两金清收意义何在15篇

两金清收意义何在15篇两金清收意义何在　　关于中央建筑施工企业“两金”压控的思考　　作者：吴越婷　　来源：《财政监督》2018年第22期　　【摘　　要】近年来，由于宏观经济连下面是小编为大家整理的两金清收意义何在15篇,供大家参考。

篇一：两金清收意义何在

　　关于中央建筑施工企业“两金”压控的思考

　　作者：吴越婷

　　来源：《财政监督》2018年第22期

　　【摘

　　要】近年来，由于宏观经济连续下行，建设单位结算付款明显滞后，加之企业经营规模扩张、经营管理粗放，“两金”占用问题已成为企业发展的瓶颈。从中央建筑企业“两金”构成看，存货占七成，应收账款占三成，二者占全部中央企业“两金”总额的四分之一。其数额的持续增长不仅加剧了企业资金周转压力，助长了带息负债攀升，也严重影响了企业运行质量和盈利能力，是顺利实现年度预算指标及中长期规划目标的重大隐患。

　　【关键词】两金

　　占资影响

　　压控意义

　　具体措施

　　一、引言

　　建筑施工企业“两金”主要包括各类应收款项和存货，其中应收款项包括应收账款、长期应收款和其他应收款等；存货包括物资类存货、已完工未结算资金、房地产存货、工业类存货。本文“两金”压控措施主要针对应收账款、其他应收款的清欠和已完工未结算的清收，即俗称“双清”。

　　随着宏观经济增速放缓，部分行业市场供需矛盾日益突出，部分企业产销衔接不畅、销售回款放慢，两金占用攀升。为切实压降两金占用，改善中央企业经济运行质量，国务院国资委于2015年6月印发了《关于中央企业开展两金占用专项清理工作有关事项的通知》（国资发评价〔2015〕82号），按照“降本增效、提质升级”主题活动总体安排，对中央企业开展两金占用专项清理（以下简称“两金压控”）工作提出了九方面监管要求，并对部分中央企业进行单独约谈，提出接下来两年的两金压控具体整改要求，自此，两金压控工作在中央企业拉开帷幕。

　　为进一步做好两金压控工作，切实推动中央建筑企业不断优化资产结构，提高资产运营质量和效率，实现提质增效，国资委办公厅于2017年10月下发了《中央建筑企业“两金”重点项目压控工作指引》（国资厅财管〔2017〕707号），针对应收工程款、已完工未结算及房地产存货提出具体指导性意见。

　　为贯彻落实党中央、国务院关于国有企业降杠杆的决策部署，在更高水平上做强做优做大企业，国务院国资委于2017年年底下发了《关于中央企业降杠杆减负债的指导意见》（国资发财管〔2017〕187号），要求中央企业制定2017-2020年总体工作方案和具体措施，其中降杠杆减负债的指引性控制指标“两金余额、资产负债率、利润总额、带息负债”中的“两金余额”是实现降杠杆减负债的关键。

　　二、中央建筑施工企业两金现状分析

　　以中国中铁、中国铁建、中国建筑三家大型中央建筑施工企业2014-2017年的“两金”相关数据分析目前我国中央建筑施工企业两金占资现状。

　　（一）主要中央建筑施工企业两金总体情况

　　如图1所示，中国中铁两金总额在2015、2016两个年度呈现出稳步下降的趋势，在2017年随着经营规模的扩大大幅上涨，两金占资产总额比例在2015、2016两个年度明显下降，在2017年度上涨，但总体控制在60%以下；中国铁建两金总额在2014-2017年度呈现出逐步上涨的趋势，两金占资产总额比例基本保持在63%左右；中国建筑两金总额在2014-2017年度呈现出逐步上涨的趋势，两金占资产总额比例在2015、2016两个年度明显下降，在2017年度有所回升，基本控制在63%以下。

　　中国中铁、中国铁建、中国建筑这三家大型中央建筑施工企业，从两金总额来看，近几年都在4000亿元以上，且基本呈现出逐步上涨的趋势，尤其是中国建筑由于生产经营规模较大，其两金总额的绝对值于2017年达到峰值9718亿元，从两金占资产总额比例来看，近几年基本都在60%左右。

　　（二）主要中央建筑施工企业两金增长与营业收入增长情况对比

　　如图2所示，两金增长率情况如下：中国中铁两金增长率逐年上涨，由于2015、2016年度两金总额控制得较好，而2017年两金绝对额大幅上涨，导致2017年两金增长率较以前年度畸高，达到16%；中国铁建2015-2017年度的两金增长率较为平稳，控制在9%左右；中国建筑2015-2017两金增长率均居于高位，最高达到24%，2017年有所回落。观察营业收入增长率：中国中铁、中国铁建近几年营业收入增长率有明显增长，但增长率均在8%以下；中国建筑近几年营业收入增长率稳定的控制在10%左右。

　　中国中铁、中国铁建、中国建筑三家大型中央建筑施工企业，除了中国中铁在2015、2016两个年度两金增长率低于营业收入增长率以外，其他年度，三家企业的两金增长率均高于营业收入增长率。

　　（三）主要中央建筑施工企业两金总额与借款总额、利息支出对比情况

　　如图3所示，中国中铁、中国铁建、中国建筑这三家中央建筑施工企业2014-2017年借款总额占两金总额的比例均在30%左右，借款利息支出均在100亿左右，中国建筑在2017年借款利息支出更是高达176亿。换句话说，若这三家中央建筑施工企业能加快两金收回的速度，及时将“已完工未结算”转化为“应收账款”，“应收账款”转化为“银行存款”，两金收回比例仅需达到目前两金总额的30%左右，即可消除几乎全部外部借款，释放纯利润近百亿。这一数据相当可观，可见两金压控势在必行。

　　三、两金占资对中央建筑企业的影响

　　（一）降低整体资产质量

　　企业整体资产质量主要取决于企业流动资产的质量。中央建筑企业应收账款、存货的长期挂账导致资产总额的虚增，财务状况的恶化，进而降低了企业整体资产质量。

　　应收账款长期挂账，一方面，时间长久。目前业主约定的付款条件普遍为项目终审后付款90%/95%，剩余10%/5%的质保金在1-2年内支付，然而，项目审计期间短则2年，长则7、8年之久，待最终质保金收回可能已经距离项目完工10年之久；另一方面，金额虚增。项目一审、二审均会对已结算金额进行坎减，考虑合同外变更索赔事项，终审也常会坎减已列入应收

　　账款的金额，同时，可能存在业主指挥部早已撤销，相关项目负责人调离等各种特殊情况，导致应收账款无法继续跟踪，虚列应收账款难以正常核销而长期挂账。

　　存货的长期挂账，同样也存在时间长久、金额虚增的问题。其中，原材料可能存在跌价风险，因未进行存货跌价核算，导致账实不符；已完工未结算因合同外不确定或不可计量影响导致账面金额虚增，这些实质上就是潜亏的一种反映。

　　两金中不良资产的长期挂账导致资产总额虚增，资产质量下降，影响企业实际的偿债能力、运营能力，最终会使得企业财务状况不断恶化。

　　（二）资产负债率居高不下

　　随着生产经营规模的扩大，两金占资不断加大的同时，中央建筑企业对资金的需求也逐步扩大，由于两金变现的不及时性，使得中央建筑企业不得不依靠外部长短期贷款、有价证券等手段举债经营。带息负债经营，常常使得企业的资金成本高于项目实际获得的收益，筹资成本直接吞噬了企业利润。两金占资使得资产规模持续增长，债务规模的不断增加使得负债总体高位运行，高额的筹资成本影响了企业利润，最终使得企业的资产负债率居高不下。

　　（三）降低资金周转速度

　　资金是企业的血液，是企业管理结果的最终体现。两金的变现速度直接影响中央建筑企业流动资金的好坏，直接决定其对外筹资规模，若中央建筑企业不能有效降低两金总量，即不能“快速实现存货，尤其是已完工未结算，向应收账款转换；应收账款向银行存款转换”，流动资金回归不及时，企业很可能因流动资金短缺而面临巨大的财务危机。

　　四、中央建筑施工企业“两金”压控的重要性

　　（一）提高企业资产质量，优化企业内部结构

　　存货、应收账款是企业流动资产的重要组成部分，其占资产的比重直接影响了企业的资产质量，中央建筑施工企业两金占资产总额的比重近几年均在60%左右，这个数据不容乐观。两金压控，即实时跟踪存货、应收账款、银行存款间的转换，加快两金的变现速度，降低存货、应收账款占资比，提高企业资产质量，适时调整融资规模，降低筹资费用的同时，实现资产、负债瘦身，优化企业内部结构，进而提升企业的偿债能力、盈利能力和投融资能力。

　　（二）强化企业内部管理，维系稳定客户关系

　　两金压控，实现存货、应收账款向现金流的转换，一方面，涉及企业多个部门，需要各部门相互配合、协调，通力合作；另一方面，涉及企业多个业务层面，两金压控管理，在企业中并非孤立存在的，而是与企业的投标管理、资金管理、项目管理（包括在建项目、收尾项目）、风险管理等息息相关、密不可分。两金压控在一定程度上是企业内部各项管理结果的客观反映，将结果分析与过程管控相结合，促进企业强化内部管理。

　　企业优质高效的内部管理，强大的实力后盾，是其良性、健康发展的关键，更是其维系稳定客户关系的保障。从目前建筑市场形式来看，两金压控与投标、接任务、开拓市场一样重要，均需与业主维系稳定的客户关系。企业优质高效的内部管理是其履约实力的保障，对于优质团队，业主一方面会更放心的按照合同约定条款支付款项，甚至为了在全线树标杆、立典型，超比例支付进度款；另一方面，对于优质团队工作的认可，业主后续会采取直接采取邀请招标等方式鼓励企业在其管辖片区深入发展。两金压控俨然已成为维持企业稳定和谐发展的重要资源。

　　（三）改善企业现金流状况、提高企业营运能力

　　企业开展两金压控工作最直接的动机就是提高资金周转速度，加快现金的流动，两金压控就是缩减存货、应收款项的规模，促进其向现金的转换。两金压控与企业运营能力相辅相成，相互促进，使得企业获得更多的现金，资金造血功能得以有效发挥，从而提高企业营运能力；企业良好的营运能力，反过来使得企业拥有更优秀的现金管理理念、管理团队，为两金压控工作提供更合适的“土壤”。

　　五、中央建筑施工企业两金压控具体措施

　　对于大型中央建筑施工企业而言，两金中最主要的就是存货中已完工未结算款和应收账款，而这些金额则多由其二级公司、三级公司相应单位汇总而成，本文为深入探讨中央建筑施工企业两金压控具体情况，从源头控制其两金总额，故以中央建筑施工企业某“三级子公司”（以下简称“X子公司”）为例，分析两金压控具体措施。

　　（一）X子公司两金压降工作取得的成绩

　　表2X子公司2014-2017年度“两金”构成表单位：万元

　　公司自2015年开展两金压控工作以来，公司两金余额持续下降，两金余额由2014年的25.71亿元下降到2017年底的14.45亿元，两金资产占比由72%下降到43%，总体压降幅度达43.81%，较好地完成了二级单位下达的两金目标，两金压控工作成效显著。

　　（二）X子公司“两金”压控工作的具体举措

　　1、公司领导高度重视。公司领导深刻意识到两金压控工作是企业长足发展的奠基石，两金过高，应收账款长期挂账，已完工未结算久拖不决，必将导致企业出现大量的低效无效或不良资产，企业很可能因流动资金短缺而导致资金链的断裂，致使企业面临巨大的财务危机，两金压控不仅是考核要求，更是公司提质增效的内生需求。公司领导充分认识到加强和控制两金的重要性、紧迫性和艰巨性，迅速统一思想，把两金压控工作摆在企业管理的突出位置来抓，加快存货向应收账款、应收账款向资金的转化速度，夯实企业资产质量，提升企业经济效益。

　　2、真知笃行，夯实项目管理三大建设。一是源头防控，提升市场营销质量。两金压控工作的源头防控是重点，正确选择业主和工程项目，提升市场营销质量十分重要。在投标原则上，公司始终坚持“168”投标底线，但不机械照搬，会结合区域经济状况、项目大小、利润情况、市场维护等因素，区别对待。公司努力提高营销质量，减少投标失误，提前做好各项基础工作，确保做出正确决策。一是在经济发达地区和个别业主信誉好的地区，适当放宽投标条件。几年来，在江苏市场，公司中标的扬州XX大桥付款比例55%，宜兴XX大桥付款比例60%，南通XX大道付款比例70%。项目净利最低10%，最高达18%。目前，南通XX大道和宜兴XX大桥的工程款已全额收回。这些项目在经营过程中，没有找公司垫付任何资金，实现了经济效益和社会效益双丰收。在沈阳市场，从几百万元到几千万元，只要利润超出10%的项目，公司都积极参与，实现了市场的滚动发展。二是在路外开发方面，坚持“168”原则，做到“有所为、有所不为”。6年来，公司承接了大小路外项目32个，合同额91亿元，实现净利润在5亿元左右。业主的良好信誉在保障项目验工计价、竣工结算及时性的同时，也保证了应收账款的及时到位，良好的工程项目所创作的经济效益为公司解决存货中不良资产的长期挂账、降低存货余额作出了积极贡献。

　　二是强化过程管控，夯实两金压控工作基础。在应收账款清欠工作开展过程中，一方面财务部门组织开展双清约谈，摸清底数，确定双清责任人，下达年度双清工作目标，强化责

　　任落实和过程动态监控，并组织召开双清工作专题会议，按照“突出重点、带动全局”的工作思路，对账龄长、金额大、有风险的重点两金项目实施挂牌督办；另一方面公司财务部利用“经济活动分析会晒数据”这个平台，定期通报各单位两金余额、存货、应收账款三项指标，提请在建项目高度重视两金压控工作，对于完成情况不好的项目提出整改建议及要求，双清关口前移，避免将过程问题拖延到项目收尾阶段。同时将在建项目资金到位率纳入年度考核体系，倒逼在建项目敦促业主单位严格按照合同约定履约付款。此外，还对超合同约定比例的收款部分按照清收清欠工作办法予以奖励，由此实现常态管理与专项行动结合推进。

　　工经部门对变更索赔精准施策，一是关口前移，做好变更索赔整体策划。项目中标后，公司主要业务部门联合项目部，认真对照合同、施工图纸、工程量清单、个别概算及现场实际情况，编制项目变更索赔策划书，厘清变更索赔重点和主攻方向，明确工作目标和推进计划。如XX桥项目在中标后积极开展项目整体变更策划，完成桩基加长、承台标高抬高，取消刚构桥、过水段的抛石防护，实现路基改桥梁等一揽子变更，增加合同额8244万元，净利润率百分之十以上。二是审时度势，及时调整变更索赔策略。如XX桥项目，因航道部门对项目通航提出更高要求，及时调整经营策略，将经营重点集中至桥跨重大变更。通过缜密策划，实现变更收入3092万元，占合同金额15%。三是专家督导，积极推进变更索赔工作。公司将存在潜亏因素或重大变更索赔意向的项目列入重点关注项目，派出专家督导组，成立专班，重点推进。2017年公司共成立多个专班，进驻十多个项目，共完成76项变更文件的申报和审核，共梳理上报变更索赔金额2.89亿元。这一系列举措，有效降低了在建项目的已完工未结算金额，及时锁定项目实际成本和总造价，避免收尾项目的已完工未结算金额长期挂账。

