国开审计案例分析7篇

国开审计案例分析7篇国开审计案例分析　　中央电大《审计案例研究期末复习指导》综合案例分析题参考答案　　1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价下面是小编为大家整理的国开审计案例分析7篇,供大家参考。

篇一：国开审计案例分析

　　中央电大《审计案例研究期末复习指导》综合案例分析题参考答案

　　1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：

　　（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

　　答案：

　　情况序号

　　(1)(2)(3)(4)对期末现金进行重盘

　　对期末存货截止期进行测试

　　询问管理当局，函证XXX公司，询问管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函

　　(5)对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通

　　2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：

　　（1）

　　指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）

　　重新起草审计业务约定书。审计业务约定书

　　甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所

　　甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：

　　一、审计范围及委托目的

　　二、甲方的责任与任务1．

　　为乙方审计工作及时提供所需的三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审

　　四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，五、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，七、甲乙双方对其他事项的约定甲方

　　答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。本案例在这方面表述不明确。

　　甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

　　甲方的义务是：

　　（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

　　（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。

　　（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。

　　（4）在2000年

　　×月

　　×日之前提供审计所需的全部资料。

　　乙方的责任和义务

　　乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

　　乙方的义务是：

　　（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。

　　（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。（3）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。

　　（4）在2000年×月×日之前出具审计报告。

　　3、××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主要情况：

　　（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元（2）2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，应赔偿XXX股份有限公司360万元。（3）CA股份有限公司（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，[要求]①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。

　　②张小、刘海在2003年3月25日前对其后十项审查负有那些责任；

　　④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，审计报告

　　CA股份有限公司全体股东：

　　我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、报告日期：2003年3月10日

　　答:（1）应选择的重要性水平为75万元。因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。

　　（2）在3月10日前，应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；

　　在3月10日至21日，CPA应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。上述第（2）种情况属第二类期后事项，应建议ABC股报表反映适当性

　　书面证据

　　报表反映适当性

　　存在性,会计记录完整性

　　存在性,会计记录完整性,所有权

　　所有权归属，报表反映适当性

　　实物证据口头证据

　　书面证据

　　书面证据

　　书面证据

　　审计程序

　　审计目标

　　审计证据类型

　　份有限公司在会计报表附注中予以披露。

　　（3）《企业会计准则》允许企业变更会计政策，且ABC股份有限公司调整后的计提坏账准备的比率在规定范围内，但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。

　　（4）影响利润总额为87万元（2000×435＝870000元），应建议调整。调整分录为：

　　借：管理费用870000

　　贷：产成品870000

　　（5）需补提折旧并影响利润总额为6.3万元。

　　[70×（1－10％）/5*2]＝63＝6.3万元

　　应建议企业调整，调整分录为：

　　借：管理费用6.3

　　贷：累计折旧6.3

　　要求④：??

　　通过2002年12月31日的存货监盘，我们发现贵公司A产品短缺1000件，将导致利润总额减少87万元，贵公司未予调整。

　　我们认为，除存在上述情况外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制试点企业会计制度》有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2002年12月31日的财务状况，2002年度经营成果及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

　　另外，我们注意到，2003年3月1日，北京市最高人民法院终审裁定，2003年1月贵公司被告侵权案已审理完毕，应赔偿XYZ公司损失360万元，但贵公司未在会计报表附注中披露。

　　4、A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下：

　　项目

　　金额（万元）主营业务收入360000主营业务成本300000利润总额540净利润3618资产总额270000股东权益132000其中：股本80000资本公积22000盈余公积20800未分配利润9200某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计，银行存款12应收账款30应收利息8坏账准备0.50在建工程30存货100其中：库存商品40固定资产100累计折旧90长期借款30股本0盈余公积0主营业务收入100主营业务成本80管理费用20财务费用15营业外支出5注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。审计过程中发现以下情况：

　　（1）2002年1月23日（2）A公司2001年1月购买乙材料4800万元，（3）2001年3月1日，（4）2001年12月31日，A公司占资产总额40％的存货，放置于远郊仓库。要求：假定针对A公司存在的上述每一种情况，如果A公司拒绝接受调整建议

　　答案：针对（1），刘强、江河应当发表否定意见。理由：该事项属于第一类期后事项，需要被审计单位进行账项调整。调整办法是冲减2001年度的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额。而被审计单位冲减的是2002年度的销售收入，混淆了不同的会计期间。由于该事项金额大大超过主营业务收入、主营业务成本项目

　　和会计报表层次的重要性水平金额，A公司拒绝审计调整建议，注册会计师应该发表否定意见。

　　审计报告说明段：经审计，我们发现。我们认为，按照《企业会计准则----资产负债表日后事项》和《企业会计制度》的规定，资产负债表日后发生的2002年度以及以前年度的甲产品退回，应当冲减2001年度的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额。贵公司这一做法虚减了2001年度的利润总额，我们提出调整建议，贵公司拒绝采纳。

