据《会计基础工作规范》建立健全账簿体系，督促中小企业建立、健全会计内部控制制度和内部核算制度。会计事务所要认知做好企业账务审计工作，帮助企业规范做账。

　　总之，中小企业要切实提高对会计核算和财务管理工作重要性的认识，从全局着眼，从基础起步，建立、健全会计内部控制制度和内部核算制度，使中小企业财务逐渐走向正规化、制度化，为中小企业发展提供强大支撑和动力。

　　参考文献

　　［1］张文祥.如何规范中小企业会计核算［J］.经济师，2007.［2］李军改，彭智军.构建完善的中小企业会计制度［J］.现代商业，2008.［3］张谷超.中小企业会计核算问题分析［J］.科技创新与应用，2012.

　　范文八：我国小企业会计核算探讨[提要]随着市场经济的发展，小企业在国民经济中发挥的作用越来越大，它在完善我国市场机制、推动国民经济发展等方面发挥着重要的作用。小企业具有灵活、流动性较强、有创新能力、工作效率高等特点，与此同时也存在着会计基础核算不规范、财会人员不固定等问题，特别

　　是会计核算的不规范，已成为制约小企业发展的瓶颈。如何克服小企业发展中出现的问题，促进其更好更强的发展，成为目前亟待解决的问题。

　　关键词：小企业；会计核算；小企业会计制度

　　中图分类号：F23文献标识码：A原标题：基于我国小企业会计核算的探讨

　　收录日期：2013年2月27日

　　一、小企业会计核算的基本理论

　　（一）小企业的特点。我国小企业具有企业规模小，行业涉及面广；灵活，有创新能力；管理水平不高；逃避纳税，逃废债务的愿望比大型企业要强烈等特点。

　　（二）会计核算的概念。会计核算是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告等环节对特定对象的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。其贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。

　　（三）会计核算的行为规范。会计核算要顺利运行，就需要有具体操作行为规范，财政部在2011年10月18日发布的财会[2011]17号文件中指出：为规范中小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业的可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其相关法律和法规，财务部制定了《小企业会计制度》，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。

　　二、小企业会计核算存在的问题

　　（一）会计基础工作薄弱

　　1、小企业主不重视会计核算。小企业主受利益驱使有意阻碍会计规范核算，不重视会计核算工作，置国家会计法律法规、会计制度于不顾，使企业会计核算流于形式或会计核算混乱。另外，有些小企业主授意、指使、强令会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报告，任意调整增减账面利润，而且想方设法为这些不法行为披上合法的外衣，这种行为对规范会计核算最具有破坏性。

　　2、会计机构设置不符合会计规范。基于成本考虑，在会计机构设置上，有的小企业干脆不设置会计机构，有的即使设置会计机构，一般也是层次不清、分工不太明确，财务部门的主要工作就变成了做账、报税和跑银行三项工作，财务部门变成纯粹的会计。

　　在会计人员任用上，小企业最常见的做法就是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”做兼职，这些人往往身兼数个单位，一般定期来做账，会计核算的及时性和准确性难以保证。会计人员无证上岗一般是出纳，对小企业的检查中发现部分企业对出纳也须有从业资格的规定并不清楚。

　　（二）会计核算主体界限不清。小企业的经营权与所有权的分离程度远不如大企业那么清晰，大多小企业投资者就是经营者，个人家庭财产与企业财产经常发生相互占用的情况，如随意从公司账上支出现金，甚至从自己个人的存款账上直接发放工资，进货取现金，很多购买的存货及费用开支无正规发票，账务处理难度很大，给会计核算工作带来困难。

　　（三）会计人员业务操作水准不高，独立性差。一方面小企业的会计人员整体素质参差不齐，在一些企业中有些做会计核算工作的人员根本不是会计专业人员，没有经过专业学习，更没有

　　系统的会计知识，实务操作能力差，这也决定了他们即使想规范企业的会计核算也很难做到；另一方面在小企业中会计人员独立地位差，会计监督功能很难起到作用，有的会计人员甚至在老板的示意下任意造假账、隐瞒收入、减少利润等，这也造成了国家税收的损失。

　　三、完善小企业会计核算的对策

　　（一）加强会计基础工作

　　1、小企业主重视会计核算。小企业主从思想上重视会计核算，构建良好的控制环境，有利于小企业严格按照《小企业会计制度》的要求，健全符合小企业会计发展需要的会计组织结构和运行机制，并为小企业改善会计工作创造良好的环境，建立健全小企业会计部门，改善会计基础的薄弱环节。

　　2、小企业应建立完善的会计机构。按照不相容职务相分离的原则合理划分授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务，明确职责权限，形成相互制衡机制。根据小企业的特点，会计核算宜采用集中核算的方式，即由会计机构统一办理，钱账分管，出纳不得兼任往来账户的核算工作，业务减少的企业一般可设会计主管兼总账会计，明细账会计兼稽核，出纳三个岗位。只有会计机构设置合理了，才能从根本上解决《小企业会计制度》的实施问题，完善小企业的会计部门，改善会计基础的薄弱环节。

　　（二）建立稳定有效的委托代理机制。小企业的经营权与所有权的分离可通过建立委托代理机制，但小企业在高度集中的家族化股权结构下，难以建立稳定的委托代理契约，可通过对小企业的股权结构进行优化设计，实现股权结构优化是保证小企业从创业阶段向快速成长阶段以及稳定发展阶段顺利过渡的关键。

　　（三）加强对会计从业人员的培训

　　1、做好企业会计人员的备案工作。一是备案人员配备，防止无证上岗；二是备案企业的职责分工制度，特别加强对内部监督制度的备案。

　　2、加强对小企业会计从业人员的培训。加强对会计从业人员的业务培训，对当前企业会计核算中存在的主要问题进行重申，规范企业会计的操作。

　　小企业会计人员更应自觉学习。只有这样才能不断提高自己的理论水平和政策水平，使小企业会计人员有过硬的业务本领，具有扎实的会计知识，娴熟的会计技能。只有这样，才能使小企业的会计人员能够从较高层次理解《小企业会计制度》，掌握制度中规定的会计核算方法和相关规定，规范会计实务工作，提高会计业务能力。

　　四、结束语

　　从目前我国小企业的现状来看，靠企业自身约束来规范会计工作是不现实的，国家应该地借助于外部监管，帮助小企业实现会计规范化。只要充分认识到我国小企业会计规范化进程中存在的问题，并充分考虑到小企业在经济发展中的重要性，有关方面齐抓共管、共同努力，定能把这项艰巨的工作做得更好。

　　主要参考文献：

　　[1]包晗.我国中小企业会计核算问题探讨[J].企业研究，2012.10.[2]郭雷霆.我国中小企业会计核算的现状与探索[J].时代经济论坛，2009.1.[3]刘晓峰.小企业会计核算实务[M].金盾出版社，2006.

　　范文九：中小企业会计核算问题及其对策摘要：本文分析了中小公司在会计核算过程中存在的不足，从自己的工作实际出发，提出了解决中小公司会计核算不足的办法。在我国进行改革开放以后，中小公司才慢慢得以建立与发展，但是我国的政策主要还是有利于大型公司发展的，在这样的情况下，国家没有充分关注中小公司的会计核算工作，使得会计核算工作出现了一些弊端。在经济持续发展与社会日益进步的情况下，中小公司的发展是否健康，决定着我国经济能否得到良好的发展，所以，我们有必要分析现阶段中小公司自身发展的不足，优化今后中小公司的会计核算过程。

　　关键词：中小企业；对策；会计核算

　　一、中小企业会计核算内容

　　随着我国经济的持续进步，中小公司促进经济发展与社会进步方面贡献了自己的力量。它在推动市场竞争，提升就业率，改善人民生活，促进技术改革，促进国民经济进步与维持社会稳定等相关部分扮演着关键角色。现阶段，中国有超过95%的是中小型企业，它的工业产值与利税缴纳在我们国家中占据相当大的比例，变成了促进行业进步的主体。在会计工作中，最基本的一个内容就是会计核算，会计核算要按照法律法规和制度来进行，确保公司提供的会计信息是真实的、可靠的、全面的，从而帮助公司所有者做出正确的决策。因为中小企业财务不具备相当强的实力、资金流动困难。所以对中小公司而言不断完善会计核算工作有着至关重要的意义。根据会计法的有关规定，中小公司要进行下面几个方面的核算：第一，核算款项、证券的收入与支出情况。

　　第二，核算财务的收发情况与流动情况。第三，核算债权与债务是怎样形成的。第四，计算公司的收入多少、支出多少以及公司的开销。第五，核算公司的财务情况。六是基金的增减。在会计核算工作中，一定要对上述六个方面都进行核算才能够保证中小公司提供的会计信息是真实可靠的。