　　2017年纳入公司重点项目清欠范围的债权有35笔，清欠目标为4.5亿元。2017年实际清理收回资金2.5亿元，应收账款清收率55.76%。“两金”压控工作扎实有序推进，2017年末两金余额14.45亿元，集团公司下达两金目标15.04万，两金压降工作成效显著。通过公司各业务部门的共同努力配合，公司在营业收入较上年度增长10%的基础上，两金余额较控制指标降低了3.94%，圆满完成了集团公司下达的双清指标。

　　三是紧盯项目收尾，防范两金压控漏洞。公司收尾项目数量众多，项目分散，管理难度很大。为了做好收尾项目管理工作，公司自2014年下半年起实施收尾项目公司集中管控。项目进入收尾阶段以后，公司财务部安排专人敦促项目及时办理账户注销与账目移交工作，自账目移交之日起执行公司收尾项目费用预算审批制度，项目资金由公司统收统支，促进了收尾项目管理关口的前移，减少了项目收尾阶段成本费用列支的随意性，锁定项目利润空间，在一定程度上控制了已完工未结算金额的增长，从根本上抑制了收尾项目成本费用的无效增长，避免了过程盈利项目收尾好几年后变成亏损项目、小亏损项目收尾好几年后变成大亏损项目的现象。

　　3、完善体系，明确催收防欠责任。公司领导高度重视，亲力亲为，两金压控工作上升为一把手工程，形成了主要领导亲自抓、各部门各司其职、具体人员互相协作积极落实的两金压控工作机制，为两金压控工作的开展奠定了坚实的组织保障。

　　同时，公司制定出台了与两金压控工作紧密相关的“变更索赔管理办法”“清收清欠管理办法”等一系列规章制度，实现了两金压控工作的规范化、制度化管理，为提升企业资产运行质量建立了坚实的制度保障。公司实行两金压控责任终身制。无论工程项目是否竣工清算，是否完工交账，只要工程款未清收完毕，只要项目经理还在公司，项目经理始终为项目两金压控工作第一责任人，对项目两金压控工作负终身责任。项目经理调离公司的，项目两金压控工作由原项目常务副经理或者指定的其他班子成员负责。工程项目的终结考核兑现与应收账款清收情况直接挂钩，应收账款全部到位并经审计确认后予以最终兑现，确保了工程款及质保金的及时足额回收。

　　（四）突出绩效考核保障，激发两金压控工作积极性

　　公司严格执行两金压控工作奖励制度，对清收清欠参与人员按照实际清收清欠情况和参与程度进行考核兑现，从物质和精神层面推动双清工作人员的积极性。同时，公司完善了变更索赔激励机制，实行过程分阶段的奖励政策，奖励关口前移，对于重大变更索赔项目的各阶段成果设定奖励目标，项目终结时进行奖励清算，提高了变更索赔立项、签证、会商纪要的办理速度和质量，提高了变更索赔的成效。2015、2016年公司累计清收工程款5.63亿元，发放清欠奖励款87万元；2015、2016年公司累计实现变更索赔7亿元，共发放奖励659万元。

　　（五）丰富两金压控工作手段，努力破解工作难题

　　在工作手段方面，公司在采用常规方法开展两金压控工作的基础上，积极探索新途径，多方式多渠道开展清欠工作，努力破解清欠难题。公司充分利用节假日契机，积极开展运动式专项清欠活动，结合住建部138号和国资委49号文件要求，积极协商保函置换保证金方式提前清收了泉州XX大桥质保金1600万元、向莆XX桥质保金500万元，通过债务抹转方式清收了辽河特大桥工程尾款，还将纠纷处理与“两金”压控工作有机结合，借助法院力量清收。一是利用公司的执行案件，向法院提供对业主享有的到期债权材料，请求法院协助执行业主拖欠的工程款，清收无锡XX项目工程款4100万元，该方式不仅避免了直接起诉业主带来的不利影响，也节约了诉讼成本，解决了公司处理被诉案件的资金来源问题。二是运用诉讼武器，维护自身合法权益。通化XX项目业主方拖欠公司履约保证金、质量保证金及工程尾款长达十年之久，公司深入收集证据，将业主纳入债务人范围，向法院提交诉讼，于2017年春节一次性收回所有债权1230万元。

　　六、结束语

　　两金压控工作是改善资金状况的治本之策，是企业发展的内生动力。中央建筑施工企业务必巩固两金压控工作的主线地位，强化“一切为双清，双清保一切”管理理念，持续推进常态化双清工作。下一步，中央建筑施工企业务必要创新两金压控工作思路，将两金压控工作与预算、决算、分析、资金、金融、税务等财务管理工作相融合，探索建立资产优化长效机制，并结合应收账款保理、ABS、ABN统一安排，多渠道实现两金资产置换，提升资产质量。

　　（作者单位：中铁大桥局集团第二工程有限公司）

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　　参考文献

　　[1]钟威.论建筑施工企业“两金”压降的重要性及对策[J].中国经贸，2015，（24）.

　　[2]周旦平.论应收账款保理业务在施工企业中的应用及法律风险防范[J].建筑经济，2017，（05）.

篇二：两金清收意义何在

　　工程企业如何有效压降“两金"随着经济下行压力增大，施工企业“两金"呈现上升的趋势。“两金”比例的升高,加剧了企业资金周转压力，助长了带息负债攀升，严重影响了企业运行质量和盈利能力，不利于企业发展。近年来,由于宏观经济连续下行，建设单位结算付款明显滞后，加之企业经营规模扩张

　　、经营管理粗放，企业应收款占用的资金和存货占用的资金

　　（简称“两金”）

　　问题已成为建筑施工企业发展的瓶颈。对顺利实现企业经营预算、中长期规划造成了重大隐患。

　　解决“两金”压降问题是施工企业迫在眉睫的重要工作.一、施工企业“两金”的内涵及现状

　　根据国资委《关于中央企业开展两金占用专项清理工作有关事项的通知》的有关要求，纳入专项清理范围的“两金"占用主要包括存货和各类应收款项，其中应收款项包括应收账款、长期应收款和其他应收款。

　　根据国资委的有关规定,施工企业的“两金”包括债权和存货。债权包括应收账款、长期应收款、其他应收款、应收票据及预付账款等，存货主要包括库存材料及已完工未计价工程等.二、施工企业“两金”的成因

　　建筑施工企业面对的建筑施工市场类型复杂，涉及的产业链较长，工程项目的经营具有点多、面广、周期长的特点,工程计价支付流程复杂。

　　而“两金”的形成往往与公司所处的环境有较大的关系。

　　三、“两金”压降的具体措施

　　（一）压降存货规模方面

　　1。针对已完未验存货.一是要自上而下强化组织管理,确定目标,明确职责，责任到人，制定措施，落实责任,奖罚分明；二是对因计量滞后形成的,要加强基础管理工作，补充完善各项基础资料，完备计量手续，加快推进业主批复签认和结算;三是对因业主资金紧张、变更索赔等原因延迟结算的，加强与业主、设计单位和监理的沟通协调,进一步细化、量化每项变更索赔事项的内容和价值,明确责任人和完成时间，确保变更索赔价值的批复确认，尽早取得收入。

　　2。针对工业类存货.一是通过实施精细化管理，加强生产计划管理，使其更具合理性。对原材料、在产品、产成品进行指标分解，落实主责部门，加大对存货周转的考核力度，用经济手段促进降低占用的积极性；二是通过开展存量资产清查工作，及时发现闲置低效无效资产,并进行盘点处置。对没有使用价值的存货，提出处置方案,确定代用、改制、报废等处理1

　　方式,降低资金占用.3.针对物资类存货.重点围绕物资采购计划管理、推进集中采购供应、优化采购方式、提高周转材料利用效率、清理闲置库存、处置废旧物资等开展工作。一是强化物资采购供应计划管理，开发、应用物资供应ERP系统,做好采购供应衔接，防范物资积压；二是推进主要物资集中采购、统一储备，降低物资采购供应库存需求;三是开展代理销售或供应商寄售，实现施工生产常用物资“经济零库存

　　”供应；四是实施周转材料集中管理、内部租赁，并建立公司周转材料调配工作平台，提高周转材料使用效率，降低资产配置需求；五是清理处置闲置低效物资和周转材料,降低库存水平。

　　（二）压降各类债权方面。

　　千方百计开展催收清欠，降低应收款项.要针对不同的应收款项，采取不同的管理措施.1。合同经营业务形成的应收账款。公司财务部主责清欠，并牵头组织“两金”压降工作。

　　一是加大“两金"压降宣贯力度。

　　组建工作机构，加强与清收责任部门、项目部及经营单位的组织协调，确保清收清欠工作同步推进

　　、同等力度；二是明确压降目标。

　　全面筛查合同履约状况,重新识别和评估应收款项风险，特别是应收余额较大、账龄较长款项及逾期款项等.要逐一排查客户资信状况，重新确定授信额度及信用账期,清存量、限增量，防范外部风险波及企业，为内部各管理层级的经济运行确定路线图和责任到人的管理机制；三是创新清欠工作思路。在采取各种合法合规手段开展清欠工作基础上，规范实施应收账款保理等业务,寻求增大财务费用与资金时间价值之间的平衡,规范会计核算和报表列示,杜绝“两金”占用虚增。

　　2.对其他应收类款项。解决各业务人员的大额借支问题，从而有效降低备用金的发生额；财务人员及时动态清理其他应收款项,项目经理全力支持采取前款不清后款不借的方式，加强公司资金借支的管理，从而有效降低其他应收款。

　　短期内，建筑市场资金紧张的状况不会得到根本改善,施工企业面临的“两金"增长压力也会越来越大.施工企业应当重视

　　“两金

　　”的压降工作，切实防范和规避资金链断裂的风险，采取多种措施，多管齐下，从源头抓起，建立并完善清收清欠及“去存货"长效机制，逐步实现企业财务状况的根本好转。

篇三：两金清收意义何在

　　工程企业如何有效压降“两金”

　　随着经济下行压力增大，施工企业“两金”呈现上升的趋势.“两金"比例的升高，加剧了企业资金周转压力，助长了带息负债攀升，严重影响了企业运行质量和盈利能力，不利于企业发展.近年来，由于宏观经济连续下行，建设单位结算付款明显滞后，加之企业经营规模扩张

　　、经营管理粗放，企业应收款占用的资金和存货占用的资金

　　（简称“两金"）

　　问题已成为建筑施工企业发展的瓶颈.对顺利实现企业经营预算、中长期规划造成了重大隐患。

　　解决“两金"压降问题是施工企业迫在眉睫的重要工作。

　　一、施工企业“两金”的内涵及现状

　　根据国资委《关于中央企业开展两金占用专项清理工作有关事项的通知》的有关要求，纳入专项清理范围的“两金”占用主要包括存货和各类应收款项，其中应收款项包括应收账款、长期应收款和其他应收款。

　　根据国资委的有关规定，施工企业的“两金"包括债权和存货。债权包括应收账款、长期应收款、其他应收款、应收票据及预付账款等，存货主要包括库存材料及已完工未计价工程等。

　　二、施工企业“两金”的成因

　　建筑施工企业面对的建筑施工市场类型复杂,涉及的产业链较长，工程项目的经营具有点多、面广、周期长的特点,工程计价支付流程复杂。

　　而“两金”的形成往往与公司所处的环境有较大的关系.三、“两金”压降的具体措施

　　(一)压降存货规模方面

　　1.针对已完未验存货。一是要自上而下强化组织管理，确定目标,明确职责,责任到人,制定措施，落实责任，奖罚分明；二是对因计量滞后形成的，要加强基础管理工作，补充完善各项基础资料,完备计量手续，加快推进业主批复签认和结算;三是对因业主资金紧张、变更索赔等原因延迟结算的，加强与业主、设计单位和监理的沟通协调，进一步细化、量化每项变更索赔事项的内容和价值，明确责任人和完成时间，确保变更索赔价值的批复确认，尽早取得收入。

　　2.针对工业类存货.一是通过实施精细化管理,加强生产计划管理，使其更具合理性。对原材料、在产品、产成品进行指标分解，落实主责部门,加大对存货周转的考核力度，用经济手段促进降低占用的积极性；二是通过开展存量资产清查工作，及时发现闲置低效无效资产,并进行盘点处置。对没有使用价值的存货,提出处置方案，确定代用、改制、报废等处理方1

　　式，降低资金占用。

　　3。针对物资类存货.重点围绕物资采购计划管理、推进集中采购供应、优化采购方式、提高周转材料利用效率、清理闲置库存、处置废旧物资等开展工作.一是强化物资采购供应计划管理，开发、应用物资供应ERP系统,做好采购供应衔接，防范物资积压；二是推进主要物资集中采购、统一储备，降低物资采购供应库存需求；三是开展代理销售或供应商寄售，实现施工生产常用物资“经济零库存

　　”供应；四是实施周转材料集中管理、内部租赁，并建立公司周转材料调配工作平台，提高周转材料使用效率，降低资产配置需求；五是清理处置闲置低效物资和周转材料，降低库存水平。

　　（二）压降各类债权方面。

　　千方百计开展催收清欠，降低应收款项。要针对不同的应收款项,采取不同的管理措施.1。合同经营业务形成的应收账款。公司财务部主责清欠，并牵头组织“两金”压降工作。

　　一是加大“两金”压降宣贯力度。

　　组建工作机构，加强与清收责任部门、项目部及经营单位的组织协调,确保清收清欠工作同步推进

　　、同等力度；二是明确压降目标。

　　全面筛查合同履约状况,重新识别和评估应收款项风险，特别是应收余额较大、账龄较长款项及逾期款项等.要逐一排查客户资信状况，重新确定授信额度及信用账期，清存量、限增量,防范外部风险波及企业，为内部各管理层级的经济运行确定路线图和责任到人的管理机制；三是创新清欠工作思路。在采取各种合法合规手段开展清欠工作基础上，规范实施应收账款保理等业务，寻求增大财务费用与资金时间价值之间的平衡,规范会计核算和报表列示，杜绝“两金”占用虚增。

　　2.对其他应收类款项。解决各业务人员的大额借支问题，从而有效降低备用金的发生额;财务人员及时动态清理其他应收款项,项目经理全力支持采取前款不清后款不借的方式，加强公司资金借支的管理，从而有效降低其他应收款。

　　短期内，建筑市场资金紧张的状况不会得到根本改善，施工企业面临的“两金"增长压力也会越来越大。施工企业应当重视

　　“两金

　　”的压降工作，切实防范和规避资金链断裂的风险,采取多种措施,多管齐下，从源头抓起，建立并完善清收清欠及“去存货”长效机制，逐步实现企业财务状况的根本好转.