　　针对（2），该事项应计提的存货跌价损失为142万元（4800-4658），高于存货和管理费用的重要性水平，A公司拒绝调整，注册会计师应该发表保留意见的审计报告。

　　贵公司2001年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。该材料截止2001年12月31日的可变现净值为4658万元，应当计提存货跌价准备金142万元，并减少利润总额142万元，贵公司在2001年末计提存货跌价准备金。这一做法虚增了2001年度的利润总额和资产，我们提出调整建议，贵公司拒绝采纳。

　　针对（3），该公司未计提长期借款利息共576万元，其中，资本化利息即应该计入在建工程（固定资产）价值的为480万元，计入财务费用的为96万元。对于该情况的处理有两种答案：一是认为资本化利息即计入在建工程（固定资产）成本480万元加上应计入财务费用的96万元，两项相加为576万元，分别超过在建工程和报表的重要性水平，注册会计师应该发表否定意见；二是从报表整体观察，由于两项相加为576万元，超过报表整体重要性水平，应该发表保留意见的审计报告。

　　说明段：2001年3月1日，贵公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6％，其中的8000万元用于建造生产厂房（2001年12月31日尚未完工）1600万元用于补充流动资金。贵公司应计提2001年的借款利息576万元，其中，资本化利息即应该计入在建工程（固定资产）价值的为480万元，计入财务费用的为96万元。但贵公司未计提。我们认为上述会计处理违背《企业会计》会计的规定，虚增利润96万元，虚减资产480万元，少记负债576万元。我们提出调整建议，贵公司拒绝采纳。

　　针对（4），由于审计范围受到客观环境的严重限制，注册会计师不能获得必要的审计证据以至于无法对会计报表的整体发表审计意见，所以，应当出具无法表示意见的审计报告。

　　ABC股份有限公司全体股东：

　　我们接受委托，对后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）20X1年12月31日的资产负债表以及20X1年度的利润表和现金流量表进行审计。这些会计报表的编制是ABC公司管理当局的责任。

　　贵公司占资产总额40%的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。也无法实施替代审计程序，以对其数量和状况获取充分、适当的审计证据。由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对上述会计报表发表意见。

　　5、A公司是以超市业为主的股份制公司，该公司2001年主要财务数据和指标是总资产133630万元，净利润5900万元，现审计小组进入现场对A公司2001年的财务情况进行审计,未发现任何对其可持续经营造成威胁的迹象.在该企业的固定资产进行审计时,发现以下问题:（1）请问企业按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否正确？如应调整，应按什么价值入账？

　　答：企业按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是不正确的，因为企业会计制度第二章资产第三十三条规定：所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。

　　根据上述规定，该固定资产的入账价值应为2150万元。

　　（2）审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问？为什么？应如何进行处理？

　　答：根据会计准则----固定资产第31条规定“企业发生固定资产出售、转让、报废或毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益”，对本案例进行分析，错误是直接将固定资产净值计入营业外收入，而未考虑其处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。第三十九条

　　由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。

　　（3）A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理是否合理？如果不合理，应如何进行会计调整？

　　答：A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理不合理。固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。其中，购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，技实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值。

　　审计人员发现A公司2000年10月购入一台设备，价款为580万元，运杂费及设备安装费支出为72万元，后者均计入营业费用入账。该固定资产于当月安装完毕并投入使用。（假设该固定资产的使用期为5年，按直线法计提折旧，残值率为5％）

　　应将72万元计入固定资产，并补提该部分折旧，调整分录为

　　①借：固定资产720000

　　贷：以前年度损益调整720000②借：期初未分配利润22800以前年度损益调整136800

　　贷：累计折旧159600计算过程为：2000年应计提的折旧＝720000×（1－5％）×2／（5×12）＝720000×95％×2／60＝22800

　　2001年计提的折旧＝720000×（1－5％）×12／（5×12）＝720000×95％×12／60＝136800（4）审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理？

　　第二十七条关于固定资产取得成本第(八)款规定：接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：

　　1.捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。

　　2.捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：(1)同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；(2)同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。3.如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。

　　（5）该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确？为什么？

　　答：对于公司空调设备只在夏季计提折旧是不正确的。第三十四条

　　下列固定资产应当计提折旧：在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；季节性停用、大修理停用的固定资产；第三十七条

　　企业一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。

　　（6）现假设不用考虑其他情况，上面所提供的资料（3）对该公司本年的税前利润将产生什么影响？假设公司审计前的“应交所得税”账面额为1665万元，该次审计全部结束后，仅对资料（3）进行调整的话，经审定的“应交所得税”账户余额应为多少？（该公司所得税税率为33％）