　　二、中小公司会计核算工作存在的不足

　　和大型国企比较起来，尽管中小企业存在多变与反应敏捷的特征，然而因为体制，监管等部分的问题，中国中小企业具有很多不达标的会计核算行为，其根本原因主要包括下述几个部分：

　　1.内部制度控制意识薄弱

　　中小公司之所以无法做好会计核算工作，一个直接的原因就是缺乏完善的内部制度。公司内部缺乏掌控的意识，很多中小公司都是家族式的，所有权与经营权都掌握在一个人手里，没有先进的要求、可落实的内部财务体制，如此一来就让企业财务无秩序，企业领导者总是觉得自身能够确保财产的可靠，风险观念淡薄，不易实现不仅获取利润，还可以促进企业的稳步发展的目标。而部分中小企业尽管一些具备内部财务体制，然而凭借当下的管理能力与人员修养不能确保其被全面贯彻，不仅如此中小公司的所有权与经营权过于集中导致了其决策、管理和经营缺少足够的客观性，被利益所指引，内部财务体制仅仅走形式，企业有关领导通过当下的政策，体制来扩大自身的利润，这样在会计核算工作中就很容易出现违规的现象。

　　2.会计核算缺乏明确的主体划分和先进的管理思想

　　在中小公司里，所有者也是经营者，经营权与所有权掌握在一个人手中，尤其是民营企业更是如此，同时投资人通常会任意

　　的使用自身的企业的财产，引起企业财产与个人家庭财产不能清楚的进行划定，这些都不利于会计核算的顺利进行。不仅如此，很多中小公司的管理人员由于缺乏相应的管理知识和能力，管理思想无法适应当前时代的要求：组织里面没有激励体制。中小企业领导者普遍不够重视职员更高级别的需求，很多职员由于这个因素而跳槽的问题相当常见。

　　3.缺乏高素质的会计核算人员

　　（1）会计机构设置不健全

　　从公司成立的会计机构方面来看，很多中小公司为了降低核算成本，没有按照有关规定组织会计机构，甚至有的中小公司根本就没有会计机构。这里面主要包括两个原因，首先，会计工作独立性严重欠缺。企业在会计工作者在聘请方面，更加注重血缘关系还有忠诚性，而忽略了才能，最普遍的做法是聘请亲朋好友担任出纳一职，来吸收外部工作者当兼职会计。因为兼职会计普遍不加入企业生产经营环节，他们在进行会计核算的时候随意受到业主支配，不可以如实的展现企业的经营行为，对业务环节的会计监管引起了很大的麻烦；此外，会计工作者技能差异性很大，学历程度都很低，进而引起综合素质太低。

　　（2）缺乏足够的、高素质的会计人员

　　中小公司没有充足的高素质会计从业者，比起国有企业和其他会计行业，其高技能财务人员的数量更加多，普遍不能与现代会计核算的标准相吻合，通过这种方式也引起了不少的问题，举例来说会计工作者、经济事项的经办人在处理会计与会计核算两个部分，专业技能不足，业务能力很普通，法律知识不足，法制意识淡薄，没有充分认识到违法违规造成的恶劣影响，同时会计制度日益更新，公司所有者出于减少成本的目的，通常不会给财

　　务人员提供的培训，这些都给会计工作者顺利完成核算工作造成了困难。

　　4.会计核算不按照规定进行，存在造假现象

　　（1）建账不规范

　　中小企业想要落实非法利益，不按照要求建立两套和多套账册，部分就没有建立账，还有账目无序，蓄谋引起会计信息不准确。首先是内账，在其中记录了企业实际的经济业务，展现出企业经营、监管、研究，与企业别的组织的人员沟通、研讨第二套是外账，此套账是给工商、税务、投资公司所服务的，普遍是多记投入资金而少记收入，以此来应付税务机关，从而减少要交的税额。更过分的是还有一些公司建立了第三套账册，其中显示了公司强大的还债能力，以此增加自身的信用程度，从而获得银行的贷款。

　　（2）偷税漏税情况普遍

　　中小企业想要降低成本，通过税务筹划方式来恰当避税，从而降低税费花销，然而因为中小企业会计工作者业务能力太低与对税法的掌握不好，以至于纳税观念欠缺，让恰当避税行为成为了偷税漏税，为企业引进了很多的税收风险，进而让企业经营变得更加苦难，由于企业违规操作时常发生，不但去除了部分不需要操作步骤，账本记录过程普遍也不符合规定程序。目前公司逃避税收的办法各种各样：第一，建立小金库，在账单中不显示收入。其次属于虚增成本。虚增成本主要的办法就是虚领材料。要不然就是故意弄乱会计核算的主体，将投资者自己的花费和公司的开支融合在一起，从而增加公司的投入。（3）会计基础工作混乱

　　想要减少成本，中小企业普遍把很多不遵守政府有关法规的标准的原始凭证当成是记账依据，所有的原始凭证指标的填制都具有明显得漏填、少填还有不填问题。公司在购买物资时由于不开发票可以降低商品的价格，但是这样还不足以帮助公司增加利润，因此必须获取违规的收据抵数，此外很多企业财务报告仅仅包括报表，财务报告内容缺失现象严重，经常出现“账表不符”的情况。

　　三、优化中小公司会计工作的措施

　　我国中小公司会计核算工作中出现的问题是经济环境、公司自身等原因造成的，因此要想处理好此类问题，需要着手于很多部分，考虑尽可能多的因素。

　　1.制定符合中小公司实际情况的会计准则

　　中小公司在出台会计准则时，一定要综合考虑自己的性质和特点。由于中小公司的主营业务量有限，会计核算一般选择的是集中核算途径，交易种类很少，企业经营行为不复杂，普遍仅仅具备单一的数据，缺少对数据带来深入研究的需要，所以我们能衡量对如此企业的会计工作内容选择不一样的要求，对那些需要单一会计组织的中小公司，要明确职责划分，做好出纳账单、明细账单，让员工之间进行彼此监督和制约，并合理精简会计核算的内容。

　　2.制定中小公司的内部管理制度

　　（1）完善企业内部审计制度

　　首先是针对组织结构而言，需构建出适应公司特征的内部组织框架，恰当、可行的建立财务会计和各部门有关的工作职位，构建机关与岗位责任体制，清楚工作内容，构建完善内部牵制体制，其次深入遵守财产保全体制，没有委托人员禁止和财产存在任何的联系，对货币资金等需落实定期的盘存，对往来等实施有

　　关的核对，从而确保账证、账账还有账实三种相吻合，还有所有财产的可靠。三是出于落实内控制度并提高其有效性的目的，公司要形成独立的内部监督结构，不断完善公司内部的审计制度，保证公司的信息披露是真实可靠的。

　　（2）增强中小公司会计从业者的素质

　　对公司而言，经营活动需要具体的人来完成，因为会计知识时刻都在发生着变化，每年都会出现新的会计法规与制度，所以给会计从业者提供的专业培训，增强其专业技能，确保货币资金不受损失与顺利流通，特别要注意给中小公司的会计从业者提供后续教育的机会，会计从业者一定要具备从业资格证，否则公司拒绝对其进行录用。对货币资金职位的员工定期换岗，同时指引会计工作者提升有关知识技能，持续增强业务能力。

　　3.进一步落实公司的监督制度

　　（1）政府部门出台并落实会计法律法规

　　政府要制定出的会计法律法规来规范中小公司的会计工作，强化对其的监督力度，按照法律法规的要求对其核算环节进行监督和管理，确保中小企业可以落实与贯彻好会计核算任务，不断促进中小公司的财务管理更加规范，推动中小公司持续健康的进步。最近几年国家出台了一些法律法规和政策来促进中小公司的发展，如《中小企业促进法》，为中小公司的发展创造了良好的环境，帮助中小公司筹集到了的资金，鼓励中小公司开发自己的潜能，不断在技术领域取得新成就。因此政府要借助有关法律和准则的出台来促进中小公司的持续进步。

　　（2）加强外部监管

　　以目前国内中小公司的大体形势来看，通过公司自己的约束来保证会计核算的真实性与有效性几乎是不可能的，中小公司要

　　想做好会计工作是离不开其他部门的有效监督的。目前我国的会计监督结构涉及到政府监督、社会监督和其他企业的监督，在监督中小公司的会计核算工作时，应该充分发挥出会计中介单位的监督作用，全面监督和审计公司的会计工作。不仅如此，国家还要全面监督这些会计中介单位，建立的会计师事务所，让它们充当监督中小公司会计工作的主体，提升对中介部门的监督，让其收费要求变得更加标准；税务机关还需完善查核模式，偏向开展实质性核查工作，如实排除逃漏税公司，从而塑造公平的纳税氛围。提升外部监管可以有效促进中小企业会计标准化的进行工作，而企业还需根据增强企业职员修养、构建完善财务部门与体制，努力做到自我增值。