篇四：两金清收意义何在

　　财政部、国家税务总局关于调整“两金”清欠政策的通知

　　发布部门：财政部

　　中华人民共和国财政部发布文号：

　　分类导航：所属类别：部委行业规章

　　发布日期：1996-03-30关键字：

　　【阅读全文】

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)、国家税务局、分金库：

　　根据国务院决定，从1996年起停止征收国家能源交通重点建设基金和国家预算调节基金(以下简称“两金”)。对以前年度各企事业单位、行政机关、社会团体以及部队欠缴的“两金”，都应按规定补缴。各级财税部门应继续做好欠缴“两金”的清理入库工作。现就有关>策通知

　　如下：

　　一、1996年国家预算安排的“两金”清欠收入为15亿元。鉴于各地欠缴“两金”的数额都比较大，且难以确切统计，因此，不再给各地下达“两金”清欠任务。

　　二、除实行集中缴库的单位，如交通、民航、铁道、军工、邮电等部门仍执行原办法外，对1996年各地清欠上来的“两金”收入，不分隶属关系，一律实行中央与地方“五五”分成的办法，即上缴中央财政50%，地方财政留用50%。各地国家税务局清收各单位以前年度欠缴的

　　“两金”收入，即按此比例分别就地缴入中央金库和地方金库。

　　三、对以前年度欠缴的“两金”，各地不得擅自减免，符合>策规定，确有困难无力补缴的，应按规定的程序报财政部和国家税务总局审批。

　　四、考虑到1996年“两金”清欠的难度和工作量很大，为支持各级财税部门做好“两金”清欠工作，确保收入任务的完成，经研究决定，1996年的“两金”征收业务经费的提取比例由原来的7‰提高到2%，具体提取及分配办法仍按财政部(89)财综字第86号文件执行。

　　五、各级财税部门要密切配合，通力合作，互相支持，共同做好“两金”的清欠入库工作。

　　六、本通知从1996年3月1日起执行，在此之前已按原比例缴库的，不再调库。

篇五：两金清收意义何在

　　“两金”管控要点

　　(一)切实提高"两金"压降重要性的认识.企业各级管理人员要充分认识到"两金"占用过高对企业经济运行造成的重大不利影响,将"两金"压降作为转变经营管理方式、努力提质增效的重要措施,针对企业"两金"压降对象,制定并分解近、中、远期"两金"压降目标,细化分解目标.

　　同时,要明确"两金"压降工作的牵头部门和责任部门,形成经营、采购、生产、财务、考核的内部协同机制,确保"两金"压降工作与业务及财务深度融合.

　　(二)"两金"压降与双清工作相协调.全面清查目前"两金"存量,分析科目、账期(库龄)、客户类别等结构情况,对于正常经营需求规模的"两金"(如未到期的应收款、合同内的已完未验款、备品备料),要持续优化管理,尽力减少资金占用;对于超出正常经营需求规模的"两金",如形成拖欠的各类应收款、不能正常结算的已完未验工业产成品、低效无效的物资材料等,要清理压降,努力减少损失.

　　确定"双清"工作重点,主要做好推进"已完工未计量"工程款的确权工作、清收各类应收款项、清理各类风险资产等三项工作.要设定阶段性控制目标,认真编制相应期间的各季度双清工作方

　　案,确定适度从严的清收率和清欠率,将年度控制目标分解到季度、月度,分解到项目部、经营单位,确保季度双清目标科学、合理,确保全面完成全年"两金"压降任务.

　　(三)将"项目治亏"与"两金"压降有机结合."两金"高企与项目亏损一样,会给企业经济安全、企业和谐稳定、企业精神文化、企业社会形象造成危害;"项目治亏"和"两金"压降密切相关,相互交织,项目亏损会使存货增加,由于需要垫付资金完成项目施工,导致公司资金紧张,严重时可能会导致资金链断裂.

篇六：两金清收意义何在

　　财政部、国家税务总局关于调整“两金”清欠政策的通知

　　文章属性

　　?

　　【制定机关】财政部,国家税务总局

　　?

　　【公布日期】1996.03.30?

　　【文

　　号】财综字[1996]8号

　　?

　　【施行日期】1996.03.01?

　　【效力等级】部门规范性文件

　　?

　　【时效性】失效

　　?

　　【主题分类】税收征管

　　正文

　　*注：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十批)的决定》（发布日期：2008年1月31日

　　实施日期：2008年1月31日）宣布失效

　　财政部、国家税务总局关于

　　调整“两金”清欠政策的通知

　　（财综字［１９９６］８号）

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、分金库：

　　根据国务院决定，从１９９６年起停止征收国家能源交通重点建设基金和国家预算调节基金（以下简称“两金”）。对以前年度各企事业单位、行政机关、社会团体以及部队欠缴的“两金”，都应按规定补缴。各级财税部门应继续做好欠缴“两金”的清理入库工作。现就有关政策通知如下：

　　一、１９９６年国家预算安排的“两金”清欠收入为１５亿元。鉴于各地欠缴“两金”的数额都比较大，且难以确切统计，因此，不再给各地下达“两金”清欠任务。

　　二、除实行集中缴库的单位，如交通、民航、铁道、军工、邮电等部门仍执行原办法外，对１９９６年各地清欠上来的“两金”收入，不分隶属关系，一律实行中央与地方“五五”分成的办法，即上缴中央财政５０％，地方财政留用５０％。各地国家税务局清收各单位以前年度欠缴的“两金”收入，即按此比例分别就地缴入中央金库和地方金库。

　　三、对以前年度欠缴的“两金”，各地不得擅自减免，符合政策规定，确有困难无力补缴的，应按规定的程序报财政部和国家税务总局审批。

　　四、考虑到１９９６年“两金”清欠的难度和工作量很大，为支持各级财税部门做好“两金”清欠工作，确保收入任务的完成，经研究决定，１９９６年的“两金”征收业务经费的提取比例由原来的７‰提高到２％，具体提取及分配办法仍按财政部（８９）财综字第８６号文件执行。

　　五、各级财税部门要密切配合，通力合作，互相支持，共同做好“两金”的清欠入库工作。

　　六、本通知从１９９６年３月１日起执行，在此之前已按原比例缴库的，不再调库。

　　中华人民共和国财政部

　　国家税务总局

　　一九九六年三月三十日

篇七：两金清收意义何在

　　论建筑施工企业“两金”压降的重要性及对策

　　论建筑施工企业“两金”压降的重要性及对策

　　的施工任务，常常对招投标工作投入了大量的人力、物力、财力，却认识不到人力资本投资的重要性，对人才往往只重引进不重培养。而且出于对员工忠诚度的怀疑以及考虑到成本问题，对员工没有一个成型的人才培训计划，更谈不上对人才职业生涯规划的设计。【论建筑施工企业“两金”压降的重要性及对策】

　　1.3职工个人因素

　　1.3.1技术骨干的个人需求层次不断提高导致人才流失增加。根据马斯洛的需要层次理论，国企中的骨干人才早已超越了低级别的需要，而对于在社交、尊重、自我实现的需要比其他员工更强烈，他们更看重的是工作满意度和成就感，关注自己的发展机会和前途。如果现在的企业缺乏这样的机会和满足感，不能实现个人价值，他们很可能就会选择离开，寻找更适合自己的发展空间。

　　1.3.2社会信息化透明度的提高导致个人不公平感的增加。随着信息化的发展，员工对和自己做着类似工作的人的收入、工作条件、发展机会的认识变得非常容易，因此，也就有公开的比较，比较的结果就可能产生对现实的不满，同工不同酬导致不公平感的增加，最直接的结果就是离开所在的企业。

　　2.1企业文化留人。要实现成为国内外知名的现代化工程建筑企业，就必须培育富有企业自身发展特色的企业文化，需做好以下几个方面：

　　2.1.1创新企业的文化理念，要明确的企业使命，实现用制度管事，用文化树人，改造经营者和员工的思想价值观念，以思想观念更新不断推动企业的变革和创新。

　　2.1.2积极宣传全新的企业文化。企业要真正实现良好的文化氛围，就要建立一个与企业发展相适应、与人力资源管理相配套的全员文化培训和传播体系。

　　2.1.3建立学习型组织，在员工中倡导“全员学习”、“终身学习”的理念；根据不同岗位（比如工程造价、施工管理、质量管理、技术管理、安全管理、财务管理、人力资源）的任职条件及考核制度，制定各种学历培训、继续教育培训、岗位培训计划等学习制度；把创建学习型企业的着力点，放在提高企业的创新能力上，保持知识不断更新，从而推动企业内部管理的不断变革与知识创新。

　　2.2薪酬激励制度留人。原有的薪资待遇水平远远低于市场平均水平，而且激励手段单一，或者激励不能因人而异。针对这些问题，企业应该注重多种激励方式的使用，针对不同的员工采用不同的激励手段。

　　2.3个性关怀留人。将员工安排能最大限度施展其才能的工作岗位或职位，体现他们自己的价值，使他们在工作中得到精神上的满足，同时将员工的考核、提升、晋级有机地结合起来，及时为人才提供职业发展机会，努力为人才提供成长与发展的空间。使他们感受到企业对自己的关怀和重

　　视，从而产生归属感更加忠实于企业。另外建议给员工做职业生涯规划时，分批分次进行，不同专业系列人员目标规划也可不尽相同，让员工的发展与公司的发展同步进行，以达到最佳效果。

　　2.4发展空间留人。同其他行业相比，建筑企业更需要一专多能，适应能力强，知识面广的复合型人才。建立科学的培训体系包括：

　　2.4.1做好培训需求分析。我们确定对企业未来一年或一段时间的人力资源结构和人员的总体需求，并同时确定相应的培训计划、内容、方式、对象以及所要达到的目标；此外，在进行培训需求分析的过程要与员工进行深入的沟通，了解员工个人的学习要求，做到因人而异，因材施教，符合员工个人职业生涯发展的需要。

　　2.

　　4.2建立长期有效的培训制度。在向员工提供培训之前，要建立相应的竞争制度，尽可能地向那些有能力，有潜质的员工提供机会，作为一种福利奖励给员工，不断激发其潜能。并且建立培训与员工的考核、晋升等个人发展相挂钩的激励机制，激发该员工不断追求进步，心系企业，培养忠诚感，能够同企业同进退。

　　2.4.3建立培训反馈机制。定期对培训结果进行评估，为进行下一轮的培训计划提供资料。定期测算培训回报率、劳动生产率、人均利润贡献等相关指标，衡量企业的此项投资是否能够给企业带来预期的回报等。

　　2.5创新的用人机制留人

　　为使公司的优势人才能够“才尽其用”，增强企业的凝聚力，人才的选拔、晋升、加薪机制要坚持公平、公开、公正的原则；建立重真才实学，重工作业绩的用人标尺；全面积极推行“干部聘任制”、“职务任期制”、“任前公示制”等制度；保障全体职工在选人用人上具有充分的知情权、参与权和监督权，体现企业的民主管理，也便于日后经营管理。3结束语

　　基于对以上种种人才流失原因的分析，我们在201X年7月马上行动起来，对日常人力资源管理中存在的弊病进行及时诊治，通过半年多的有效管理，自201X年7月至201X年1月期间专业技术骨干人员流失率为零，建立了良好的企业与员工互动的机制，可谓力挽狂澜，为企业实现战略目标提供人才支持，是企业核心竞争力得以维持的重要保障。[1]罗帆，罗静媚，吴兰玉.国有企业人才流失的成因及对策探析《武汉理工大学学报》.社会科学版.201X年4月第15卷第2期.[2]谢初昀.浅析国有企业的人才流失及其策略研究《企业技术开发》.201X年7月第24卷第7期.[3]林华苹，杨满心新时期国企人才流失的现状分析及其对策探讨《经济研究导刊》201X年第17期。

　　【我要纠错】

　　责任编辑：

　　老A论建筑施工企业“两金”压降的重要性及对策

　　(三)浅谈建筑施工企业财务管理中存在的问题及对策

　　摘要：

　　随着去年房地产泡沫的诞生，中央财政加强了对各地建筑房地产市场的监控。本文从建筑施工企业财务管理工作的实际出发，揭示了

　　实际工作中出现的问题，并对问题产生的原因进行了分析，提出完善改进建筑施工企业财务管理的政策建议。

　　随着我国财政政策的变化，尤其是去年年底以来对于银行金融企业的贷款限制。全国各地建筑房地产市场开始陷入困境，市场竞争越来越激烈，整个行业进入了新一轮的洗牌阶段。要想在强手林立的建筑行业生存，重视财务管理工作是不可忽视的。

　　传统财务会计制度都是由国家财政部与中国人民建设银行总行颁发，下面照章办事。改革后，企业财务管理分为以下三个层次。第一个层次：

　　《企业财务通则》、《企业会计准则》。这是企业财务会计制度的基本法规，是财务部门必须遵守的规范和准绳。第二个层次：

　　根据《企业财务通则》制定的《施工、房地产开发企业财务制度》，即所谓的行业财务制度。第三个层次：

　　企业根据第一个层次和第二个层次的规定，结合企业生产经营特点制定企业内部的财务管理办法。

　　2.在资金管理上取消专款专用和专户储蓄制度，建立资本金制度【论建筑施工企业“两金”压降的重要性及对策】

　　《施工、房地产开发企业财务制度》打破了固定资产、固定基金、流动资产、流动基金、专项资产、专用基金三段平衡关系。按照“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系，将企业资金来源划分为所有者权益和负债两大类。

　　成本管理制度的改革主要包括以下几个方面：

　　改“全部成本法”为“制造成本法”；建立坏账准备金制度；调整了部分成本、费用开支项目。此外，为了政府部门、投资者、债权人和经营者的需要，设计了能够反映企业偿债能力、经营能力和获利能力的指标体系。

　　建筑施工企业管理层没有充分认识到财务管理的功能及其在企业管理中的重要作用，缺乏现代财务管理意识及先进科学的方法。由于建筑企业具有流动性、生产周期长、涉及面广等特点，建筑施工企业财务管理的内容和步骤与其他企业不同，其牵扯多个环节。受传统管理观念的影响，我们有些管理人员，特别是国营建筑施工企业的管理人员对财务管理明显认识不足，使多环节的生产经营活动出现漏洞，降低了建筑企业运营水平，给企业带来不可估量的损失。

　　2.缺乏先进的科学的方法

　　使企业基础管理薄弱，财务监督控制不到位，企业经营成本过大，严重影响了企业经济效益的提高。由于市场竞争的日益激烈，一个工程项目，从信息的取得到中标签订合同，最终到合同的履行，少则几

　　个月，多则几年，投入的人力、财力、物力越来越大。经营成本已成为企业的沉重负担。基础管理缺乏有效的办法，无法降低成本费用，特别是我们国营建筑施工企业，近些年几乎陷入“自己干一个项目亏一个项目”的怪圈。

　　债权债务不能及时清理，影响了企业资产和损益的真实性。资金不能及时回收，周转缓慢，无法保证企业正常的生产经营活动。工程结算工作的滞后，确认收入的依据不充分，导致应收账款不实，影响了企业对债权的有效控制。长年未清理的应收账款和大量的预付分包工程款长期挂账，严重的影响了企业资产和损益的真实性。“潜亏”和“潜盈”现象经常发生，很难从报表中看出企业或项目的实际财务状况。

　　财务会计人员几乎不参与企业的经营管理，只会“记账、算账、报账”，财务部门的财务管理只能是“理而不管”，财务监督只是事后总结，只能是一句空话。

　　一些本地的建筑施工企业纳税意识不高，只有在税务检查时，查点补点，拖欠问题也比较严重；一些外地的建筑施工企业在工程结束之后一走了之，没有及时缴税；另外，由于建筑施工企业经常出现工程项目资金不到位的现象、建筑单位拖欠材料款等，从而使得开具发票和及时缴纳税款经常不及时。

　　随着我国市场经济的建立和逐步完善，传统的财务管理手段和方法将面临新的变革。建筑企业财务管理工作的重要性已被越来越多的企业家和管理人员认同。财务管理在建筑企业发展过程中起着关键性的作用。我们应充分重视财务管理的重要性，加强财务管理工作，把财务管理渗透到企业法人治理结构和组织管理的各个层面，建立事前、事中、事后全方位的财务监控体系。既要不断的更新拓展财务管理理念，又要脚踏实地，采用层层递进的多道财务保安防线，实现财务管理的法制化、科学化。以成本、效益为核心，提升企业的财务管理水平，为企业参与市场竞争奠定良好的企业管理基础。