　　答：资料（3）对该公司税前利润将产生影响情况是减少当期利润总额72-72×（1-5%）×14/5×12=72-15.96=56.04（万元），其中，2000年2.28万元，2001年13.68万元。

　　该次审计结束后，经审定的"应交所得税"账户余额应为1683.4932=1665+18.4932万元。

　　建议作如下调整分录：

　　A补交所得税56.04×33%=18.4932万元

　　借：期初未分配利润

　　18.4932×2/14万元

　　借：所得税（以前年度损益调整）

　　18.4932×12/14万元

　　贷：应交税金18.4932万元

　　B冲减已提取的法定盈余公积和公益金=（56.04-18.4932）×15%=5.63202万元

　　借：盈余公积5.63202万元

　　贷：利润分配5.63202万元

　　函证区别

　　银行存款

　　应收帐款

　　必须

　　应付帐款

　　仅在下列情形函证1、控制风险较高；2、金额大；3、经济困难

　　1、应付帐款的真实性

　　位欠客户金额

　　债务人

　　抽样函证

　　1、被审单位欠客户的金额

　　债权人

　　必要时抽样函证

　　肯定式条件：1、个别帐户金额较大；2、有理由相信存在争议或差错否定式函证方式

　　肯定式

　　条件1、相关内控有效，且2、预计差肯定式

　　错率较低且3、金额小的债务人多4、且被函证认真对待

　　函证的必要性

　　必须

　　1、银行存款的存在性；2、负要证实的认定

　　债的完整性；3、资产的担保抵押

　　函证内容

　　函证对象

　　函证范围

　　1、应收帐款的存在性；2、对应收帐款的所有权

　　1、银行存款；2、银行借款；3、1、客户欠被审单位金额；2、被审单其它情况

　　本年度存过款的银行

　　100%函证

　　6．答：（1）当固定资产和存货存放于公司以外的地方且数量不大时,若无法前去实地盘点,也无法委托当地的其他中介机构对其进行专项审计,可发函询证以证实其存在。

　　B.幕集设立的股分有限公司,注册会计师可向证券交易所和金融机构函证发行股票的数量,并与股本账面数进行核对,以证实其股本的存在性及正确性；对于有限责任公司,注册会计师则可直接向投资者发函询证。

　　7、答案：

　　应收账款50000+1500坏账准备：5000+150预付账款17500+4000存货2640000待摊费用7000应付账款2500+39000预收账款10000+14000利润分配48508、资料：假设审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司2001年5月销售给B企业一批产要求：指出审计人员对此事项的处理意见。

　　答案：华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。按照企业会计制度的规定，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，但华光公司却没对其进行日后调整。审计人员应要求华光公司进行如下5步账务调整：（金额单位：千元）

　　（1）补提坏账准备

　　58000×60%-2900=31900（千元）

　　借：以前年度损益调整31900贷：坏账准备31900

　　（2）调整应交所得税

　　借：应交税金-应交所得税

　　（31900×33%）10527贷：以前年度损益调整10527（3）将"以前年度损益调整"科目余额转入利润分配

　　借：利润分配-未分配利润

　　（31900－10527）21373贷：以前年度损益调整21373（4）调整利润分配有关数字

　　借：盈余公积3205.95贷：利润分配-未分配利润（21373×15%）3205.95（5）调整2001年度会计报表相关项目的数字

　　资产负债表项目的调整：调增坏账准备31900千元；调减应交税金10527千元；调减盈余公积3205.95千元；调减未分配利润18167.05千元。

　　利润表及利润分配表项目的调整：调增管理费用31900千元；调减所得税费用10527千元；调减提取法定盈余公积21373×10%=2137.3（千元）；调减提取法定公益金21373×5%=1068.65（千元）；调减未分配利润21373－3205.95=18167.05（千元）。

　　9、[资料]注册会计师李立和王明对某公司进行2002年年度会计报表审计时，发现该公司于2002年10月8日为客户定制一套软件，工

　　[要求]1。审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见；

　　2．计算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录。

　　答案一：截止2002年12月31日，专业评估师已经测量其软件的开发完工程度为60%并附有测量报告。根据《企业会计准则----收入》提供劳务规定，"如劳务的开始和完成分属于不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠的估计的，应该按完工百分比法确认收入"。