　　参考文献：

　　[1]和丽芬.对中小企业内部控制框架构建的思考[J].会计之友，2008（13）.[2]蒋燕辉.会计监督与内部控制.中国财政经济出版社，2002年6月.[3]杨丽梅，李红萍.浅析中小企业会计核算[J].价值工程，2011（02）.[4]李维刚，吴晓晨.现代企业会计核算问题探讨[J].商场现代化，2013（04）.[5]乔宝飞.企业会计核算问题浅析[J].中国商贸，2014（01）.[6]窦淑红.企业会计成本核算的问题及解决途径研究[J].现代营销，2013（03）.作者简介：杨骁，对外经济贸易大学国际商学院在职人员高级课程研修班学员

　　范文十：中小企业会计核算论文有关关于会计核算的论文中小企业会计核算论文-会计核算方法的选择对会计信息质量的影响

　　【摘要】企业如何选择适宜的会计核算方法,以保证会计信息的决策有用性,是现代企业财务管理的基本要求。会计核算方法的选择贯穿于企业会计确认、计量、记录、报告的全过程。文章就此加以具体分析。

　　【关键词】会计核算方法;会计信息质量;影响

　　企业如何选择适宜的会计核算方法,以保证其所提供的会计信息的有用性,是现代企业财务管理的基本要求。而会计核算方法的选择贯穿于企业会计核算的全过程,由于使用不同的核算方法会产生不同的核算结果,所以在确认、计量、记录、报告等阶段对会计核算方法所作的具体选择可能会对企业会计信息质量产生不同程度的影响。

　　一、确认过程中会计核算方法的选择

　　整个会计核算程序中,确认是项目应否列入财务报表某一要素的第一道关口。其中要素的定义又是应否确认的首要考虑因素。确认是将某一项目,作为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等正式地记录或计入某一财务主体财务报表的程序,它包括同时用文字和数字描述某一项目。对于一项资产或负债,确认不仅要记录该项目的取得和发生,还要记录其后发生的变动,因此在确认过程中要选择一定的标准来衡量哪些数据能够进入会计信息系统,哪些数据需拒会计信息系统之外,从而保证所采用会计核算方法提供的会计信息的相关性、有用性。

　　(一)筛选过程中具体标准的选择

　　哪些数据应进入会计信息系统,哪些数据不应进入会计信息系统,其选择、确认的标准有以下方面。

　　1.可确定性,指与该项目有关的未来经济利益是否能够流入或流出企业。如果不能产生经济利益或者产生的经济利益不能流入或流出企业,这样的数据不能进入会计信息系统。如果某项资产被企业所拥有和控制,但却不能给企业带来应有的经济利益,也不能将其再作为资产要素反映在企业主体的报表项目中,否则会造成虚增资产的现象。正因为如此,我国新的会计准则规定,在报表项目中不得再填列“待处理资产损溢”项目,而只用其作为待处理财产处理的一个过渡性科目,在期末必须转平,这样做的根本目的就是使报表所反映的资产能够是企业真正的资产,是符合资产要素定义的资产,符合资产要素确认条件的资产,而不能再用“待处理”来作为企业资产的项目,所以只有具有可确定性的数据,才能进入企业会计信息系统,向会计报表的各使用者提供相关信息。

　　2.可计量性,指只有能够用货币表现的经济业务产生的数据才能进入会计信息系统。会计计量是根据一定的计量标准和计量方法,记录并在会计主体报表中确认和列示会计要素而确认其金额的过程。该标准简化了会计处理的程序,方便了会计操作,它是会计信息得以量化的基础。如果数据不具有可计量性,则会计信息不会得以量化,也就不能用货币作为计量工具,向企业内外的报表使用者提供更有用、更相关的会计信息。

　　3.相关性,是会计核算的重要原则,要求企业提供的会计信息能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。会计信息的价值在于其与决策相关,有助于决策。相关的会计信息能够有助于

　　会计信息的使用者评价过去的决策,证实或修正某些预测,从而具有反馈价值。在会计核算中坚持相关性原则,要求在收集、加工、处理和提供会计信息过程中,充分考虑会计信息使用者的需求。要使会计核算方法所提供的会计信息能满足不同信息使用者的需要,就必须增强会计信息的有用性。

　　4.可靠性。会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据,如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。会计工作提供会计信息的目的是为了满足会计信息使用者决策的需要,因此要

　　做到内容真实、数字准确、资料可靠。在会计核算工作中要使会计信息具有可靠性,就应当在会计核算时客观地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,保证会计信息的可靠性;会计工作应当正确运用会计原则和会计方法准确反映企业的实际情况;会计信息应当能经受得起验证以核实其是否真实。

　　(二)数据定性过程中具体标准的选择

　　会计核算中产生的数据要从时间和“身份”两个方面进行定性,只有通过正确地定性,才能准确地为会计报表的使用者提供更相关更有用的会计信息。

　　1.时间的确认,指进入会计信息系统的数据,是在本期进入还是在以后期间进入。权责发生制的原则要求企业的会计核算应当以权责发生制为基础,凡是当期已实现的收入和已经发生的费用无论款项是否收付都应当作为当期的收入和费用;凡不属于当期的收入和费用即使款项已经收付也不应当作为收入和费用。在会计准则中已明确规定了收入确认的原则,如分期收款发出商品,应当在合同规定的收款日确定收入,而不应当在发出商品就确认收入,这正是以权责发生制及由其派生出来的收入实现原则和配比

　　原则作为确认依据的。如果确认依据选择不当,将会直接影响会计信息质量。

　　2.数据“身份”的界定,关系到数据应以哪种会计要素身份进行会计核算。企业发生的经济业务首先要判断该经济业务使哪些会计要素的内容发生了变化,进而确定所产生的数据归入哪些会计要素中。如果不能准确定位数据所应归属的会计要素,将会对会计核算所产生出的会计信息质量产生严重的影响。

　　二、计量过程中会计核算方法的选择

　　会计计量在财务会计运行系统处于核心地位。会计计量是实现会计目标的重要阶段。正如享得里克森所言,“会计上的计量应指向为特定用途提供相关的信息,帮助会计目标的实现”。会计本质上是一个计量的过程,会计计量着眼于会计要素的计量,会计准则规定了各种会计要素如何、何时计量及计量时变通的方法、原则,这些方法从不同的角度对会计计量行为进行了规范和约束。会计技术是会计基础理论的自然延伸,也是实现会计目标的手段。会计计量本身不仅是会计处理程序中的一个重要环节,而且也是一种不可缺少的会计技术方法,必须对计量的属性、标准和模式作出正确的选择。

　　(一)计量属性的选择

　　1.选择历史成本作为计量属性。企业应当基于交易或事项的实际交易价格或成本对会计要素进行计量,这主要是因为历史成本是实际发生的成本,具有客观依据,便于查核,比较可靠。由于历史成本是取得资源的原始交易价格,因而具有可靠性,并且其计量的理论和实践经验很丰富。这些优点保证了会计信息的真实性、可靠性,但是,在物价变动时,其可比性、相关性下降,收入与费用的配比缺乏逻辑统一性,经营业绩和持有收益难以分清,非货币性资

　　产和负债出现低估现象,难以揭示企业真实的财务状况,因此,在历史成本原则下为如实反映企业资产的价值,为会计信息使用者提供客观的会计信息,会计准则要求对已经发生减值的资产计提减值准备,从而体现了对历史成本原则的修正。

　　2.选择现行成本作为计量属性。这种计量属性能避免价格变动虚计收益,反映真实财务状况,客观评价企业的经营业绩。但是,确定重置成本较困难,无法与原持有资本完全吻合;同时,它仍然不能消除货币购买力变动所带来的影响,也无法以持有资本的形式解决资本保值问题。

　　3.选择现行市价作为计量属性。以现行市价作为资产的现时价值,能评价企业的财务应变能力,消除费用分摊的主观随意性,满足决策相关性的要求。但是,它无法反映企业预期使用资产的价值,因而并非所有资产、负债都有变现价值,并且它违背了持续经营假设的基本前提,即假设企业随时处于清算状态,动摇了会计核算的基础。

　　4.选择可变现净值作为计量属性。虽然这种计量属性能反映预期变现能力,体现了稳健性原则,保证了会计信息的可靠性,但它不适用于所有资产。例如,无形资产的可变现净值就很难确定。

　　5.选择未来现金流量现值作为计量属性。这种计量属性考虑了货币时间价值,最能体现决策相关性的要求,但未来现金流量现值是不确定的,无法满足决策可靠性的要求。另外,会计处理过程中包含大量的不确定因素,很多参数需要估计和预测,如固定资产折旧年限、预计残值、或有事项等,这种预计带有很大的主观成分,预计的结果是否与实际情况吻合,在很大程度上会影响会计信息的真实性。

篇四：小企业财务会计制度及核算办法

　　小企业会计制度

　　第一章总则

　　1。1为建立现代化企业制度,建立健全财务管理体系，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《小企业会计制度》，特制定本财务管理制度。

　　1.2本管理制度适用于公司各部门，公司人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。

　　第二章会计机构

　　、会计人员的管理

　　2。1公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括:财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金;做好与仓库部门的对帐工作,指导仓库保管员建帐、对帐;指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度;做好财务分析工作,为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。

　　2.2财务部岗位设置为:部长、主管会计、出纳员、成本核算员。

　　2.3各岗位人员必须具备相应任职条件和资格,持证上岗。

　　2。4财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。

　　原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作,由财务部门负责业务管理。仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。

　　2.5财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度,按绩效考核结果，兑现劳动报酬。

　　第三章流动资产的管理

　　3.1流动资产包括现金、各种存款、应收及预付帐款、其他应收款、存货等。

　　3.2现金管理

　　3.2。1现金出纳会计要认真执行《现金管理暂行规定》和有关现金的管理规定。

　　要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批，但是总经理归来后补办有关手续.