　　2.财会部门应参与经营管理的全过程

　　一是推行全面预算标准，完善以财务管理为中心的管理体制。以“预算管理”为轴心实现对企业业务活动、日常管理、资金流动的严格监管。使现在财务管理的事后反映变为事前预算、事中控制和事后考评，变结果控制为过程控制。使企业经营活动始终处于有效的控制状态。

　　二是明确项目部的经济责任，切实做到奖惩兑现。企业作为项目成本管理的决策层，应担任利润中心的角色，实施目标利润管理，给项目部制定目标成本和目标利润，制定成本管理的具体办法和措施，与项目部签订经济责任目标书，明确其应承担的责任和义务，并在项目实施中进行监督检查和考核，保证利润目标的实现。项目部作为成本管理的控制层，应担任成本中心的角色，实施目标成本控制，对照成本计划，将各项责任目标进行分解，严格考核及奖惩兑现，保证目标成本的顺利实现。

　　三是重视施工过程中的管理，实施成本核算监督。对各部门在施工过程中的成本执行情况进行检查监督，将检查结果及时反馈到相关部门，以便采取有效措施纠正项目成本的偏差，针对存在的问题，提出改进措施，对工程进行全方位的成本管理。

　　3.以资金管理为核心，完善债权债务管理制度

　　资金是商品价值的货币表现形式，是企业赖以生存和发展的基础，是企业生产经营活动的根本保证。资金管理就是掌握资金运动的过程，通过分析进行合理判断，从而进行科学的预测和决策。加强资金管理，就要及时回收资金，合理分配资金，加快资金周转，提高企业的经济效益。为了保障资金管理制度的顺利进行就必须建立健全债权债务管理制度。建立健全债权债务管理制度首先要从源头抓起，严把合同签订关，严格按合同法办事；同时要认真履行合同条款确保合同赋予的权利。其次,在施工过程中进行严格的计划与控制,深化中间结算,加强竣工决算,保持企业的应收工程款始终处于可以控制的范围。再次,要定期与甲方核对应收账款,加大催收力度和采取切实可行的催收措施。

　　首先要加强企业全体管理人员的财务管理意识，改变观念。其次加强财务会计人员的培训,强化会计人员的职业道德教育；提高会计人员综合素质、工作能力和职业道德水平，提高其掌握和运用相关新论建筑施工企业“两金”压降的重要性及对策

　　(四)论建筑施工企业“两金”压降的重要性及对策

　　【摘

　　要】随着建筑施工企业经营规模扩张，资产负债率持续攀升，“两金”占资过高问题已成为影响企业健康、持续发展的瓶颈。众所周知，资金是企业的血液，而“两金”占资对建筑企业最大且最直接的影响就是对流动资金的影响。本文就建筑施工企业开展“两金”压降工作的重要性以及如何有效开展压降工作进行深入探讨，以期为相关管理人员提供可以借鉴的参考。

　　【关键词】“两金”压降；重要性；对策

　　一、正确理解建筑施工企业“两金”现状

　　1.所谓“两金”，是指债权和存货类两项资产，是建筑施工企业除货币资金之外的两项非常重要的流动资产。目前，国资委口径的“两金”包括资产负债表项下的“应收账款、长期应收款和存货”。笔者认为，“两金”应在国资委的基础上进一步增加

　　“应收票据”和“其他应收款”两项。

　　2.众所周知，资金是企业的血液，而“两金”占资对建筑企业最大且最直接的影响就是对流动资金的影响。如果不能有效控制“两金”规模、降低“两金”总量，企业很可能因流动资金短缺而导致企业资金链的断裂，致使企业面临巨大的财务危机。另外，企业资产质量的好坏主要集中体现在企业流动资产的优劣上，如果“两金”过高，应收账款长期挂账，已完工未结算久拖不决，必将导致企业出现大量的低效无效或不良资产，恶化了财务状况，降低了企业整体资产质量。

　　3.近年来，部分央企亏损及居高不下的“两金”，严重影响了企业的发展质量乃至生存，引起了国资委的高度重视。201X年6月9日，国资委针对央企“两金”占用问题下发了专门通知，决定开展为期两年的两金占用专项清理工作，提出了九个方面的监管要求和压降目标，并就此专门约谈了部分央企。这不仅充分说明了国资委对“两金”工作的高度重视，同时也说明了加强“两金”工作是央企当前迫在眉睫、刻不容缓的重要任务。因此，各单位一定要充分认识到加强和控制“两金”的极端重要性、紧迫性和艰巨性，要进一步提高认识，统

　　一思想，把“两金”治理工作摆在企业管理的突出位置来抓，加快应收款项向资金、存货向收入的转化速度，不断夯实企业资产质量，提升企业经济效益。

　　二、开展“两金”压降工作的重要性

　　1.“两金”过高的各种危害性是显而易见的，它不仅严重影响了企业资产质量、运行效率和盈利能力，加大了企业经营风险，诱发了债务官司纠纷，损害了企业信誉形象，还严重危害了企业的价值导向和士气。因为在“两金”中，除了由于正常的结算和支付账期内产生的两金，还有一定数量的变现或回收无望、虚列的问题资产，主要是已完工未计价中合同外不确定和不可计量的部分，这部分资产不仅难以解决，而且也是难以说清、最好埋伏问题的。

　　2.“两金”压降工作的开展可以有效解决建筑施工企业资产质量不高、运行效率低，资产负债率居高不下，现金流捉襟见肘，财务状况不理想等一系列问题。

　　3.“两金”压降工作的开展最显著的效果是可以快速改善建筑施工企业现金流问题。资金不仅是企业的血脉，更是攸关企业兴衰存亡的气脉和命脉。一个企业的好坏，光看财务账面上利润的多少是远远不够的，尤其是对实行建造合同的建筑施工企业来说，人为调节利润和平衡效益的现象屡见不鲜，如果没有足够的现金流作支撑和保障，再多的账面利润都是“浮云”。市场经济大潮下的种种实践也证明，现代企业往往不是“死在利润上”，而是绝大多数“败在现金流上”。

　　因此，我们要充分认识和高度重视现金流对企业生存发展的极其重要性，要筑牢“现金为王”的企业管理理念，要毫不动摇地坚持以现金流为核心，以实现正向经营性现金流为目标，实现最大化的净现金流，是确保企业基业长青、长盛不衰的根本保证。“两金”压降工作的开展将为我们提供一条解决建筑施工企业现金短缺的有效途径。

　　三、建筑施工企业“两金”压降对策

　　1.尽快建立健全工作机制

　　为有效解决“两金”占用问题，不断提高企业资产运营效率和资产质量，各建筑施工企业集团要成立以总经理为组长，分管副总经理为副组长，财务部、成本管理部、投资发展部、工管中心、金融管理部、法事部等相关部门负责人为组员的“两

　　金”压降工作领导小组，并具体明确相应的职责。建筑施工企业集团下属的各子分公司和工程指挥部（项目经理部）也要比照集团的要求，尽快成立本单位的“两金”工作领导小组，建立健全工作机制，为“两金”工作的开展提供坚实的组织保障。

　　2.建立健全“两金”压降责任体系

　　各单位要按照“谁放账、谁清收”等管控原则，明确存货、债权项目的压降领导和责任人，自下而上建立全系统、全级次、全覆盖的责任体系。

　　3.明晰核定“两金”压降指标原则

　　（1）应收票据。集团公司要在充分沟通并征求各下属子分公司意见的基础上，根据各子分公司具体实际，核定各子分公司本年应收票据控制指标。

　　（2）应收账款。根据国资委或上级机构下达的应收账款控制指标，测算全集团各子分公司压降指标总额，按照近3年各子分公司收入占同期全集团收入总额的比重、核定日各子分公司应收账款占全集团应收账款总额的比重，分别按30%和70%的权重核定各子分公司应收账款控制性指标。

　　（3）存货。将存货分为原材料、库存商品、已完工未结算款、房地产存货和其他来核定。

　　一是原材料。根据国资委或上级机构下达的原材料控制性指标，按照本年收入占比和核定日原材料余额占比，分别按30%和70%权重核定各子分公司原材料控制性指标。

　　二是库存商品。根据资委或上级机构下达的库存商品控制性指标，结合各子分公司实际情况，按照同比下降的原则予以核定。

　　三是已完工未结算款。根据国资委或上级机构下达的已完工未结算款控制性指标，测算子分公司压降指标总额，按照近3年各子分公司收入占比、核定日已完工未结算余额占比，分别按30%和70%的权重核定各子分公司已完工未结算款控制性指标。

　　四是房地产存货和其他。根据国资委或上级机构下达的房地产存货和其他存货控制性指标，按照同比下降的原则予以核定。

　　（4）其他应收款。根据国资委或上级机构下达的其他应收款控制性指标，按照同比下降的原则予以核定。

　　（5）长期应收款。根据国资委或上级机构下达的长期应收款控制性指标，结合BT项目、土地一级开发项目合同约定回购期和回购金额确定有关子分公司控制性指标。

　　4.建立协同作战，齐抓共管机制

　　将“两金”压降与建筑施工企业的治亏和清欠工作结合起来，各单位对照责任分工，做到各负其责又相互配合衔接。“两金”压降工作的牵头部门要加强统筹管理协调，各主责部门要积极担当责任，企业的党政工团要齐抓共管、共同参与。建筑施工企业的项目层面要积极主动地对接、落实上级部署，形成上下互动、有序衔接的良性机制；对亏损治理和“两金”压降、清欠工作要统筹部署，携手联动，做到方案上下衔接，数据相互吻合，措施协调配合，确保工作效果。

　　5.突出绩效考核保障

　　对财务绩效考核指标进行补充和完善，将“两金”年末余额纳入考核体系，并赋予较大权重，将“两金”压降工作与绩效考核和薪酬兑现紧密挂钩，充分发挥协同效应，变压力为动力，充分调动责任主体和责任人的主动性和积极性。

　　参考文献：

　　[1]田利.企业应收账款风险形成及对策研究[J].山西财经大学学报，201X（04）[2]国资委.关于中央企业开展两金占用专项清理工作有关事项的通知.国资发评价[201X]82号

　　论建筑施工企业“两金”压降的重要性及对策(五)铁路建筑企业的清收清欠管控

　　摘要：

　　近些年，随着国家对铁路基础设施投资规模的加大，建筑行业获得了巨大的发展机遇，但在这种发展的背后，我们同时也关注到企业当前面临的挑战：

　　由于国内建筑市场、法律环境不尽规范，业主受政府宏观调控影响普遍存在资金紧缺问题，同时大部分建筑企业由于处于乙方弱势地位，企业对“两金”（即应收款项和存货）的管控比较单调，“两金”规模呈现恶性膨胀趋势。企业“两金”规模居高，从表象上来看，表现为企业的资产配置不合理，资产负债率攀升；从更深层次来分析，“两金”占用时间过长，会降低企业的资金周转速度，资金存量下降，进而引发潜在的支付危机，加重企业的经营成本。为实现“两金”的有效管控，加快企业“两金”向现金流转变，降低企业的经营风险，本文将从清收清欠风险管控入手，探讨企业在管理中需要把握的工作要点，帮助企业构建完善的清收清欠风险管控体系，并通过具体案例，介绍企业清收清欠管控的具体实践，为铁路建筑企业做好清收清欠工作提供参考。

　　关键词：

　　建筑企业

　　清收清欠

　　管控

　　一、清收清欠的内涵

　　《企业财务通则》中对应收款项定义指的是企业通过销售商品、提供劳务的过程之中所发生的各种债权，主要包括的内容有应收账款、应收票据、其他应收款以及各种预付账款等等，基本上与建筑企业应收款项一致。所谓的存货则是指的企业所拥有的可以进行出售的商品或者是产成品，或者是正处于生产过程中的产品或者是半成品，或者是可以进行生产经营消耗的各种材料等等。但是对于建筑业来讲，按《企业会计准则―建造合同准则》规定，存货的范围更广，除包含施工生产正常材料、在产品、产成品等存货外，还包含工程结算小于工程施工的差额，简称“已完工未结算”，列示在资产负债表存货项下。正因如此，建筑企业清收清欠的内容有别于其他行业，工程款清收就是指将已发生施工成本确认为向建设单位的债权，即对存货中的已完工未结算清收；工程款清欠就是指将已对建设单位确权的债权资金收回。

　　二、铁路建筑企业清收清欠风险管控体系的构建

　　清收清欠的风险管控主要包括应收款项的风险识别、分析，以及对已完未结算工程款的清理风险如何防范等，贯穿于清收清欠的事前、事中和事后全过程。事前管控侧重于工程前投标风险防范，事中管控侧重于施工过程中的已完工未结算的清收和应收款的清欠，事后管控侧重应收到期质量保证金和工程尾款清收。《企业内部控制基本规范》以及《企业内部控制配套指引》，对全面提升大中型企业经营管理水平和风险防范能力有着重大的推动作用。

　　（一）清收清欠事前管控

　　清收清欠事前管控包含建立资信档案、科学投标决策、慎重合同签订、执行合同交底等。建立资信档案可以从投标源头上防控清收清欠风险发生；科学投标决策可以通过严格审批投标项目，防止因过分追求营销业绩而忽略工程款清收清欠风险的

　　情况；在合同签订中，需要完善建筑工程合同条款，将减少或避免包含清收清欠工程款在内的风险作为合同谈判的重点；对于合同交底，工经部门需要对合同之中的分项工程验工计价规则、隐蔽工程量确认、验工计价周期、调概索赔等内容进行重点关注，而财务部门则需要对施工合同中的有关工程款回收等内容进行重视，并注重应用法律程序来催收债权。

　　（二）清收清欠事中管控

　　建筑企业清收清欠管理是持续不断的，必须做好动态管理。动态管理包含施工准备、施工过程直至工程竣工整个过程中清收清欠管理，主要涉及已完未结算的确权、工作量增加计量清收，竣工决算清收清欠等。

　　1、存货动态管理

　　企业应关注项目已完工未结算的变化，特别要对增加比较快的已完工未结算原因进行分析，不仅要分清时间性差异，还要分析是否存在变更索赔等因素，对导致这些问题的深层次原因进行深入分析。对于导致时间性差异的原因，必须要进行逐项的认真梳理，要能够明确其中的主客观因素各是什么。如果是计量规则所导致的，就需要在安排生产的时候尽量考虑计量需要，及时完备计量条件；如果是合同之外的变更导致的，就需要督促各个相关的主管部门，尽可能早的完备各种手续，并和业主进行有效沟通，督促业主对计量和相关的批复尽可能早的完成，以此尽可能减少潜在的财务风险，让资金可以实现良性的循环。

　　2、应收账款动态管理

　　首先，做好应收账款的跟踪监控。应收账款一旦形成，建筑企业应考虑如何按期足额收回的问题，为防患于未然，应将那些金额大、时间长的清欠作为重点，通过各种渠道，动态跟踪建设单位，及时了解建设单位资金状况的变化，必要时可采取让建设单位提供其他担保等措施来保证应收账款的回收。其次，要及时提示业主付款。这些款项包括工程预付款、工程进度款、工程结算款等，要给予建设单位在施工上一定的压力，争取将款项回收。再次，认真做好应收账款的账龄分析。加强应收账款的账龄分析，有利于加快工程款回笼，减少坏账损失，也有利于了解企业应收账款的周转情况和质量状况。通常来说，逾期时间越长，催款难度越大，成为坏账的可能性也越高。因此，认真进行账龄分析，采取适合的催收策略，可提高应收账款回收率。对未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠，产生新的坏账风险。企业要重点加强对重大或难点项目、进展缓慢项目的跟踪、监控，实时关注应收账款的收回，及时掌握清欠动态。