　　3。2。2出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的帐务登记工作和会计档案管理工作。

　　收付款凭证的内容必须完整、合法;报销凭证必须是国家印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用，凭证经审核后方可逐笔登记现金日记帐。

　　日记帐要逐日结出余额，并与库存现金相核对，月末与总帐相核对。出现长、短款且又无法查明原因的，长款归公,短款由责任人赔偿。

　　3.2。3有关人员因公外出时要做好出差登记，方可到财务部门预借差旅费。归来后的三天之内及时到财务部门结算,做到一次一清，不允许跨月结算和几个地方出差混合结算，对于前帐未清或跨月拖欠占用公款者,可按月息10％计收利息并扣发工资。

　　3。2。4企业可根据业务大小核定合理的库存现金限额(三天零用量)，当日收取的现金要及时送存银行，不得留存超限额的过夜现金，以确保财产的安全。

　　3.2。5企业职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各种借款，不允许职工长期占用企业资金，各种借款条月底必须入帐，不允许出现跨月白条顶库现象。

　　3。2.6现金出纳是企业的资金结算中心，企业应将营业收入、下角料变现等款项及时交付财务部门,以便及时处理帐务。

　　3。3银行存款管理

　　3.3。1会计人员要认真执行《银行结算办法的暂行规定》，银行支票等结算凭证和印鉴要由两人分开保管.3。3。2财务人员要严格银行存款支出控制，银行付款必须经总经理批准，手续齐备,不准携带空白支票外出,确须携带空白支票外出者，须经领导批准，办理领用登记手续，要建立支票领用登记簿,空白支票必须填写日期并在预计最高金额位画人民币符号，因使用支票不当造成企业损失时，应由当事人承担赔偿责任。携带空白支票办理结算后,要当天将存根和有关凭证带回，并到财务部门及时结算，不准将空白支票留存其他单位。凡前帐未清者，不准再领用支票。

　　3。3。3银行存款日记帐逐笔逐日登记，每日结出余额，定期与银行对帐单相核对,并编制银行余额调节表，调整未达帐项，出现长期未达帐项时要查明原因，上报领导.3.4应收帐款及预付帐款的管理

　　3。4.1企业要根据经济业务的内容和户别设置应收帐款明细分类帐，即按债务人的具体名称设置登记明细分类帐，不准笼统的以地名代替.应收帐款的发生和确定必须有索取价款的凭据（包括合同、收到条、欠款条以及业务经办人员的保证书等），不得单方入帐。

　　财务部门要会同供应、销售部门建立健全销售商、供应商的客户档案。

　　3.4。2各项债权，债务要定期进行清理核对，每年最少进行一次发函或派员核对，每季末要编制帐龄分析表，并上报有关领导.对发生的应收帐款、其他应收款、预付帐款等应收款项,按照谁经办谁回收的原则，损失者或已采取各种必要措施确实无法收回的坏帐损失，由当事人按责任赔偿相应损失后及时处理账务.3.4。3收回的帐款要及时上交财务部门,如发现货款已被私自挪用不交者,交司法部门处理。

　　3.4.4企业要严格控制内部职工的业务借款和生活借款，健全借款审批制度，职工调离时财务部门应当与其他部门搞好各种债权债务的清算工作。

　　3.4。5支付预付帐款必须有合同、协议书等书面文件,根据合同需预付帐款时，须经办人签章,经领导批准后方可付款，并同时向财务部门提拱有关合同协议书等有关材料。

　　3.4。6本企业采用坏帐准备金制度，每年年末按应收帐款余额的5‰计提坏帐准备金，年终调整。

　　3.5存货的管理

　　3。5.1存货是指企业所拥有或控制的，能以货币计量的为企业生产经营服务的流动资产,主要包括原材料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品。原材料主要包括：主要材料如钢板;辅助材料如油漆、螺栓、螺帽等；备品备件扳手等；福利劳保类如扫帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等；其他类。

　　3。5。2存货的计价、按实际成本计价。

　　3.5。2.1原材料的购入价格包括买价,装卸费、包装费、运输途中的损耗，入库前的挑选费，市外运输费，保险费以及缴纳的税等。

　　3。5.2。2原材料出库以移动平均法计算出库材料的成本。

　　3.5.3原材料的购入

　　材料购入必须持有生产或仓库、供应部门的购物申请单,经有关领导批准后方可到财务部门借款。严禁无计划采购,超定额库存.3。5.4供应部门按购物申请单所购材料送达企业后，须持总经理签批的采购单、购货发票,购销合同(协议），合格证等到质检部门(化验)进行质量检验，检验合格后签检验报告单随发票到仓库部门办理入库手续。

　　3.5.5仓库部门在将材料验收入库前，应详细核对发票所载名称、规格型号、数量、质量与实际是否相符,同时对照检验(化验)部门出具检验报告，经检验合格后方可验收入库,填制材料验收入库单,并对无名牌的配件用口取纸载明名称、规格、型号。

　　3。5.6材料验收入库单一式三联，一联留存做为仓库部门记帐凭证，一联随发票及采购单等经总经理审批后到财务部门处理帐务，一联为供货方证明。

　　3。5。7对于货已到而发票未到的材料,仓库部门可以根据检验单据办理临时入库，做好入库材料台帐登记工作，填制一式三联估价入库单，仓库留存一联据以入帐,一联送交财务处理帐务，月初用红字入库单冲回估价入库，待发票到达时填制正式入库单。

　　3.5。8材料出库管理

　　3。5.8。1生产部门根据生产计划和设计预算用料开具领料单，由统计员填制，填制内容要全面、真实、准确，领料单用途要根据生产计划填清产品批号，作为归集成本费用的依据，领料单一式三联，车间统计一联,财务一联，仓库一联，超出预算或计划处的用料由生产部长签批,月底统一报总经理审批，非生产性的用料属售后服务的由营销部提出申请，其他用料,由行政部提出申请，会计开票经总经理签批后，仓库方可发货。

　　3。5。8。2月末车间统计根据材料领料单编制材料消耗汇总表,仓库部门编制材料出库汇总表，车间、仓库与财务部门都要对帐并核对相符.3。5。9产品入库管理，车间产成品生产完毕，要会同仓库、质检部门填制检验合格单,仓库据以填制产成品入库单，产成品入库单一式三联(注明生产令号）；一联仓库记帐，一联送交财务，一联送车间统计据以核算工资等各项考核指标。

　　3.5。10产成品出库管理，仓库部门根据盖有财务专用章的发货单或提货联据以发货,同时在出门联签字,保卫人员只有见到盖有财务专用章并且有仓库人员签字的出门证方可对车辆等运输货车检查放行，月末时，由保卫人员、仓库人员将提货联，出门联汇总，于每月30日前到财务部门核对相符后据以存档。

　　3。5.11仓库部门要做到见单付货，及时登记有关帐簿，设立材料、产成品收、发、存明细帐或暂收货台帐，严禁白条顶库现象。

　　3.5.12月末在产品和自制半成品的管理。月末生产部和车间统计员要搞好在产品和自制半成品的盘点、登记工作,及时编制、报送盘点登记表，确保月末成本核算的真实性和准确性。

　　3.5.13凡大宗原材料都要签订购销合同,使用票据结算,各种材料采购验收入库后，不论是否付款,都要在入库时填制入库单，将发票或入库单交财务处理帐务，以便真实反映各项债权债务，以避免发生帐外资产.