　　（三）清收清欠事后管控

　　清收清欠事后管控首先要解决资金拖欠问题。对于拖欠的工程款、已到期质量保证金，企业应注意策略运用，具体项目具体分析，对于信用评级较高、长期合作的单位，应加强与对方的沟通，通过增进感情，取得对方的理解，争取资金及时到位。对于违约不履行义务的债务方，要及时采用催款函、律师函等方式进行清收，而对于信用评级较低、恶意拖欠工程款的债务方要敢于应用法律手段，采用仲裁方式清理拖欠款项。除此之外，清收清欠事后管控还应做好调概索赔的确认以及评价管理工作。

　　1、调概索赔管理

　　变更索赔工作是一项系统工程，对于平时所收集的内容需要进行全面地、科学地整理，要从中发现对自己有利的各种材料，并且还需要对对方有一个较为全面、详细的了解，对对方的优势以及劣势都能够进行掌握，在此基础上形成具有针对性的准备。在对工程变更进行索赔的过程中，需要对索赔的时效性进行重视，如果是超过了所规定的期限，那么就会失去索赔权利。在这个过程中，怎样把握住索赔的时机是关系到索赔是否可以获得成功的关键所在。如果是在工程施工期内，那么作为施工方就必须提前做好各种准备工作，在工程开始实施过程中就树立起良好的索赔意识，对可能会遇到的各种问题进行预测，制定出相应的预案，这样就可以在发现问题的时候，能够第一时间形成索赔方案，及时获得现场监理的签字确认，并能够在最短的时间之内进行上报。同时，变更索赔能否获得成功还与索赔报告的质量息息相关。为此在编制索赔报告时还需要以事实为依据，简明扼要地分析变更的原因和对企业造成的影响，最后提出有效的解决方案。

　　2、清收清欠评价管理

　　清收清欠评价管理就是对整个管控体系所实施的闭环管理。清收清欠评价管理包含两个方面的内容：

　　一方面工程项目竣工验收，各类工程款项基本回收完毕后，对建设单位资信进行后评价；另一方面对项目清收清欠进行总结评价。

　　（1）对建设单位进行资信后评价。建筑企业可以通过设定一定的资信指标对建设单位进行评价，资信指标包括业主级别、资本总额、管理水平、有无苛刻要求、计价与付款是否滞后、是否存在其他不合理的要求等。通过对建设单位资信进行后评价管理，从中可以分析出一定的规律，为企业领导层今后参与该建设单位或该区域投标提供决策依据。

　　（2）对项目清收清欠进行综合评价。任何一项工作完成后，都要对此工作完成情况进行评价，分析得与失，进一步指导今后的工作。清收清欠工作也不例外，对项目清收清欠工作的评价，可以使企业从中提炼出值得推广的、好的做法或成功经验，也可以从中可以吸取教训，整体推动企业清收清欠工作的提升。项目清收清欠综合评价内容具体包括：

　　清收清欠工作机构是否健全、职责分工是否明确、项目清收清欠工作方案是否合理，清收清欠责任制是否分解和落实执行、清收清欠方法运用是否合理等。

　　三、铁路建筑企业开展清收清欠的具体实践

　　经过多年来的摸索实践，许多建筑企业在研究、探索清收清欠管控的工作中，积累了大量清收清欠管理经验，并建立适合于自身管理实际的清收清欠管控体系。本文以中铁某集团公司城铁分公司为案例，简单介绍该公司开展清收清欠管控的具体实践，以期为同行企业开展清收清欠管控工作提供借鉴。

　　（一）建立健全清收清欠管理机制

　　公司成立了以总经理为组长的清收清欠工作领导小组，明确了领导小组和成员部门的工作职责，领导小组下设清收清欠工作办公室，负责清收清欠的日常管理工作，成员由各相关部门工作人员组成，形成主要领导亲自抓，各部门各司其职，具体人员互相协作、从不同角度积极落实的清收清欠工作机制，为清收清欠工作的有序正常开展奠定了坚实的组织保障。

　　（二）健全完善清收清欠工作制度和责任体系

　　公司制定了《清收清欠实施细则》，按照“谁形成、谁主管、谁负责”的原则，把清收清欠工作进行责任层层分解，形成“有人做、有人催、有人管”的清收清欠运作机制，公司所属项目部按照实施细则，明确分工，打通清

　　收清欠工作链条，形成事前、事中、事后闭环管理，使清收清欠管理朝着制度化、常态化、规范化的方向发展。

　　（三）严格落实清收清欠工作方案和管控目标

　　公司对所属每个工程项目进行认真疏理，根据每个项目具体情况，编制清收清欠工作方案，以“两金”阶段性控制指标为目标，分解下达季度内各月的清收清欠工作目标，对重点项目制定针对性工作计划和清理目标，加大清收清欠工作管控力度，推动“两金”压降工作落到实处。

　　（四）强化清收清欠和“两金”压降工作督导检查

　　公司将存货占比过高和收尾工程未进行集中管理列为经济活动分析重点督办事项，并筛选了部分重点项目实施督查督办，进一步加强重点难点项目督导力度；同时，将清收清欠工作纳入财务监察工作的主要检查内容，并定期对各单位清收清欠工作进展和“两金”压降情况进行分析通报，强化督导检查工作。

　　（五）强化清收清欠和“两金”压降工作考核力度

　　公司按照集团公司下达的“两金”阶段性控制指标进行分解，向所属项目部下达了

　　“两金”阶段性控制目标，同时把清收清欠指标和“两金”控制目标纳入了项目部年度财务预算考核指标，强化工作考核力度。

　　（六）持续、滚动推进清收清欠工作

　　公司按照清收清欠工作方案制定的时间节点，持续跟踪每个项目清收清欠落实情况，按季初存货金额大于500万元、债权金额大于500万元的标准确定清收清欠重点项目，对重点项目的形成原因进行详细分析，对问题反映突出、重点监控项目通过召开研讨会，找出工作的突破口。201X年底，为落实上级公司“两金”压降目标，公司制定“30天清收清欠突击战”的工作部署，上下联动，群策群力，创新清收清欠工作思路，采取针对性措施，确保清收清欠的效果。201X年，通过公司及所属单位共同努力，年末“两金”余额较上年有了明显下降，超额完成了集团公司下达的“两金”压降控制指标，保证了资金的正常需求，资金存量明显回升，财务状况得到进一步改善。

　　四、结束语

　　保持企业营动资金的正向流动，既是企业持续健康运转的保障，也是企业开展清收清欠工作最直接的动机。清收清欠能否有效管理，直接影响到企业资金的正常周转和经济效益的实现，进而

　　影响到企业的营运能力和经营规模的扩张。企业应将清收清欠工作当作一项长期的、常态的工作长抓不懈，并在工作中不断总结和完善，才能切实提升清收清欠管理水平。

　　参考文献：

　　[1]胡为民.内部控制---企业风险管理[M].电子工业出版社，201X年[2]戴国华.关于国有建筑企业集团应收外欠款的思考[J].财务与会计，201X年第10期[3]李焰杰.施工企业应收账款管理存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，201X年第6期[4]马樱.加强建筑施工企业应收账款管理[J].合作经济与科技，201X第10期

篇八：两金清收意义何在

　　工程企业如何有效压降“两金"随着经济下行压力增大，施工企业“两金”呈现上升的趋势.“两金"比例的升高，加剧了企业资金周转压力,助长了带息负债攀升，严重影响了企业运行质量和盈利能力，不利于企业发展.近年来，由于宏观经济连续下行，建设单位结算付款明显滞后，加之企业经营规模扩张

　　、经营管理粗放，企业应收款占用的资金和存货占用的资金

　　（简称“两金"）

　　问题已成为建筑施工企业发展的瓶颈。对顺利实现企业经营预算、中长期规划造成了重大隐患。

　　解决“两金”压降问题是施工企业迫在眉睫的重要工作。

　　一、施工企业“两金”的内涵及现状

　　根据国资委《关于中央企业开展两金占用专项清理工作有关事项的通知》的有关要求，纳入专项清理范围的“两金”占用主要包括存货和各类应收款项,其中应收款项包括应收账款、长期应收款和其他应收款。

　　根据国资委的有关规定,施工企业的“两金”包括债权和存货。债权包括应收账款、长期应收款、其他应收款、应收票据及预付账款等,存货主要包括库存材料及已完工未计价工程等。

　　二、施工企业“两金”的成因

　　建筑施工企业面对的建筑施工市场类型复杂,涉及的产业链较长，工程项目的经营具有点多、面广、周期长的特点,工程计价支付流程复杂。

　　而“两金"的形成往往与公司所处的环境有较大的关系。

　　三、“两金”压降的具体措施

　　(一）压降存货规模方面

　　1。针对已完未验存货.一是要自上而下强化组织管理，确定目标，明确职责，责任到人,制定措施，落实责任,奖罚分明;二是对因计量滞后形成的，要加强基础管理工作，补充完善各项基础资料，完备计量手续,加快推进业主批复签认和结算；三是对因业主资金紧张、变更索赔等原因延迟结算的，加强与业主、设计单位和监理的沟通协调，进一步细化、量化每项变更索赔事项的内容和价值,明确责任人和完成时间，确保变更索赔价值的批复确认,尽早取得收入。

　　2.针对工业类存货。

　　一是通过实施精细化管理，加强生产计划管理，使其更具合理性.对原材料、在产品、产成品进行指标分解，落实主责部门，加大对存货周转的考核力度，用经济手段促进降低占用的积极性；二是通过开展存量资产清查工作,及时发现闲置低效无效资产,并进行盘点处置。对没有使用价值的存货，提出处置方案，确定代用、改制、报废等处理方1

　　式，降低资金占用。

　　3。针对物资类存货。重点围绕物资采购计划管理、推进集中采购供应、优化采购方式、提高周转材料利用效率、清理闲置库存、处置废旧物资等开展工作。一是强化物资采购供应计划管理,开发、应用物资供应ERP系统，做好采购供应衔接,防范物资积压；二是推进主要物资集中采购、统一储备，降低物资采购供应库存需求；三是开展代理销售或供应商寄售，实现施工生产常用物资“经济零库存"供应；四是实施周转材料集中管理、内部租赁，并建立公司周转材料调配工作平台，提高周转材料使用效率,降低资产配置需求；五是清理处置闲置低效物资和周转材料,降低库存水平.(二)压降各类债权方面。

　　千方百计开展催收清欠，降低应收款项。要针对不同的应收款项，采取不同的管理措施。

　　1。合同经营业务形成的应收账款.公司财务部主责清欠,并牵头组织“两金"压降工作。

　　一是加大“两金"压降宣贯力度。

　　组建工作机构，加强与清收责任部门、项目部及经营单位的组织协调，确保清收清欠工作同步推进

　　、同等力度；二是明确压降目标。

　　全面筛查合同履约状况,重新识别和评估应收款项风险，特别是应收余额较大、账龄较长款项及逾期款项等。要逐一排查客户资信状况，重新确定授信额度及信用账期，清存量、限增量，防范外部风险波及企业，为内部各管理层级的经济运行确定路线图和责任到人的管理机制;三是创新清欠工作思路.在采取各种合法合规手段开展清欠工作基础上，规范实施应收账款保理等业务，寻求增大财务费用与资金时间价值之间的平衡，规范会计核算和报表列示，杜绝“两金"占用虚增.2.对其他应收类款项.解决各业务人员的大额借支问题，从而有效降低备用金的发生额；财务人员及时动态清理其他应收款项，项目经理全力支持采取前款不清后款不借的方式,加强公司资金借支的管理，从而有效降低其他应收款.短期内，建筑市场资金紧张的状况不会得到根本改善，施工企业面临的“两金"增长压力也会越来越大。施工企业应当重视

　　“两金

　　”的压降工作，切实防范和规避资金链断裂的风险,采取多种措施，多管齐下,从源头抓起，建立并完善清收清欠及“去存货"长效机制，逐步实现企业财务状况的根本好转。

篇九：两金清收意义何在

　　浅谈多管齐下抓好“两金”管理

　　摘要：近些年，随着建筑企业“两金”占用不断上升，对企业的正常经营造成了严重的影响。所以在越来越激烈的市场竞争下，如何扭转“两金”占用过高、资金沉淀过多、资产负债率快速上升的局面，已经成为施工企业非常重视的问题。本文选取五家上市公司为例分析了当前企业“两金”的现状，并提出了具体的措施，以供参考。

　　关键词：“两金”管理

　　现状

　　措施

　　1.“两金”概述

　　国资委的“两金”占用指的是各类应收款和存货。应收款又包括应收账款、长期应收款和其他应收款等；存货包括原材料、在产品、产成品、已完工未结算、周转材料、房地产开发成本、房地产开发产品等。很多施工企业都把“已完工未结算”的确权叫清收，把应收款项的收回叫清欠。一般情况下清收在前，清欠在后，只有确权清收才能形成应收账款，然后进行清欠工作。

　　2.当前企业“两金”的现状

　　本文选取五家上市公司：中国建筑、中国中铁、中国铁建、中国交建、中国台金，对比分析了其2013年、2014年的年报表，具体如下：

　　2.1五大央企2013年底“两金”占用情况（如表1所示）

　　根据表2得出，五大央企2013年“两金”合计资产总额为60.61%，超过国资委要求的“两金”占资产总额低于50%的标准，说明“两金”占用居高，利息支出呈现上升趋势，资产质量较低，债权较高。五家央企只有为46.90%的中国交建达到了国资委的要求。

　　通过对五大央企2014年比2013年“两金”占用情况对比分析得出，五大央企“两金”都呈现出增长的趋势，所以企业必须结合实际情况，对“两金”加强管理，减少资金沉淀，提高经营活动收现能力、资金周转与使用效率。

　　3.“两金”管理的建议与措施

　　建筑施工企业应该树立“清收清欠就是营销，清收清欠就是创效”的理念，在日常经营管理中把它作为一项重要的工作。具体的表现为：

　　3.1领导应该引起充分的重视

　　（1）各单位应该成立清收清欠机构。成立由单位主管领导、分管领导负责的清收清欠领导小组，下设配备专职人员的清收清欠办公室。各单位清收清欠领导小组及办公室负责两金占用专项清理工作，企业主要负责人企业主要负责人负责专项清理工作，明确工作目标和清理范围，使清收清欠办公室和相关部门的责任落实，形成各个部门协同配合的专项清理工作机制，细化各项措施，并进行严格的考核，使“两金”占用过快的上升趋势得到遏制；（2）完善相关制度。各单位应该对业务流程进行全力梳理和优化，创新营销管理模式，制定相关制度办法，使清收清欠工作更加规范，并具体落实。

　　3.2明确清收清欠工作目标

　　（1）各单位在年初必须分层级制定“两金”清收清欠目标，并签订“两金”清收责任书，明确各级单位的目标，使压力得到有效传递；（2）工程公司年初必须对“两金”占用指标分析后，给项目经理制定清收清欠目标，并签订“两金”清收责任书；（3）“两金”清收目标必须在分析的基础上制定，不能定性，必须量化。

　　3.3考核“两金”清收清欠目标

　　必须在年终考核下级完成“两金”清收清欠目标的情况，奖励完成较好的，处罚完成不好的。一般包括两种情况：（1）集团公司对下属子、分公司。集团公司必须对下属子、分公司在年初签订两金清收清欠目标，并且在考核子、分公司的年度业绩指标中纳入“两金”清收清欠考核，明确分值，和子、分公司领导班子的薪酬直接挂钩；（2）子、分公司对项目经理。子、分公司必须年初项目“两金”分析的基础上，分类制定清收清欠目标，必须保证指标

　　合理，并和项目经理单独签订“两金”清收清欠责任书，明确具体金额，单独实施年度考核。

　　3.4严格控制承揽合同的制定

　　首先，各单位对于完成任务的源头需进行有效掌控，重点在于对标前如何实施成本测算，任务承揽期间如何避免垫资，以及不可控风险的项目几个不同阶段，遵循已有原则；期次，单位应该强化对应收账款源头的控制力度，创建高效有序的管理体系，针对不同类型业主，可以采取不同标准的信用政策，严防每层关口，对于相关工作标准要进行严格量化，针对不符合相关原则的款项，要有关联的标准作为参考，一旦与标注不符，坚决不接受承揽，尤其是BT项目，避免政府部门款项的长时间积压；最后，对于相关的任务承揽，企业管理人员可以制定对应的奖惩制度，例如任务承揽奖金原有的总额计提奖励，可以转换为经营效益计提奖励，有效改善原有模式，实现承揽金额与承揽质量兼顾的目标，降低承揽亏损项目损失。

　　3.5重视“两金”的日常管理

　　（1）配备高素质的人才，使相关制度得以完善，并强化落实，使日常各项管理措施执行到位；（2）建立“两金”清收清欠台账，分类进行管理。针对那些已经完工的未结算款项，判断属于合同内还是变更索赔补差，如果是合同内的及时办理验工计价，如果是变更索赔补差及时完善相关审批手续，加快变更索赔资料的确认和批复，及时把已完工未结算款的确认为有效债权。应收款项包括三类：①竣工的项目应收款，有拖欠的工程款、拖欠到期的质保金和验交款、有可能提前收回或不合理合同条款下未到期的质保金和验交款。应收款项所属单位主管领导应为清收清欠责任人，各单位逐层制定清收清欠计划，并落实相关责任，根据上报清收清欠完成情况；②在建项目应收款，主要是拖欠的工程进度款，工程项目负责人是清收清欠责任人，公司应该按照季度统计清收清欠滞后的单位，并定期对其进行通报；③经营保证金，主要是到期履约保证金和投标保证金，有可能提前收回的未到期的履约保证金和投标保证金。各单位应该在每季度对这些保证金逐笔进行清理，保障应收尽收，逾期必收；（3）创新思路，对内外部资源进行充分利用，采用多项措施合理解决，必要的时候可以采取法律手段，使其效果更佳；（4）制定“两金”清收清欠报表。根据月（季）对所属单位的“两金”清收清欠报表进行汇总，对每笔款项的变动情况进行动态监控，对所述单位“两金”占用清收清欠目标完成的情况定期进行排名和通报，并督促相关单位对其加强管理，对清收清欠工作加大管理的力度，使其总体年度“两金”清收清欠目标的实现得到保障。

　　结语

　　综上所述，建筑施工企业当前面临着增速放缓、项目减少的严重情况，业主方拖欠施工企业的应收账款也越来越多，所以企业应该重视“两金”占用，以现金为主为原则，采取多种措施，切实防范和规避资金链断裂的风险，创新手段，建立和管理者绩效考核挂钩的“两金”清收清欠目标，使企业财务状况逐渐得到好转。

　　参考文献：

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篇十：两金清收意义何在

　　国有施工企业“两金”压降探究

　　施工企业应收账款和存货（文章主要指合同资产）所占用的资金（以下简称“两金”）问题，已成为施工企业健康发展的瓶颈。“两金”持续增长，不仅加剧了企业资金周转压力，助长了带息负债攀升，也严重影响了企业运行质量和盈利能力。文章以国有施工企业A公司为研究样本，结合企业内部、外部管理因素，发掘深层次原因，以及带来的危害，通过强化风险识别，提高“两金”管理意识、加强源头管控，实施分类控制，抓好收尾项目管理，优化绩效考核来实现“两金”压降，实现企业高质量发展。

　　【关键词】施工企业；“两金”压降；管控

　　一、A公司“两金”现状

　　A公司是某中央企业的三级工程公司，年收入均超过70亿元，业务领域涉及市政、铁路、公路等。A公司的“两金”主要包括应收账款和合同资产。A公司近年来“两金”规模如表1所示。

　　从表1可以看出，2014—2017年期间，A公司“两金”规模均超过59亿元，“两金”余额占资产总额的比例均超过78%，“两金”余额占营业收入的比例均超过75%，已严重影响公司的健康发展。2017年以后，A公司開始重视“两金”管控，“两金”余额和“两金”占营业收入比例也大幅下降，资产质量和效率逐年提升。

　　二、“两金”居高原因

　　“十三五”期间，由于经济形势和建筑施工行业的深刻变化，“两金”问题在A公司已演变为严峻的管理问题。

　　（一）内部因素

　　随着近几年施工企业快速扩张，内部管理暴露出薄弱环节，具体表现为：

　　一是企业为追求规模，项目前期风险评估不足，合同评审不严格，承揽了大量的风险项目。A公司作为遵约守信的国有施工企业，往往为了合同工期，确保项目竣工，在业主资金拨付不到位的情况下，不得不被动垫资施工。

　　二是项目过程管理粗放，出现过程签认和工程结算不及时、债权纠纷多等问题，“两金”压降困难。如在2014—2017年期间，施工规模快速扩张，A公司已有115个项目，其中在建项目39个，收尾项目47个，完工未决算项目29个，大量收尾、完工项目未完成末次结算，造成合同资产积压，资金短缺。

　　三是项目管理不善，成本费用管控力度不强，责任成本超支严重。由于业绩考核等方面的需求，调节当期的经营结果，粉饰财务报表，对于项目当期重大亏损不反映或不完全反映，将部分亏损以合同资产的形式（形式上的已完工未计价）列示，导致合同资产虚增，部分单位甚至为了完成营业收入指标，预列成本，导致账面合同资产虚增。

　　四是绩效考核不完善。2018年以前，A公司对所属项目下达的预算指标，虽有“两金”考核，但是在存货控制方面，仅对合同部门确认的合同资产进行考核，未从财务报表角度进行考核、控制。

　　（二）外部因素

　　随着国家去杠杆进程不断推进，建筑市场资金普遍短缺，资金流动放缓，系统性金融风险加剧，部分项目无法及时收款，导致A公司“两金”占比迅速攀升，如：一是较多工程项目合同约定没有业主预付款；二是进度款支付比例偏低，部分大型项目进度款付款比例甚至低于85%；三是部分业主由于资金紧张，变更签认滞后，中间结算不及时，应收账款得不到及时确认，导致资金回笼受影响。

　　三、“两金”居高的危害

　　资金对一个企业来说至关重要，在资金管理方面，A公司实行资金收支两条线集中管理，所属各项目资金上存下拨，缺口通过内部调剂资金补平。面对日益复杂的内部、外部环境，大量项目“两金”居高不下，投入的资金不能及时回流，导致不少项目在某个阶段经营性现金流断流，需要靠A公司输血。A公司资金周转压力陡然上升，借用的集团公司内部短期有息负债资金达到历史高位，每年偿付的利息费用吞噬了企业50%以上的毛利润，严重影响了企业盈利能力和运行质量。

　　四、“两金”压降的管控措施

　　2017年以后，A公司全力压降“两金”资产，取得明显的效果，“两金”余额逐年下降，有息负债也逐年降低，资产质量和资金压力得到较大改善。

　　（一）强化“两金”风险识别

　　为了提高“两金”管理意识，A公司根据自身情况建立长期监控指标体系，通过对各项指标的监控反映当前“两金”管理的风险水平，让隐

　　藏在“两金”中的风险得到及时处置，使“两金”压降更加严格，更符合企业实际运营情况。从企业内部、外部影响因素和“两金”居高导致项目经营性净现金流量断流风险分析，项目亏损较大、主要经营指标完成不佳、经营性现金流负增长、债务支付违约等，都属于项目的管理风险，存在与项目“两金”较高有因果关系。将这些风险细分出来，进行预控，将救火式的事后管理前置，改变以往项目“两金”管理“秋后算账”的现象，具体如表2所示。

　　（二）强化源头管控

　　一是对投标项目做好全面详尽的调查，包括对项目前景、业主的财务状况、失信违约等情况进行了解，评估潜在的风险，以此规避不利条款，优化业主支付条款、计价条款等，并从最坏的方面做好应对预案。

　　二是坚持以效益为中心，前置投标评审，深入可行性研究，降低可研利润与实际利润的偏差，减少垫资项目的承接，避免亏损项目和风险项目的承接。

　　三是创新融资手段，召开投融资项目前端清欠会议，做好投融建项目资金筹划，合理利用金融资源，加快应收账款变现，为“两金”压降工作提供内动力。

　　（三）实施分类管控

　　将“两金”压降分类为合同资产清收和应收账款清欠，以此确定工作责任。

　　1.在合同资产清收方面，首先要将合同资产划分为正常合同资产和财务账面未反映亏损的合同资产，然后实施细分控制。

　　针对正常存货，具体措施为：一是对正常合同资产进行全面梳理，逐笔分析形成的原因和存在的风险，按重点、一般和正常关注类制定确权方案；二是对合同内计量滞后的合同资产，严格按照合同验工计量条款约定，限期补充完善资料，及时办理验工计价；三是对合同外变更索赔的合同资产，抓紧完成审批手续，密切跟踪批复确认，提高项目结算效率。

　　针对财务账面未反映的亏损，主要是加强亏损项目治理，一是根据亏损项目所处的状态，分类制定清理计划；二是对过程亏损项目，在优化施工组织方案、强化责任成本管控的同时，加强设计图纸与工程实物数量差异、概算单价与实际价格的对比分析，深入开展二次经营，及时完整归集签认资料，尽可能多、尽可能早地实现合同资产确权；三是对最终亏损项目，在亏损原因分析、亏损责任追究的同时，及时准确进行会计处理，防止出现亏损长期挂账，合同资产质量不实的现象。

　　2.應收账款清欠方面，一是将应收账款纳入清欠工作计划，按月通报；二是按照“突出重点、带动全部”工作思路，筛选确定清收清欠重点单位和重点项目，实行挂牌督办；三是建立挂牌督办制度，对金额在1000万元以上、逾期两年以上且金额超过500万元的应收账款分年度下达目标；四是定期召开“双清”工作例会，对重难点项目持续跟踪，制定详细的工作方案，分类施策，定期分析，及时跟进。

　　（四）强化收尾项目管理

　　一是落实项目经理“双清”工作终身责任制，收尾项目未办理结算以及未完成“两金”压降的重大节点目标，不得将项目经理派往新项目；二是督促职能部门加快推进收尾项目缺陷整改、竣工验收、资料移交、竣工结算等工作，并下达收尾项目清收工作计划，加快推进项目概算和变更工作；三是压降收尾项目个数，年初按照项目收尾时间长短，制定销号计划，逐期销减；四是加大收尾项目“双清”考核权重，督促收尾项目债权确认及应收尽收；五是将历史风险债权纳入专项考核，多措并举，加快化解历史风险债权；六是坚持“以效益论英雄”的价值导向，对完工项目及时清算超额利润奖。

　　（五）优化绩效考核奖惩

　　为完善“两金”压降工作的激励约束机制，A公司降低业绩考核中营业收入指标考核权重，加大财务报表“两金”考核权重，如合同资产占营业收入（下降）比例、应收账款周转率、重点债权清欠等，将压降目标完成情况纳入相关责任人考核，其中项目主要领导的“两金”考核占比不低于20%，相关部门正副职年度绩效占比不低于20%，以确保“两金”压降工作取得成效。

　　此外，还制定《“项目亏损风险治理+绩效延期支付”风险考核方案》将项目领导班子部分绩效薪金按延期支付方式预留作为风险抵押，考核期结束后由公司进行清算兑现。目的是为了加快项目的亏损风险化解，增强内生盈利动力、倒逼项目部加强成本管理和二次经营，提高“两金”质量。

　　五、结束语

　　综上所述，“两金”问题的源头虽然是业务管理问题，但影响的是企业财务资金管理和经济效益。将“两金”余额压降至合理范围，是夯实国有施工企业经营基础，提高发展质量，强化企业风险抵御能力的有效手段。国有施工企业要实现高质量发展，需高度重视“两金”压降工作。

篇十一：两金清收意义何在

　工程公司”两金”压控及措施研究分析

　　作者：宋洁

　　来源：《时代经贸·北京商业》2018年第30期

　　【摘

　　要】工程公司"两金"主要是指存货与各类应收款项两部分内容。做好“两金”占用清理，不仅能够有效降低“两金”占用资金数额，同时还能切实提升资金周转效率，可以为企业资金流良性化运转提供保证，对于公司发展极为有利。本文将以工程公司为例，通过对“两金”压控基本内容的介绍，对具体“两金”压控措施展开全面研究，旨在保证工程公司“两金”压控质量，实现理想化工程公司资金运行模式。

　　【关键词】工程公司；“两金”；压控范围；压控措施

　　作为企业运转关键所在，资金流运行会对企业整体运营与发展形成直接影响，所以增强资金流管理，做好资金周转、加快资金回笼，已经成为各工程企业关注的重点。但由于市场开拓以及赊销益普遍等方面因素的影响，使得工程公司“两金”占用资金数额出现了明显上涨的趋势，企业经营风险急剧增加，会对企业发展形成严重制约，因此实施“两金”压制管控极为必要。

　　一、工程公司“两金”压控概述

　　（一）压控范围

　　按照中央企业某集团相关通知规定，某工程公司“两金”占用压控范围主要包括各类应收款项与存货两部分。其中存货是指公司持有的，准备销售的商品、成品以及在生产的生产品等，工程公司存货主要包括未被业主确认结算的工程量、总承包项目以及项目中未被业主接收确认的设施。

　　各类应收款项包括长期应收款、应收账款以及其他应收款三种：①应收账款是指，企业在日常经营过程中因提供劳务以及销售商品等行为，向被提供单位收取的相应款项，像代购垫付的运杂费以及购买单位所需承担的税金等，都属于应收账款范畴；②长期应收款是企业运用递延方式进行分期收款或者以租赁等方式产生的应收款项；③其他应收款多以暂付款为主，即在进行商品交易业务之外，所产生的暂付款项以及应收款项。

　　（二）压控流程

　　1、存货。要在每月次月初时段，由公司财务资金部工程管理科出面，提供存货月底余额账目，并应由各总承包项目部进行核对，要按照核对结果明确结算时间，且要将其反馈到财务资金部。

　　2、应收账款。同样是在每月次月初，财务资金部勘察设计管理科应向有关部门提供勘察设计类应收账款月底余额记录，并由公司总部以及分子公司进行核对，要由责任部门在进行核对之后，将预计回款时间传递给财务资金部门。同时财务资金部工程管理科要提供总承包应收款余额记录，且要由各总承包项目部展开核对，以将预计回款时间告知给财务资金部。

　　3、其他应收款。每月次月初阶段，财务资金部要向公司总部以及分子公司提供其他应收款余额账簿，以便其对每笔资金进行核对，并要在经办人完成核对之后，将预计汇款时间上报给财务部门。

　　二、“两金”压控开展问题

　　“两金”压控开展问题，主要体现在三个方面：

　　1、勘察设计项目结算主要以一览式结算为主，会按照总收入以及总到款需要实施结算。除500万以上需要进行审计的勘察设计合同，会单独根据项目进行结算之外，其他项目多不会有结算明细，很容易会出现项目结算和项目信息不符的情况，致使账目核对工作受阻。