　　3.5。14各部门领用的低值易耗品，一律采用一次性摊销法计入成本费用.对于能多次周转使用或长期使用的低值易耗品，如办公用品(桌、椅、档案橱等)各种工具等，必须在领用时由总经理签批,行政部总务科按部门（人员）进行登记，生产用具由生产部长签批，设备管理员及仓库同时进行登记并建立在用低值易耗品登记簿，做到谁使用谁负责，谁丢失谁赔偿.3。5。15企业应加强对已销产成品退货、返修制度的管理，建立完善的退货、返修审批制度,实行退货、返修产品的责任倒查制度,属于生产部门、质检部门、销售部门或运输部门、仓储部门的责任查证属实,落实赔偿份额（原则上责任全额赔偿）。

　　已开具增值税发票的货物销后退回的,必须有购货方当地税务机关出具的退货证明,否则，不予办理退货手续.3。5.16企业存货必须定期或不定期盘点,最少在年中、年末进行两次全面财产清查,对盘盈、盘亏或报废的存货要分类填制盘盈盘亏表。对于出现盘盈、盘亏的材料物资要及时查明原因,报公司领导批准处理并及时调整帐务，以保证帐实相符；对于盘亏、毁损物资能查明原因的由当事人负责赔偿。

　　3.5.17代销商品的管理。财务部门要建立代销商品明细帐和保管帐，及时与对方对帐以确保帐帐、帐物相符，同时要与代销单位签订代销协议，明确相关责任.3。5.18包装物的管理。企业外销产品所用包装采用押金制度,本市区内押金期限为15天，市区外30天，过期包装物原则上不再退款,企业转为当期营业外收入。

　　3.5。19委托加工材料的管理

　　本公司设置“委托加工材料"会计科目核算外协加工材料的材料成本、加工费、运费、装卸费等实际成本费用。

　　3.5。19.1企业需外出加工材料时，必须办理有关出入库手续，由业务经办人员到财务部门开具外出加工材料通知单。通知单一式三联，财务一联、仓库一联据以发货，受托单位一联。财务、仓库、供应设立专账，月底核对.3。5.19.2业务经办人员到受托单位后,应将外出材料加工通知单交由受托单位签收后带回财务部门。

　　3.5。19.3外出材料加工完毕后,由业务经办人持发票到检验部门检验后由仓库部门办理委托加工材料验收入库手续，然后持有关单据到财务部门办理报帐及核销事宜.3.5.19.4委托加工材料的买价加工费、运费以及有关税金等计入委托加工材料成本，按实际收回数量，重新计算入库单价.

　　3.5。19。5委托加工材料原则上要与受托单位签订委托加工合同（协议）以明确价格、质量、交期等责任。

　　3.5。20其他存货物、资管理.氧气、乙炔等出入库手续按原材料的有关出、入库手续办理。

　　3。5。21因特殊原因，临时借用工具或材料,属生产用由生产部长签批，不得带出公司大门以外，需带出或外单位借用时,按3.5。19.1办理手续（注明用途、单位、经办人、地址、电话及归还日期)，并由总经理签批归还时由仓库检验无损，办理有关部门核消手续，到期不还先由仓库督促，通知二次不还时报总经理。

　　因业务关系需要或其他非生产需要材料出库实行总经理签批制.第四章固定资产的管理

　　4.1固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机械、设备、运输工具；电子设备、仪器仪表等其他与生产经营有关的单位价值超过1000元的设备器具，工具等;不属于生产经营必备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的也应当做为固定资产.4.2企业要建立健全固定资产管理制度，包括固定资产的安全使用制度,维修保养制度,定期盘点制度和折旧计提制度。

　　公司财务要设置固定资产明细帐，并制定固定资产目录，生产车间安全设备科应当建立固定资产使用登记卡。

　　4。3固定资产的计价

　　4。3。1外购的固定资产，不需安装就可直接使用的固定资产，以发票价格和运输费用价格为固定资产记帐价格，对于外购需安装、调试才可使用的固定资产，以外购价格加运输费、安装调试费等合理有关的费用为计帐价格。

　　4。3.2需外单位承建的基建工作或设备的安装调试工程时，承建单位要搞好预算工作和合同的签订工作，基建合同和预决算书要送财务部门留存一份.购置机器设备时要搞好市场调查，搞好设备的技术分析和经济性分析.4.3。3对已经竣工交付使用的未办理决算的建筑工程、机械设备等，要根据预算书或合同估价转入固定资产并计提折旧，待工程决算后，再调整原估价和已提折旧。对于现已使用而没有档案资料的固定资产（没有建帐）可以采取重置价进行入帐。

　　4.4折旧方法。我公司对固定资产进行分类管理，固定资产折旧采用平均年限法分类计提折旧，房屋、建筑物折旧年限为20年，机械、设备折旧年限为10年，车辆折旧年限为5年，电子设备和仪器仪表等为4年。

　　4。5本公司固定资产残值率5%。

　　4.6全部固定资产必须每年盘点一次,由财务部牵头生产部、管理部参与，具体盘点时间由财务部根据年终决算的要求决定。

　　第五章负债管理

　　5。1企业的流动负债是指将在一年内偿还的债务，包括短期借款、应付帐款、应付工资、应交税金，其他应付款以及预提费用等.5。2企业各种流动负债应按期偿还，以提高企业信誉和知名度，按期发放

　　工资，无特殊原因职工工资必须于次月十五日前发放,以提高职工的积极性，增加企业凝聚力。

　　5.3企业购进货物应付未付的款项，业务经办人员应及时将发票等有关单据送交财务部门,以便及时处理帐务，正确体现企业负债，正确核算材料物资等的计价和产品成本。

　　第六章成本费用的核算管理

　　6。1本公司按照制造成本法核算产品成本。

　　6。2本公司产品按订单生产,以生产部门下发的生产通知单为核算依据，以品种法为核算方法结合分步法进行成本核算。

　　6。3生产部门要与财务部门积极配合，产品生产通知单应按购货单位，产品规格型号，下发生产批号.车间统计以生产批号填制领料单来领用原材物料，月末以生产批号为基本单位汇总原料、动力和人工的消耗。企业财务部门要会同有关部门分门别类地制订科学合理的材料、动力消耗定额及计件工资和产品质量指标，制定有效措施将工资与产量、质量、消耗联系起来，以提高劳动效率，降低材料和人工消耗，逐步实行目标成本管理,加强对成本的比较与分析，为创造一个高效、低耗的企业奠定良好的基础。

　　6。4成本与费用要按权责发生制原则进行计提。要正确划分和核算各项成本费用，严格按规定的核算内容和要求使用跨期摊销帐户（待摊费用、预提费用等)。

　　企业制定合理完善的定额费用和报销制度,本企业的管理费用、销售费用、财务费用，都要按规定进行明细分类核算,并进入当期损益。

　　有关费用报销程序和标准的制度由财务部另行制定。

　　第七章收入、利润和税金的管理

　　7.1企业销售收入实现的标志是收讫价款或取得索取价款的凭据。对于现款交易实现的销售收入，由开票员开票后到出纳会计交款后方可凭盖有款收讫章的提货联及发货清单到仓库提货,仓库凭此发货并签发出门证.凡赊销产品，一律实行领导签批制,领导签批后方可到开票处开具产品发货通知单办理有关手续(写好欠条、办理担保、登记好客户档案).7.2已销产品的降价，必须由总经理等有关领导签批后，方可到财务部门办理冲帐手续。

　　7.3企业要按税法规定正确计提各种税费,准确核算和反映各项税金的提取和上交。每月规定时间内将计算正确的有关税务报表上报有关税务部门。

　　7.4利润总额可按以下公式计算

　　利润总额=销售利润+投资收益+营业外收入—营业外支出

　　销售利润=产品销售利润+其他销售利润-管理费用-财务费用

　　产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本—产品销售费用—产品销售税金及附加

　　其他销售利润=其他销售收入—其他销售成本—其他销售税金及附加

　　7.5企业营业外收入和营业外支出是指与企业无直接关系的各项收入和支出。

　　7。6企业所得税的核算实行应付所得税法，企业实现利润后应缴纳企业所得税，企业利润应按以下顺序分配：

　　1、支付各项税收款项。

　　2、弥补企业以前年度亏损。

　　3、提取法定盈余公积金和公益金。

　　4、向投资者分配利润。

　　第八章财务报表、会计科目和发票的管理

　　8.1会计工作按照权责发生制原则,一致性和可比性原则，本公司结帐时间为每月30日下午5:00为结帐时间，资产负债表和损益表及有关附注报表应于次月10号前上报公司总经理及有关部门。