　　2、没有对收款责任与权利进行详细划分，设计项目部以并没有指派专人和财务部门进行资金回款事项办理，部分项目经理收款意识水平较低，存在着一定的工作误区，认为应将收款重心放在容易回款的地方，工作存在形式化问题。事实上，工程公司每年都会投入一大笔应收账款保理资金，公司可运用该笔资金设置专门管理人员，以对应收账款回款质量进行保证。

　　3、多数公司已经形成的应收账款，情况较为复杂。例如勘察设计项目不仅有根据开具发票已经确认的应收账款，同时还存在着500万元以上勘察设计项目需要定期按照完工百分比，实施确认的应收账款。其中，压控工作最为突出的问题，便是这些根据勘察设计收入成本确认指导意见执行之后形成的应收账款部分，这部分应收账款难以得到业主方的询证确认，甚至还有已经停工或者更换业主的勘察设计项目存在应收账款。这些款项一般很难回款，清收难度相对较大。

　　三、工程公司“两金”压控措施

　　（一）实施三方对账模式

　　经营部门在开取发票前，需要与业主、财务三方进行对账，并要在对账确认无误之后，才可申请开取相应发票。在完成发票开取后，财务资金部要及时记账，以防出现开票不入账的情况出现。同时财务资金部需要按照成本费用管理以及发票管理等规定，对开票后未收款已经超过相应期限的部分，应将其视为是税费资金成本，并计入到单位成本结算之中。例如，一般项目为三个月期限，公司级项目为半年期限，在应收款项快要到期时，及时做出提醒，若出现超期未还款状况，此时需要对超期部分进行重新计算并对相关责任人进行处罚。

　　（二）做好新增“两金”占用规模管控

　　为防止两金占用规模出现进一步扩大模式，工程公司需要做好新增“两金”管控。一方面，如果勘察设计项目超过500万元，生产部门需要定期提供项目完工百分比数值，并要由生产部门、财务资金部以及经营部门等联合协商，确认项目挂账数额，要保证公司级项目挂账金额低于当年可到位资金数额，一般项目一般要以实际到位金额为准，尽量减少一年以上应收账款风险问题；另一方面，要由生产部门牵头在年初提出当年未完工以及应收账款清收方案，明确新增数额与清收数额，且要将其写入到“两金”指标之中，在年终实施考核。此外在对开票挂账行为进行管理时，需要按照成本费用管理以及发票管理相关文件规定，在年终时对未收款部分，根据税费资金成本展开成本结算。

　　（三）编制目标责任书

　　由于施工项目以及总承包项目需要根据建造合同进行计算，所以财务资金部门需要按照集团考核指标，对应收账款目标、未完施工以及设备占款等金额进行确定，生产管理部门要按照项目实际结算周期与施工进度，和项目部一起对当年清理目标进行确定，并将其填入到目标责任书之中，且要在年终时实施考核。如果国内设备占款以及未完施工需要每月由业主进行确认，则要保证考核时间国内不会超过40天，国外不会超过60天。

　　（四）设置高效清收方案

　　为妥善解决已经形成应收账款清收困难的问题，有关部门要按照项目实际情况，做好专项清收会议组织工作，并要通过讨论制定高效的清收方案。例如，若应收账款账龄超过3年，则要按照两金管理相关条例，对按照勘察设计成本与收入进行挂账的部分实施处理。要在对具体原因进行明确的前提下，根据债权归属情况对其展开科学处理。如果无法对其债权进行确认，则要原账冲回，不可将其作为坏账。同时若质保金超期，要对未到位责任与原因进行明确，且要对回收任务落实责任人进行确定，要制定出较为科学的回收规划，并要按照实际情况展开奖惩措施编制，为清收方案顺利落实提供保障。

　　（五）优化项目结算方式

　　在对勘察设计项目进行结算时，资金部门需要按照项目严格展开结算工作，要对现行项目结算方式进行优化。经营部门要对每笔资金到账情况进行确定，而财务资金部门要根据项目经营合同中明细，逐一展开资金结算工作，并要对每笔资金是否冲应收账款或预收账款进行明确，要保证勘察设计项目到款要先冲应收账款。按照完工百分比或发票对应收账款进行确认时，也要在经营合同中进行记录，以便后续与各部门进行对账。

　　四、结束语

　　各工程公司应明确“两金”压控措施重要性与必要性，要在对“两金”压控范围、路径进行明确的基础上，通过对压控工作开展现状的分析，制定出与工程公司实况相符的“两金”压控手段，以通过严格管控项目结算以及制定高效清收方案等方式，切实做好各项清收压控工作，以实现理想化工程公司“两金”压控模式，确保两金周转可以达到最佳，进而为工程公司稳定性运营与发展提供可靠的资金方面支持。

　　（中国电建集团西北勘测设计研究院有限公司，陕西

　　西安

　　710065）

　　参考文献:

　　[1]刘城近.论综合性建筑施工企业“两金”管控[J].交通财会,2018(7).

　　[2]徐翌.对企业“两金”管控的分析与探究[J].现代营销(下旬刊),2018(3).

　　[3]赵岩.加强国有企业两金管理的策略分析[J].中国集体经济,2018(12).

　　[4]高继红.企业集团”两金”压控存在的问题及措施研究[J].中国经贸,2017(21).

篇十二：两金清收意义何在

　建筑施工企业“两金”压降的重要性及措施

　　一、建筑施工企业“两金”主要内容

　　根据国资委《关于中央企业开展两金占用专项清理工作有关事项的通知》的有关要求，建筑施工企业纳入专项清理范围的“两金”主要包括各类应收款项和存货。

　　应收款项包含建筑施工企业承建工程应向业主收取的工程价款，如在建项目进度款，竣工项目结算款，已到期质量保证金等，也包含施工企业为承揽工程合同而向地方建筑施工监管部门或合同甲方缴纳的各项保证金，如投标保证金、履约保证金、农民工工资支付保证金等。在会计科目上体现为应收账款、其他应收款等。

　　二、建筑施工企业“两金”压降的重要性

　　（一）近两年房地产市场持续收紧，金融市场强监管，新冠疫情的全球爆发，对建筑施工行业造成了很大的冲击。而建筑行业多年来规模超量发展和建筑市场供求失衡，又导致了生产能力明显过剩和激烈无序甚至恶性的竞争。在此背景下，鲜有建设单位愿意在合同中加入支付工程预付款的条款。施工企业为了生存和发展，一般只能先行施工再按施工进度申请进度款，“两金”居高不下，势必会带来企业流动资金的短缺，影响企业正常的生产经营活动和流动资金的使用，再遇到业主拖欠工程款就更使企业雪上加霜。

　　（二）经营周期长、资金规模大、业务地域分散是建筑施工企业的重要特点，企业应立足于“现金为王”的经营管理理念，从企业层面贯彻落实

　　“三去一降一补”政策，将“两金”压降放在经营管理工作的首要位置，让“两金”压降工作常态化、日常化。有效压降“两金”，可以深入改善企业现金流的问题，降低企业的负债和杠杆水平，有利于提升企业的盈利水平和流动资产运行效率，对缓解施工企业资金短缺，防范化解经营风险有着重要的现实意义，流动资金作为建筑施工企业的“血液”，若能顺畅流动起来，可助力企业健康可持续高質量发展。

　　（三）已完工未结算款属于建筑施工企业的合同资产，除了正常的跨期结算外，还有部分项目的工程价款结算存在滞后性，这些滞后结算的工程价款一方面对应的是潜在的应收账款，会直接导致当期经营现金流量的减少，增加企业资金压力;另一方面对应的有可能是潜在的亏损，因为已完工未结算款中预计毛利率大于实际毛利率形成的差额、并未形成真实的资金流入，这部分已完工未结算款如果不能得到业主的确认，最后顺利回款的话，必然会形成亏损项目。这些都使得资产负债表中的“合同资产”金额，很难反映其真实价值，具有不可确定性，会高估企业的资产规模，降低资产周转率。向业主及时申报，加快工程结算进度，争取尽早取得业主的确认手续是“两金”压降的重要一环。

　　三、建筑施工企业“两金”压降措施

　　对于“两金”，建筑施工企业应贯彻“全生命周期”管理理念，在前期-投标阶段，开展“一次经营”，企业应踊跃承接业主资信良好、资金下拨到位的项目，适当放弃资金占用大、投资回报低的项目，坚决杜绝亏损项目;在中期-施工阶段，展开“二次经营”降本增效，以获取更好的管理效益，通过多方位提高项目毛利率，为项目和企业实现增值。同时动态把控回款

　　节点，积极应对可能遇到的回款困难;后期—竣工阶段，通过“三次经营”，尽最大努力争取结算效益，积极敦促业主结算提速，加速结算资金周转，同步提供好的售后服务，与业主建立起长期的、良好的合作关系。环环相扣、协同配合、高效运转，才能从根本上改善“两金”过高的困境。

　　（一）应收款项压降措施

　　1.签订施工合同前，强化客户资信评审，严格审核合同

　　（1）承接施工项目前，应对客户的履约能力进行系统有效的调查和评价，全面深入、多方了解收集情况，取得足以证实客户资信状况的有关证据。对现有各类客户的资信、付款及时性进行合理的评估;对新增客户要重视资信调查，重点审查客户以往的信誉、资金渠道来源、业内口碑等。对信用等级高的客户，可以考虑适当增加其赊销额度，对信用等级差的客户，要尽可能减少合作或避免合作。企业应立足长远，有选择性的承接业务，禁止承揽亏损项坚决不能为了眼前的经营业绩而忽视将来应收款项很可能无法收回，产生坏账的风险。

　　（2）在对客户履约能力进行评价的基础上，严格审核合同，尽可能争取到对我方有利的条款，不利条款也要积极地和对方谈判，争取有利的计量条件，切实维护企业自身利益，避免因合同条款不合理或措辞混淆不清，定义模糊而造成的“两金”占用问题。如质量保证金“自工程竣工验收合格之日起一年后付清”这一条款，第一应考虑到保修期的差异性，不同专业工程有着不同的保修期限，要尽可能在合同中细化明确是“某某专业分包工程竣工验收合格之日起一年后”，还是“综合工程竣工验收合格之日起一年后”等。第二应考虑到保修期满后的时间界定，要在合同内明确具体

　　的返还日期，是到期后的二个月内（或60天内）付清，还是一个月内（或30天内）付清。

　　2.合同履约过程中，持续做好过程监控，力争应收尽收

　　（一）建筑施工企业应成立由企业主要负责人挂帅，相关职能部门成员为组员的“两金”压降专项工作组，建立健全工作机制，明确相应职责，完善与“两金”相关的制度，并向企业全体员工宣贯、普及“两金”业务知识，上下联动，形成合力。定期或不定期组织召开“两金”压降专题工作会议，对前期工作进行总结，对后续工作跟进落实，并把“两金”压降目标列入绩效考核，考核时对标对表进行检查。

　　（二）企业“两金”压降工作的牵头部门要统筹管理协调，其他各部门对照职责分工，积极担当责任，做到各负其责又紧密配合，在合同流转，施工现场管理，工程款申报等各项工作环节中，积极主动地对接，加快自身工作节奏，遇事立行立办，确保工作不因企业自身原因遭到耽搁。对在建项目进度款、竣工结算款、已到期履约保证金、质量保证金等，分门别类建立台账，按月形成动态“两金”报表，定时或不定时提醒和督导各项目收款负责人，按合同约定收款时点及金额，提前向业主申请款项，力争在回款时限内第一时间回款。

　　3.合同履约完成后，针对逾期的应收款项，制定专项方案

　　针对未能按时支付的各类应收款项，特别是账龄时间较长、余额较大的，要作为重点清收对象，采取积极的清收措施，收款负责人和企业相关部门应通力合作，一起制定专项清理方案，根据不同情况，采取不同手段，力争百分之百回款。一是对属于短期逾期、信用记录良好且企业正常

　　经营的债务人，可采取电话催收、发送催款提醒函、律师函、上门催收等方式;二是对属于暂时性资金困难的，在密切关注债务人经营状况且可控的前提下，可以适当考虑为了维持双方的长期合作关系，对还款账期给予一定的宽限，可通过签订补充付款协议，协商分期支付;三是对属于经营性困难且预期难以好转，同时存在“三角债”的情况下，可采取代位行使债权、直接转让债权等形式，通过追讨债务人的逾期账款获得清偿;四是对属于恶意拖欠工程款的债务人，要果断采取法律手段，尽早申请保全，强制催收;五是若债务人有主管单位的，也可以向债务人主管单位或上级领导反映，寻求其帮助督导还款。在向债务人的催款过程中，还应注意收集保留相关索债证据，以免过了诉讼时效，造成损失。

　　4.加快推进已完工未结算款的结算流程，尽早确认债权

　　已完工未结算款应及时申报，加快工程款结算进度，尽可能缩短结算时间差，尽早取得结算确权手续。申报结算如出现滞后等问题应进行认真分析，积极应对。如果是合同内的正常跨期工程量，应该及时与业主沟通签证，降低风险;如果是因计量滞后形成的或是因报送工程资料不合要求，被退回重报的，在日常工作中项目负责人应督导经办人员加强基础管理工作，按业主要求及时、规范收集整理各类工程资料，主动报送业主审核，加快推进批复签证;如果是因工程变更、索赔等争议事项，导致不能及时审批的，企业应有专人负责跟进，积极沟通，按要求完备手续和上报资料，必要时可选择抓大放小，确保变更索赔事项的内容和价值能够尽快得到批复确认，早日回款。

　　5.灵活合理运用金融工具

　　（1）保函

　　保函又称保证书，一般是指银行或担保公司应申请人的请求，向第三方开立的一种书面信用担保凭证。保证在申请人未能按双方协议履行其责任或义务时，由担保人代其履行一定金额、一定期限范围内的某种支付责任或經济赔偿责任。

　　施工企业在实际工作中，通常在投标前需要交纳一定额度的投标保证金;中标后，业主为保障自己的权益以及确保工程的顺利进行，也会在合同中规定施工企业交纳一定比例的履约保证金、预付款保证金等。利用保函替代缴纳各类现金保证金，可以减少缴纳保证金引起的资金占用问题，节约流动资金进行工程项目运作，而且办理保函的费用相对较低，能够用较少资金实现高额资金的利用。

　　（2）应收账款保理、资产证券化

　　债权是企业未来的现金流量，不管预计将来有多么大的金额，如果当下现金流中断，企业所有的经济活动都将难以为继。为了解决现金流的问题，施工企业在权衡财务费用与资金时间价值后，还可以选择采取应收账款保理和应收账款资产证券化的方式来进行融资。

　　保理，全称保付代理，又称托收保付，是商业贸易中以托收、赊账方式结算货款时，卖方为了强化应收账款管理、增强流动性而采用的一种委托第三者（保理商）管理应收账款的行为。在施工过程中，当部分业主的资金难以实现实时到位时，为了保证施工进度，企业在与业主达成一致的情况下，可以依托商业银行或保理公司来进行应收账款保理业务。将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给商业银行或保理公司，以获得其流动资金支持，加快资金周转，把本来可以顺利回收但是

　　期限比较长的应收账款提前回收。

　　资产证券化是指以基础资产未来所产生的现金流为偿付支持，通过结构化设计进行信用增级，在此基础上发行资产支持证券的过程。理论上讲，任何在未来可以产生现金流量的权利都可以进行资产证券化融资。施工企业最常见的资产证券化融资应用方式是应收账款证券化，通过应收账款证券化可以有效地利用、调动、盘活企业的存量应收账款，解决现金流的问题。