　　8.企业实行《小企业会计制度》，使用金蝶财务软件作为核算软件。

　　8.3公司所有购进货物，原则上200元以上都须取得增值税专用发票;支付水、电、运输费、油料费和维修车辆时都要利用增值税(或合法)发票结算。

　　8。4企业出入库单、收据等有关凭据采取领用登记制度，用完的有关单据存根及时交回财务部门，财务部门要认真检查,凭旧本领用新本不得乱领乱用有关单据。

　　8。5销货发票（含普通发票、增值税专用发票、发货通知单）要有专人到税务机关领取。开票、制单、保管、登记实行专人负责制。财务部门要建立健全有关票据的登记制度，严禁向非购货单位开具发票。

　　8.6本企业根据《小企业会计制度》建立会计科目。

　　第九章会计档案管理

　　9.1本企业要搞好会计档案的管理工作，财务部门应于每月月末将有关会计凭证等会计档案装订成册，做好封面整理入档。

　　9。2企业财务部门建立会计档案目录，严格档案调阅手续。

　　9.3企业财务人员、保管员、统计员调动工作时必须办理会计档案移交手续，造具移交清单，分清前后责任，确保会计档案的连续完整。

　　9。4会计档案的保管年限：会计凭证类15年；总帐15年、明细帐15年、现金和银行存款日记帐25年、辅助帐簿15年、固定资产卡片（清理报废后）5年；月、季度财务报告3年，年度财务报告（决算）永久；会计移交清册15年、会计档案保管清册永久。

　　第十章附则

　　11。1本管理制度自董事会批准公布之日起执行，不完善之处另行文补充规定，凡与本制度规定不一致的以本管理制度为准。

　　11。2本管理制度由公司财务部负责解释.

篇五：小企业财务会计制度及核算办法

　　小企业财务管理制度范本

　　财务管理制度

　　一、总则

　　1、依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度；

　　2、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作

　　用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善

　　公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度；

　　财务管理细则

　　一、总原则

　　1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理；

　　属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。

　　2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门

　　的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。

　　二

　　、财务工作岗位职责

　　(一)财务经理职责

　　1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和

　　考核财会人员。

　　2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导

　　建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行

　　检查和考核。

　　、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

　　4、其他相关工作。

　　(二)财务主管职责

　　1、负责管理公司的日常财务工作。

　　2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案

　　和意见。

　　3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

　　4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。

　　5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

　　6、参预公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对

　　本部门工作的指导、监督、检查。

　　7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行；协助财务经理

　　对成本费用进行控制、分析及考核。

　　10、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、采集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