　　（二）存货压降措施

　　1.发挥集团公司的规模优势，进行集中招采

　　突破建筑行业的产能过剩和恶性竞争，还得依靠企业自身实力和管理创新，从产品品牌、技术领先、质量保证、成本控制、客户服务等多方面入手，多管齐下，打破竞争壁垒，才能让企业进入良性循环的轨道。其中降低采购成本是企业争取更大利益的关键步骤，对大宗的、通用性的采购，可由集团公司层面组织实施集中招采，发挥集团公司规模优势，提高对供应商的谈判能力，以获得更多的价格折让与良好服务，有效降低材料采购与劳务成本。这样不仅能够获得成本优势，节约大量的采购资金，还能提高工作效率，方便管理。

　　2.加强材料、物资的库存管理，提高存货周转

　　项目施工过程中，工程部门、采购部门需要密切配合，各类材料、物资由采购部门根据工程部门的施工进度，按需采购、定量发料，“低库存”运营，最大限度避免因存货积压而占用资金;入库之前，必须进行严格的验收操作，严把质量关;使用过程中应注意确保材料、物资的完好和节

　　约，防止破损、浪费，压控现场各类“跑冒滴漏”;完工后应及时清点库存，多余的材料、物资能退回厂家的，尽早联系厂家退料退款。闲置的周转材料以及不能退回的多余物资，可在企业内部建立物资调配工作平台或物资台账，在各工程项目间统筹调配，提高使用效率，减少资产配置需求;对确实没有再利用价值的废旧物资，应按规定程序及时清理，回笼资金，降低库存。

　　3.优化工程项目现场管理、推进降本增效

　　“管理也是生产力”，工程施工项目规模越大，就越需要高水平的现场管理，优化企业施工现场管理各流程，一是首先要匹配一个具备专业素质和能力的项目经理领导的项目部，根据施工现场的各种情况科学布局，动态管理;二是可以通过强化质量管理全过程，狠抓施工质量，树品牌、创精品，为业主提供满意的品质建筑和服务，提高市场竞争力。三是可以通过科学优化施工工序，加强施工进度管理，在保障工程施工质量的前提下，力争缩短工期，可达到降低成本、提高经济效益的目的;四是可以通过严格落实施工安全制度，加强安全生产管理，保障职工人身和企业财产安全，能够使企业避免不必要的损失。五是可以通过技术进步，助推施工企业创新发展，在传统建筑方法的基础上，施工企业可积极学习国内外的建筑新技术和新工艺，重视新技术、新工艺在实践中的应用，促进建筑施工企业的转型升级和可持续发展。优化工程项目现场管理让企业低成本、高效率地参与市场竞争，减少各方面资源的浪费，是施工企业降本增效的重要手段。

篇十三：两金清收意义何在

　工程企业如何有效压降“两金”

　　随着经济下行压力增大，施工企业“两金”呈现上升的趋势。“两金”比例的升高，加剧了企业资金周转压力，助长了带息负债攀升，严重影响了企业运行质量和盈利能力,不利于企业发展。近年来,由于宏观经济连续下行，建设单位结算付款明显滞后，加之企业经营规模扩张

　　、经营管理粗放,企业应收款占用的资金和存货占用的资金

　　（简称“两金"）

　　问题已成为建筑施工企业发展的瓶颈。对顺利实现企业经营预算、中长期规划造成了重大隐患.解决“两金”压降问题是施工企业迫在眉睫的重要工作.一、施工企业“两金”的内涵及现状根据国资委《关于中央企业开展两金占用专项清理工作有关事项的通知》的有关要求，纳入专项清理范围的“两金"占用主要包括存货和各类应收款项,其中应收款项包括应收账款、长期应收款和其他应收款。

　　根据国资委的有关规定，施工企业的“两金”包括债权和存货。债权包括应收账款、长期应收款、其他应收款、应收票据及预付账款等，存货主要包括库存材料及已完工未计价工程等。

　　二、施工企业“两金”的成因

　　建筑施工企业面对的建筑施工市场类型复杂，涉及的产业链较长，工程项目的经营具有点多、面广、周期长的特点，工程计价支付流程复杂.而“两金”的形成往往与公司所处的环境有较大的关系.三、“两金”压降的具体措施（一）压降存货规模方面1.针对已完未验存货.一是要自上而下强化组织管理，确定目标，明确职责,责任到人，制定措施，落实责任,奖罚分明;二是对因计量滞后形成的,要加强基础管理工作，补充完善各项基础资料，完备计量手续，加快推进业主批复签认和结算；三是对因业主资金紧张、变更索赔等原因延迟结算的，加强与业主、设计单位和监理的沟通协调,进一步细化、量化每项变更索赔事项的内容和价值，明确责任人和完成时间，确保变更索赔价值的批复确认,尽早取得收入.2.针对工业类存货。

　　一是通过实施精细化管理，加强生产计划管理，使其更具合理性.对原材料、在产品、产成品进行指标分解，落实主责部门,加大对存货周转的考核力度，用经济手段促进降低占用的积极性;二是通过开展存量资产清查工作,及时发现闲置低效无效资产，并进行盘点处置。对没有使用价值的存货，提出处置方案，确定代用、改制、报废等处理方式，降低资金占用.3.针对物资类存货。重点围绕物资采购计划管理、推进集中采购供应、优化采购方式、提高周转材料利用效率、清理闲置库存、处置废旧物资等开展工作。一是强化物资采购供应计划1

　　管理，开发、应用物资供应ERP系统，做好采购供应衔接，防范物资积压；二是推进主要物资集中采购、统一储备，降低物资采购供应库存需求；三是开展代理销售或供应商寄售，实现施工生产常用物资“经济零库存"供应；四是实施周转材料集中管理、内部租赁,并建立公司周转材料调配工作平台，提高周转材料使用效率,降低资产配置需求；五是清理处置闲置低效物资和周转材料,降低库存水平。

　　(二)压降各类债权方面。

　　千方百计开展催收清欠,降低应收款项。要针对不同的应收款项，采取不同的管理措施。

　　1.合同经营业务形成的应收账款。公司财务部主责清欠，并牵头组织“两金"压降工作。

　　一是加大“两金”压降宣贯力度。

　　组建工作机构，加强与清收责任部门、项目部及经营单位的组织协调，确保清收清欠工作同步推进

　　、同等力度;二是明确压降目标。

　　全面筛查合同履约状况，重新识别和评估应收款项风险，特别是应收余额较大、账龄较长款项及逾期款项等。要逐一排查客户资信状况，重新确定授信额度及信用账期，清存量、限增量,防范外部风险波及企业，为内部各管理层级的经济运行确定路线图和责任到人的管理机制；三是创新清欠工作思路。在采取各种合法合规手段开展清欠工作基础上，规范实施应收账款保理等业务,寻求增大财务费用与资金时间价值之间的平衡，规范会计核算和报表列示,杜绝“两金”占用虚增。

　　2.对其他应收类款项。解决各业务人员的大额借支问题，从而有效降低备用金的发生额；财务人员及时动态清理其他应收款项，项目经理全力支持采取前款不清后款不借的方式,加强公司资金借支的管理，从而有效降低其他应收款。

　　短期内,建筑市场资金紧张的状况不会得到根本改善，施工企业面临的“两金”增长压力也会越来越大。施工企业应当重视

　　“两金

　　”的压降工作,切实防范和规避资金链断裂的风险，采取多种措施,多管齐下，从源头抓起,建立并完善清收清欠及“去存货”长效机制，逐步实现企业财务状况的根本好转。

篇十四：两金清收意义何在

　工程企业如何有效压降“两金”

　　随着经济下行压力增大,施工企业“两金”呈现上升的趋势。“两金”比例的升高,加剧了企业资金周转压力,助长了带息负债攀升,严重影响了企业运行质量与盈利能力,不利于企业发展。近年来,由于宏观经济连续下行,建设单位结算付款明显滞后,加之企业经营规模扩张

　　、经营管理粗放,企业应收款占用的资金与存货占用的资金(简称“两金”)问题已成为建筑施工企业发展的瓶颈。对顺利实现企业经营预算、中长期规划造成了重大隐患。

　　解决“两金”压降问题就是施工企业迫在眉睫的重要工作。

　　一、施工企业“两金”的内涵及现状

　　根据国资委《关于中央企业开展两金占用专项清理工作有关事项的通知》的有关要求,纳入专项清理范围的“两金”占用主要包括存货与各类应收款项,其中应收款项包括应收账款、长期应收款与其她应收款。

　　根据国资委的有关规定,施工企业的“两金”包括债权与存货。债权包括应收账款、长期应收款、其她应收款、应收票据及预付账款等,存货主要包括库存材料及已完工未计价工程等。

　　二、施工企业“两金”的成因

　　建筑施工企业面对的建筑施工市场类型复杂,涉及的产业链较长,工程项目的经营具有点多、面广、周期长的特点,工程计价支付流程复杂。

　　而“两金”的形成往往与公司所处的环境有较大的关系。

　　三、“两金”压降的具体措施

　　(一)压降存货规模方面

　　1、针对已完未验存货。一就是要自上而下强化组织管理,确定目标,明确职责,责任到人,制定措施,落实责任,奖罚分明;二就是对因计量滞后形成的,要加强基础管理工作,补充完善各项基础资料,完备计量手续,加快推进业主批复签认与结算;三就是对因业主资金紧张、变更索赔等原因延迟结算的,加强与业主、设计单位与监理的沟通协调,进一步细化、量化每项变更索赔事项的内容与价值,明确责任人与完成时间,确保变更索赔价值的批复确认,尽早取得收入。

　　2、针对工业类存货。

　　一就是通过实施精细化管理,加强生产计划管理,使其更具合理性。对原材料、在产品、产成品进行指标分解,落实主责部门,加大对存货周转的考核力度,用经济手段促进降低占用的积极性;二就是通过开展存量资产清查工作,及时发现闲置低效无效资产,并进行盘点处置。对没有使用价值的存货,提出处置方案,确定代用、改制、报废等处理

　　方式,降低资金占用。

　　3、针对物资类存货。重点围绕物资采购计划管理、推进集中采购供应、优化采购方式、提高周转材料利用效率、清理闲置库存、处置废旧物资等开展工作。一就是强化物资采购供应计划管理,开发、应用物资供应ERP系统,做好采购供应衔接,防范物资积压;二就是推进主要物资集中采购、统一储备,降低物资采购供应库存需求;三就是开展代理销售或供应商寄售,实现施工生产常用物资“经济零库存

　　”供应;四就是实施周转材料集中管理、内部租赁,并建立公司周转材料调配工作平台,提高周转材料使用效率,降低资产配置需求;五就是清理处置闲置低效物资与周转材料,降低库存水平。

　　(二)压降各类债权方面。

　　千方百计开展催收清欠,降低应收款项。要针对不同的应收款项,采取不同的管理措施。

　　1、合同经营业务形成的应收账款。公司财务部主责清欠,并牵头组织“两金”压降工作。

　　一就是加大“两金”压降宣贯力度。

　　组建工作机构,加强与清收责任部门、项目部及经营单位的组织协调,确保清收清欠工作同步推进

　　、同等力度;二就是明确压降目标。

　　全面筛查合同履约状况,重新识别与评估应收款项风险,特别就是应收余额较大、账龄较长款项及逾期款项等。要逐一排查客户资信状况,重新确定授信额度及信用账期,清存量、限增量,防范外部风险波及企业,为内部各管理层级的经济运行确定路线图与责任到人的管理机制;三就是创新清欠工作思路。在采取各种合法合规手段开展清欠工作基础上,规范实施应收账款保理等业务,寻求增大财务费用与资金时间价值之间的平衡,规范会计核算与报表列示,杜绝“两金”占用虚增。

　　2、对其她应收类款项。解决各业务人员的大额借支问题,从而有效降低备用金的发生额;财务人员及时动态清理其她应收款项,项目经理全力支持采取前款不清后款不借的方式,加强公司资金借支的管理,从而有效降低其她应收款。

　　短期内,建筑市场资金紧张的状况不会得到根本改善,施工企业面临的“两金”增长压力也会越来越大。施工企业应当重视

　　“两金

　　”的压降工作,切实防范与规避资金链断裂的风险,采取多种措施,多管齐下,从源头抓起,建立并完善清收清欠及“去存货”长效机制,逐步实现企业财务状况的根本好转。

篇十五：两金清收意义何在

　工程结算争议处理及预控和追讨拖欠工程款

　　暨“两金”清欠操作实务交流讲座

　　各有关单位：

　　目前，建筑业面临增速放缓、项目减少的同时，业主方拖欠施工企业应收账款的情况越来越严重，大部分建筑企业出现了存货资金和应收账款资金（简称“两金”）占用比例逐年上升的情况，严重影响到企业正常的生产经营。在市场竞争日趋激烈的情况下，建筑企业如何处理结算争议，扭转“两金”占用过高、资金沉淀过多的局面，已成为施工企业高度关注和亟待解决的问题。

　　为防范资金链条断裂的风险，提升企业资金管理水平，中国建筑文化中心拟举办“工程结算争议处理及预控和追讨拖欠工程款暨“两金”清欠操作实务交流讲座”，届时将邀请相关专家就共同关心的问题进行交流解析。现将具体事宜通知如下：

　　一、讲座内容

　　（一）

　　加强“两金”管理意义和作用

　　1.

　　建筑施工企业“两金”占资现状；

　　2.

　　“两金”占资对建筑企业的影响；

　　3.

　　对应收账款和存货开展清收清欠的有效管理；

　　4.

　　加强“两金”管理的作用。

　　（二）

　　结合典型案例，“两金”管理工作主要措施

　　1.

　　国内部分企业的清欠做法；

　　2.

　　建立一套完善的“两金”清欠管控体系；

　　3.

　　清欠关口前移，强化“两金”清欠预算管理；

　　4.

　　根据清欠客体的不同，总结“两金”清欠实用方法；

　　5.

　　新形势下如何借力金融创新化解施工企业资金困境。

　　（三）

　　工程债权危机问题及实战案例

　　1.

　　工程债权救济方案的策划及典型案例分析；

　　2.

　　工程债权、股权、在建工程及预售房屋的评估及案例；

　　3.

　　如何确保垫资款安全；

　　4.

　　如何确保工程价款优先受偿权；

　　5.

　　如何工程债权融资，如何私募和包销。

　　（五）工程结算争议处理问题与实战案例

　　1.

　　计价方式争议处理实务；

　　2.

　　合同歧义争议处理实务；

　　3.

　　清单偏差争议处理实务；

　　4.

　　环境变化争议处理实务；

　　5.

　　工程变更索赔实务；

　　6.

　　工期拖延争议处理实务；

　　7.

　　经济损失争议处理实务；

　　二、参加对象

　　企业总工程师、总会计师、总经济师、财务总监、法务总监、项目经理等相关管理者；经营部、投资管理部、资产管理部、审计、资金管理部、海外事业部、清欠办、市场部等部门负责人等。

　　三、时间、地点、费用及注意事项

　　第一期：2015年11月19日-21日（19日全天报到）

　　地点：成都（具体地点另行通知）

　　第二期：2015年12月18日-20日（18日全天报到）

　　地点：北京（具体地点另行通知）

　　交流讲座费：2200元/人（含会务、资料、场地、专家等费用）食宿统一安排，费用自理。

　　注意事项：此次交流讲座由北京中建政研教育科技研究院承办，讲座期间不组织安排任何形式的参观、考察、旅游活动。

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