　　11、参预价格及工资、奖金、福利政策的制定。

　　12、完成领导交办的其他工作。

　　(三)会计职责

　　1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账

　　目清晰、处理及时；

　　、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报；

　　3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作；

　　4、完成部门主管或者相关领导交办的其他工作。

　　(四)出纳职责

　　1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。

　　2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

　　3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。

　　三、现金管理制度

　　1、所有现金收支由公司出纳负责。

　　2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登

　　记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。

　　3、库存现金超过

　　3000元时必须存入银行。

　　4、出纳收取现金时，须即将开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在

　　右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。

　　5、任何现金支出必须按相关程序报批(详见支出审批制度)。因出差或者其他原

　　因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支浮现金。借款人

　　要在出差回来或者借款后三天内向出纳还款或者报销(详见差旅费报销规定)。

　　6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上

　　加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

　　四、支票管理

　　1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。

　　2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔

　　顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；每工作日结束后。

　　3、出纳收取支票时，须即将开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在

　　右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。

　　4、支票的使用必须填写“支票领用单”，由经办人、部门经理、财务主管(经

　　理)、总经理(计划外部份)签字后出纳方可开出。

　　5、所开出支票必须封填收款单位名称。

　　6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或者盖章。

　　五、印鉴的保管

　　1、银行印鉴必须分人保管。

　　2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。

　　六、现金、银行存款的盘查

　　1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出纳保管的库存现金，由会计或者总

　　经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查。

　　2、出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行

　　核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。

　　3、其它依据相关会计制度及法规执行。

　　支出审批制度

　　一、目的1、为简化支出审批手续，提高工作效率。

　　2、防止因私占用公司财产。

　　二、合用原则

　　(一)使用商业单位制，经营计划和财政预算内，授权行使终审权。(经理/部

　　门负责人对该单位之营业指标负全责)。

　　(二)部门经理可适当的将其权限或者部份权限，以文字性形式，授权给其副经理

　　或者部门主管等。

　　(三)授权方式可分为两类：

　　三、审批程序

　　1、计划内报销：

　　经手人、证明人(持原始凭证)、分管经理(部门负责人)、财务部

　　2、超计划报销：

　　经手人、证明人(持原始凭证和超支报告)、分管经理(部门负责人)、财务

　　四、计划审批内容

　　1、购买日常办公用品、计算机的外设配件和耗材之支出计划，由运营中心收齐

　　汇总，报公司总经理审批。

　　原则上由运营管理中心统一购买并库存，各部门登记

　　领用，并进入各部门的费用。

　　每月底由运营管理中心向财务部提供有关方面的明

　　细表(经各部门签字确认)。

　　2、固定资产与办公家具(包括机房与

　　OA设备)：其购买由各部门报申请计划，经部门负责人签字，公司总经理批准，公司技术部、运营管理中心统一协调核准

　　后，对协调或者购买情况写出需求报告，报公司总经理批准统一购买，金额在

　　1万元以上的固定资产购入必须报总经理审批。

　　3、参展/会费：

　　由经办人随借款单附上邀请函与盖章彻底的参展申请表复印件，由部门经理审批，财务部审核付款。

　　本地展会原则上不得支付会务费；

　　外地展会

　　如在参展费中包含会务费用的，必须注明人数与明细并履行上述审批手续。

　　凡批

　　准住会，予以报销往返车票预会务费；不住会的，报销车票与差旅津贴。

　　3、凡是参加境外展览会，必须至少提前一个月向公司总经理提交专项申请报告，注明参展必要性、参展人数、费用预算等。经批准后方可执行。

　　4、差旅费：各部门根据工作需要，制定出差计划，应注明出差地点、事由、时

　　间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款的合理性、经理签字后交财务付

　　款。各部门经理凭出差报告先由公司总经理审批后方可借款。

　　(所有境外出差必

　　须提前书面请示总经理经批准后方可执行)。

　　5、工资、奖金的支出：由公司人事部核准每月考勤，财务部编制发放表，经理

　　签字确认，并报公司总经理批准后财务发放。

　　6、业务费用：

　　业务费用包括业务交通费(含油费、保养费、过路费、搬运费)、快递费、礼品费及业务款待费。经总经理批准的计划内业务费用由部门经理审批；

　　计划外业务费用报公司总经理审批。

　　报销审核制度

　　一、原则

　　1、严格财务收支审批制度，公司发生的各项开支都必须由经手人填写费用报销

　　单，注明支出事由、项目、发票张数、报销金额、和经办人签名、部门经理签字、财务经理审核(按照有关规定办理)、分计划内和计划外相关程序审批后，出纳

　　方可付款。

　　2、加强报销管理，当月帐，当月了，25日以后帐最迟不得超过下月

　　3日。

　　3、为了分清责任，进行部门核算，不同人员支出的业务费用不得混淆在一张报

　　销单上。

　　二、支出相关部门审核

　　对所有报销内容，相关部门经理必须就其合理性及必要性进行审核。

　　三、财务部门审核

　　财务部门对所有报销票据，依据相关财经法规及内部财务制度对其合法性进行审

　　核。

　　四、审核权限

　　同审批权限。

　　五、费用报销及借款时间一览

　　项

　　目

　　周一

　　周二

　　周三

　　周四

　　周五

　　款项借支

　　11：00-12：0011：00-12：0011：00-12：0011：00-12：0011：

　　00-12：0015：30-17：0015：30-17：0015：30-17：0015：30-17：0015：30-17：00费用报销

　　9：00-12：009：00-12：009：00-12：00对外结帐

　　9：00-12：009：00-12：009：00-12：00六、报销手续

　　严格执行财务报销制度，款项支出时填写支出凭单并将发票(所有票据须开明细

　　发票，经手人须在票据背面签字)交给财务。

　　由客户或者分公司报销的要向财务注

　　明并留复印件，原件给客户。

　　计划内报销必须提供的原始凭证：

　　1、版面费、广告代理费：由部门凭发票填写费用(成本)报销单，财务部对票

　　具进行核实(附上媒体刊登的详细清单)，核对无误后付款。

　　2、印刷费(出片费)：部门凭发票，附印刷品结算单，进行核实无误后，填写

　　费用(成本)报销单，财务审核无误后付款。

　　3、办公用品、低值易耗品：由运营管理中心统一购买的，运营管理中心保管人

　　员根据发票同实物核对无误后，填写验收单后(低值易耗品还需有出库单)，凭

　　发票(附上验收单及分摊明细)填写费用报销单。

　　各单位自行购买的凭发票填写

　　费用报销单经相应级别的领导审批后报销。

　　4、机房与

　　OA设备：

　　技术部保管人员根据发票同实物核对无误后填写验收单和

　　出库单。凭发票(附上验收单)填写费用报销单。

　　5、资料费：各单位购书及其它资料，首先将书、资料和发票拿到资料管理部门

　　(运营管理中心)进行登记验收，并在书、资料上盖章、编号。

　　经手人凭发票(附

　　上验收单)填写费用报销单。

　　6、差旅费：于返回

　　3天内必须报销，由部门经理审核票据的合理性并在报销

　　单上随同差旅者签字认证，后至财务核销借款。

　　各单位经理报差旅费凭报销单经

　　大区总裁审批后到财务核销借款。

　　对

　　3天内无故不及时报销的，财务部应催办一

　　次，仍不办理者，财务部有责任从其当月工资和奖金中扣除。

　　试用人员出差借款

　　须由经理担保，视同经理借款。

　　7、业务费用：所有业务费用票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字。各

　　单位应本着勤俭节约的原则使用业务费用，任何人不得用于除业务需要以外的个

　　人消费。

　　业务款待费须有两人以上签字并注明时间及款待客户名称；

　　加班用餐费

　　须有全体用餐人签字；

　　交通费须注明起始、地点及原因；

　　礼品费须注明所送人名

　　及礼品名称、数量；快递费单据上请注明客户名称。所有费用均计入部门成本。

　　未按规定填写说明或者签字的，财务人员应将报销凭证退回并说明原因。

　　8、超计划报销手续必须有审批报告，其它同计划内报销手续一样。

　　差旅费报销管理规定

　　为保证公司差旅费的合理使用，规范差旅费的开支标准，特制定此规定，具体如

　　下：

　　1、出差人员是指经公司总经理批准离开本市一天以上进行各项公务活动的员工。

　　2、出差人员出差需持有经部门经理、运营中心、公司总经理签字的《出差申请

　　表》。申请表中需注明部门名称、出差人姓名、出差时间、出差地点、出差事由、出差来回乘坐交通工具、估计差旅费金额，报总经理审批，凭申请单办理借款和

　　报销手续后将申请单交运营管理中心存档。

　　3)报批手续：

　　普通人员出差，在特殊情况下需乘飞机，必须有总经理审批允许，报公司总经理

　　批准。

　　1、工出差到外地，可预借一定金额的差旅费。出差回来后凭单据在三日内报销，逾期不报销者，将从工资中扣除所借款项。

　　2、出差人员的住宿费、市内交通费、伙食津贴费实行定额包干(详见后附差旅

　　费报销标准)，由出差人员调剂使用，节余归己、超支不补。

　　3、出差乘坐火车，普通以硬卧为标准，如买不到硬卧票，按硬座票价的60%予

　　以津贴。

　　6、出差期间的交际应酬费，须事先请示总经理特批。

　　7、往返机场、车站的市内交通费准予单独凭车票报销(不含出租车费用)。

　　8、出差参加展示会的运杂费、门票等准予单独凭票报销；

　　对于到外地参加会议、展览、及其他活动的人员食宿及其他费用由对方负担的，不得在公司报销路费并

　　领取津贴.10、出差或者外出学习、培训、参加会议等，由集体统一安排食宿的，按其统一

　　标准报销，不享受任何津贴。

　　11、出差津贴天数的计算方法：

　　1)出发日津贴计算：

　　以有效报销车票或者飞机票的准确开车或者起飞时间为准：

　　上

　　午

　　12：00前出发的可享受全天津贴；

　　12：00后出发的，当日不能到达目的地

　　的，可享受半天津贴；

　　12：00后出发的，当天到达目的地的并住宿，可享受全

　　天津贴；

　　2)到达日津贴计算：

　　以有效报销车票或者飞机票的准确开车或者起飞时间为准：

　　上

　　午

　　12：00前返回的可享受半天津贴；

　　12：00后返回的可享受全天津贴。

　　12、出差天数的计算方法：按照实有天数计算。

　　13、费用核算：公司所有人员出差费用均计入各部门成本。

　　14、其它

　　1)报销差旅费时，应提供出差期间相应票据(如住宿费、市内交通费、餐费等)，以便财务部进行帐目财务处理。如无法提供相应票据，日津贴超过

　　30元以上的部份将由财务按国家规定代扣代缴个人所得税。

　　2)凡购买打折机票的(票面有不得签转更改字样的)，在报销时必须按打折后

　　的实际价格填写，如有弄虚作假，一经发现后将加倍扣还。

　　附件：

　　差旅费报销标准

　　职务

　　普通地区费用标准(元/天)特殊地区费用标准(元/天)

　　总经理

　　280380事业部/职能部门总经理(主任)240320部门经理

　　220280部门副经理/主管

　　18023普通人员

　　1602002、事业部副总经理/职能部门副总经理(副主任)与部门经理津贴标准相同；

　　3、经理助理、行政主管等享受主管待遇。

　　往来帐务管理制度

　　一、应收帐款管理

　　(一)收款方针

　　1、业务人员在公司为其客户提供了相应的服务或者劳务后，应及时把广告认定单

　　交由客户确认，并及时催收款项。

　　、收款时间：

　　次月

　　13日前。(注：数据入网要求一次收回合同所签订的金额)。

　　3、回款方式：转帐支票，非远期、空头或者错误支票；现金；抵实物，(所抵实

　　物必须为公司需要或者对方企业濒临破产无法收回所欠款项，并且要有公司总经理

　　的批示)。

　　严禁市场员垫付业务款，否则公司除追收客户款，没收市场员所垫

　　款项，并通报批评。

　　4、部门人员调动或者离职等，部门经理必须监督其业务款项的回收及移交，必须

　　填写移交清单一式四份(一

　　份交财务、一份部门留存、移交人接受人各执一份)，移交人、接受人、监交人

　　及财务部相关统计人员均应签字，并报财务备案。

　　接受人应核对帐单金额及是否

　　经过客户确认。

　　(二)未回款考核办法

　　1、未回款处罚

　　1)由于业务人员失职造成的未回款，扣全额；

　　2)由于公司内部原因造成的未回款，分相关责任扣罚；

　　3)由于外部不可抗力(如客户倒闭、破产等)造成的未回款，持相关部门证明，只扣业务成本。

　　2、未回款从个人收入中按比例核减，待回款后按以下方法返还：

　　1)未回款额分三个月核扣，当月扣

　　10%，次月扣

　　30%，第三个月扣

　　60%；

　　2)未回款扣款每月随工资补发，三个月内全部收回，补发全部扣款额，提成按

　　5%；

　　3)若第

　　3个月仍未回收该款项，该市场员住手业务,专职收款.在

　　3个月之后回

　　款,待回款后只补发扣款额，不予提成。

　　3、未回款项不计入业绩。

　　4、3个月(含

　　3个月)以上的未回款如申请坏帐，则扣除该业务员该笔应收款

　　30%的印刷成本，并处以30%的罚款，其直接主管或者经理督帐不利，同时处以

　　5%的罚款。

　　5、若市场员连续两个月无未回款且业绩均在部门任务额(任务额低于

　　8000元

　　的以

　　8000元计)以上，则酌情赋予奖励。由市场员申报，部门经理审批，财务

　　部审核后在工资中发放。

　　6、财务部对部门未回款进行监督。对

　　3个月以上部门未回款财务部上报公司

　　总裁。

　　7、对预收款，按

　　1%的比例对市场员赋予奖励。

　　(三)可疑客户及可疑帐款的处理

　　1、业务员在接洽客户时，如发现客户有异常情况，应填写“可疑客户报告单”，并建议采取措施。

　　2、业务人员对在两个月内催收无效且金额较大的票款，应填写“可疑客户报告书”，并采集有关证据、资料等，报请公司领导批准后移送法律部门依法追诉。

　　3、催收或者经诉讼案件，有部份或者全部款项未能收回的，业务人员应取得相关法

　　律机关证明、债权证明、破产宣告裁定等中的任何一种凭证，送财务部作冲帐准

　　备。

　　4、对收款不报或者积压收款的业务员，一旦发现，公司将从重处罚。

　　二、对付帐款管理

　　(一)付款时间：

　　1、业务款项由部门申请，经过审批后执行；

　　2、印刷费、版面费等次月

　　20日摆布支付(每月出刊后第二日报财务)；

　　3、购置固定资产款项于固定资产验收入库后支付。

　　(二)付款方式：

　　1、转帐支票，非远期、空头或者错误支票；

　　2、现金；

　　3、实物或者广告，要有公司总经理的批示。

　　(三)其他：非本公司人员领款时，必须由我公司相关人员带领。

　　票据管理制度

　　一、发票管理

　　(一)申领

　　1、由申请人在

　　《零星开票通知单》

　　中详细填写部门名称、申请日期、合同号(右

　　上角填写)、企业全称、广告刊登媒体或者网刊全称、业务发生具体日期、开票金

　　额、业务性质(广告或者信息)、申请人姓名等，交部门经理审批、会计审核后开

　　具。

　　2、若零星开票通知单中企业名称与合同中的企业名称不相符，业务员需持有双

　　方企业盖章认可的证明(特殊情况可由部门经理签字认可)，财务方可开具发票。

　　3、杜绝开无企业名称发票。

　　4、杜绝开企业名称不全发票：任何人无权把企业名称缩减

　　至

　　2-3个字。

　　5、若业务实际发生与合同不符，业务员需持有企业的附加合同或者加盖公章的证

　　明方可开票。

　　6、丢失发票一切后果由业务人员自负，在对方企业提供相关证明文件(标明发

　　票号及金额并加盖公章)后，我公司可提供加盖公司发票专用章的发票存根联复

　　印件，业务人员因丢失发票或者其他原因需要借出发票时，需有书面申请并由各部

　　门经理人员签字，财务人员对于借出发票应进行登记，并及时取回。

　　7、发票复印件盖章需由部门经理人员、公司总裁批准，财务人员应进行登记并

　　由当事人签字。

　　8、开辟票时遇到的其他特殊情况，财务人员均应取得公司领导的批准后，才干

　　开具发票。

　　(二)具体规定

　　1、已提供劳务并签订合同的，业务员凭运营中心盖章认可的合同及零星开票通

　　知单或者有企业盖章认可的广告认定单，以财务人员核对无误后开具发票。

　　2、未提供劳务已签订合同但又未收款的，业务员根据部门经理认可的业务内容，填写零星开票通知单，由部门经理或者以上级管理人员签字，方可开具发票。

　　若此

　　项合同终止又收不回原发票视同未回款处理。

　　3、未提供劳务，已签订合同且已收款的，业务员可凭零星开票通知单或者广告(信

　　息)认定单开具发票。

　　4、已提供劳务，但未签订合同且已收回款的，业务员根据运营中心认可的业务

　　内容，填写零星开票通知单或者广告(信息)认定单开具发票。

　　5、未提供劳务且未签订合同的，禁止开辟票。特殊情况如预收款项等，须部门

　　经理专门说明。

　　(三)回收

　　1、当天领出发票，已收款项的，当天必须将款项交到公司出纳处，否则作挪用

　　公款处理；当天未能收回款项的，当天必须将所领发票交还公司财务统一保管；

　　客户因特殊原因需先将发票留下后再结款项的，所开辟票金额在

　　2000元以下的领票人必须要求客户签收条经本部门经理签字后交回公司财务。所开辟票金额在

　　2000元以上的领票人必须持客户签收并加盖客户公司公章的收条经部门经理签

　　字后交回公司财务。违反此项，每次扣款

　　200元直至开除。

　　2、若是抵货业务，当天领出发票，必须要求客户开具同样金额的销售发票交还

　　财务，否则必须将公司发票退回。违反此项，每次扣款

　　100元。

　　3、凡将所开辟票重新更改、退票(换名称或者换金额)，必须写明原因并经部门

　　经理签字确认后方可退换。

　　(四)填写

　　公司统计(或者会计)应根据审核无误的《零星开票申请单》按照发票顺序认真填

　　写，保证真实、准确、完整，并加盖公司发票专用章。不得涂改、挖补或者撕毁，如有填错，应整套(存根联、发票联、记帐联)保存，并注明“作废”字样，以备

　　查验。

　　(五)监督

　　会计(统计、业务部门)应根据当天的“支票回收单”核对每张发票(每笔业务

　　发生额)的回款情况，对所开出发票(所发生业务)进行监督。

　　(六)内容不符时的处理

　　支票回收的付款公司名称与市场员所报客户名称或者所申请发票名称不符时，市场

　　员必须同时上交由付款方加盖财务章的付款说明交财务备案。

　　如无说明，财务先

　　扣留支票，要求业务人员补交说明，如到截止日期仍无说明，按未回款处理。

　　二、收据管理

　　1、收据视同发票管理。

　　2、收据、发票不得重复开具，若已开出收据需换开辟票，必须要求客户先将收

　　据退回后再补开辟票。

　　3、以上规定财务部门应严格按规定执行，如不按规定执行浮现问题由财务部负

　　全责。

　　三、支票管理

　　1、支票的购买、填写和保存由出纳负责；

　　2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔

　　顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；

　　3、出纳收取支票时，须即将开具加盖有“支票收讫”章的一式四联的《支票回收

　　单》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联；

　　4、支票的使用必须填写“支票领用单”，由经办人、部门经理、财务经理、总

　　经理(计外部份)签字后出纳方可开出；

　　5、所开出支票必须封填收款单位名称；

　　6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或者盖章。

　　四、票据管理原则

　　1、加强票据管理，杜绝单据遗失现象。谁遗失谁负责，罚遗失者每张单据金额

　　的10%，直接从报销金额中扣除(即实报金额为应报金额的90%)。

　　2、财务有权拒绝持非正式票据报销。

　　工资及相应级别报销管理制度

　　一、基本原则

　　(一)普通程序

　　1、以出勤日计算每月应发工资；

　　2、每月

　　10日发放上月基本工资，20日发放提成或者绩效，由公司财务部统一存

　　入员工个人帐户(遇节假日顺延)；

　　3、自动离职人员工资待办理完移交手续后于次月

　　10日到财务部结算；

　　4、每月

　　2日前由人事部统一上报公司人员考勤、人员岗位及相应社保异动表、奖罚等情况到财务部，部门人员奖金由各部门经理上报。

　　5、按照劳动合同的约定及公司的福利待遇制度，根据当月考勤统计情况及公司

　　有关规定由财务部门审核人事部门计算的工资，统一制工资表，执行公司有关制

　　度、规定；

　　6工资单经财务经理、部门经理、总经理签字方可发放；

　　7、由公司人力资源部统一制定并调整工资管理制度，经公司总经理批准后执行。

　　(二)保密原则

　　工资报酬实行保密管理，任何管理人员及相关工作人员非因履行工作职责之需要，不得向第三方泄露所获悉的公司薪酬结构；

　　任何员工不允许以任何方式问询、议

　　论他人的薪资报酬，并不得向他人泄露自己的薪资报酬。

　　凡违反者公司将做为严

　　重违反劳动纪律者处理。

　　(三)收入挂钩原则

　　1、为适应激烈的市场竞争及各事业部－利润中心的经营管理需要，各利润中心

　　的人员收入、福利与所在利润中心的总体效益相结合，具体工资等级由各利润中

　　心按本工资管理制定拟定。

　　其中：

　　业务人员的收入水平与其本人的业务完成额直

　　接挂钩；非业务人员的收入水平与其所在利润中心的利润指标完成情况相关联；

　　根据不同利润中心的实际情况，条件具备部门的主管(含)以上人员可实行年薪

　　制。

　　2、职能部门人员的收入水平与公司的整体利润及个人绩效考评的实际情况挂钩，实行月薪制。

　　各职能部门按照本工资管理制度，根据本部员工岗位职责、员工个

　　人工作资历等情况确定本部员工的工资等级。

　　(四)备案原则

　　1、对于利润中心的业务人员与录入人员的收入标准，可在公司的工资管理制度

　　原则基础上根据自身情况做调整，但必须在年度经营计划中明确说明，并经公司

　　批准后报运营中心备案，方可执行；

　　2、所有利润中心、职能部门的人员工资等级必须在财务或者运营中心备案(年薪

　　制的除外)。

　　(五)薪酬结构

　　1、薪酬结构种类

　　1)年薪制加期权股；

　　2)基本工资加绩效工资加期权股；

　　3)基本工资加佣金(提成)制；

　　4)基本工资加计件工资加绩效奖励。

　　2、基本工资可由基础工资、职务工资、饭补构成。

　　3、对应于不同级别的人员公司规定不同金额的费用报销额度，凡在此额度范围

　　内的交通费、通讯费、办公费、款待费、礼品费等与业务相关的费用支出可与下

　　月

　　10日据实报销；

　　同时部门经理对本部门员工费用报销，可在其相应的额度内，根据部门业绩及员工当月工作考核情况予以调整。

　　4、实行以上薪酬结构的人员，除了由公司在法定节假日安排加班的按照劳动法

　　规定赋予加班费外，均不此外享受加班费。

　　5、每位员工只能享受一种薪酬结构，不允许既享受奖金基数又享受提成。

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