　　1、该公司关于收入和成本的确认不恰当。因为：

　　（1）按会计准则应该确认的收入和成本

　　2002年确认收入=劳务总收入×劳务完工程度－以前年度已确认的收入=500×60%=300（万元）

　　2002年确认成本=劳务总成本×劳务完工程度－以前年度已确认的成本=（240+100）×60%=204（万元）

　　2002年确认利润=300－204=96（万元）

　　（2）该公司销售收入=250万元，成本按实际支出240万元确认。

　　2、由于公司违反会计准则，致使公司当年少确认利润96－10=86万元。审计调整建议如下：

　　A补记收入

　　借：预（应）收账款500000贷：营业收入500000B冲减营业成本

　　借：劳务成本360000贷：营业成本360000C补交所得税860000×33%=283800

　　借：所得税283800贷：应交税金283800D调整本年利润：借：营业收入500000营业成本360000贷：所得税283800本年利润576200E补计提盈余公积576200×15%=86430借：本年利润86430贷：盈余公积86430F补形成未分配利润489770借：本年利润489770贷：利润分配---未分配利润489770答案二:1.该公司收入与成本确认不恰当，不应按实际收到的款项和实际支付的费用来确认收入与成本，对于取得的劳务收入和发生的费用应按完工百分比法来确定收入与成本。因该项收入在公司收入总额中占的比重较大，建议其作出调整。

　　2．2002应确认的收入为：劳务总收入×劳务完工程度-以前年度已确认的收入

　　=500×60%-0=300（万元）

　　2002应确认的费用为：劳务总成本×劳务完工程度-以前年度已确认的费用=（240+100）×60%-0=204（万元）

　　2002年度少计收入50万元（300-250）；多计成本36万元（24000-204）；从而影响想当年的财务成果。当期例如3少计86万元，建议调整分录为：

　　借：应收账款500000贷：以前年度损益调整500000同时，调整多计的成本：

　　借：劳务成本360000贷：以前年度损益调整360000另外，计算、补交所得税：860000×33%=283800借：以前年度损益调整283800贷：应交税金--应交所得税283800计算、补提公积金和公益金：

　　借：以前年度损益调整576200贷：利润分配--未分配利润576200

　　借：利润分配--未分配利润576200贷：盈余公积--法定公积金57620--公益金2881010、审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前所发生的业务事项如下：

　　1.2002年1月2日收到价值为20000元的货物，内。要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并说明理由。

　　答案：1、不算入。该货物于2002年1月2日完成交易，且该货物由供应商负责运送，目的地交货。所以在2001年12月31日，该货物的所有权仍属于供应商，不应包括在B工厂存货内。

　　2、应算入。该货物是由工厂负责运送，且货物是货到付款，所以在2001年12月31日，货物的所有权仍归B工厂所有。

　　3、应算入应按照"在途物资"进行核算。因为该货物于2001年12月28日按离厂交货条件完成了所有权的转移，所有权已经归B工厂。

　　4、不算入顾客已于12月31日付款，货物的所有权已归顾客所有。

　　11．[资料]某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于2003年2月10日完成了对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，（1）原承接CA股份有限公司2001年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。（2）CA股份有限公司销售部2002年7月购入计算机3台，共30000元，公司将其全部列入7月份的管理费用（折旧年限为5年，净残值率5%）。（3）CA股份有限公司2002年的存货发出由后进先出法改为先进先出法，此变更未在报表附注中披露。

　　[要求]（1）针对上述情况，注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告？如果需要调整，请列出调整分录。

　　（1）

　　如果被审计单位接受注册会计师的调整和披露建议，请草拟一份审计报告。

　　答案：(1)冲减当年管理费用

　　借:固定资产30000贷:管理费用30000需补提折旧并影响利润总额为4.5万元。

　　30000(1－5%)/(5×2)=2850(元)应建议企业调整，调整分录为：

　　借：管理费用2850

　　贷：累计折旧2850同时,调当年利润

　　借:贷:盈余公积

　　应交税金---所得税

　　27150×33%

　　未分配利润

　　孟某、姜某应实施以下程序：

　　1.审阅A公司关于会计政策变更的董事会纪要，判断会计政策变更是否合法和合理；

　　2.审查会计政策变更的影响；

　　3.审查会计政策的披露是否适当。

　　在编制审计报告时，应把这一惯性的例外事项增加到意见段后的解释说明段中，提请会计报表使用者的关注。

　　1.根据《企业会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正》，会计政策变更一般采用追溯调整法，若会计政策变更的累计影响数不能合理确定，则采用未来适用法。

　　2.在注册会计师判断被审计单位会计政策的变更合法、合理时，应建议被审计单位对此变更做出适当的披露。如果被审计单位拒绝接受建议，注册会计师应考虑发表保留或否定意见；如果被审计单位接受建议，注册会计师应考虑是否把这一惯性的例外事项在审计报告中披露。

　　12.审计人员王敏在对BD公司2002年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。

　　[要求]（1）王敏对查明BD公司可能存在的错误与舞弊的责任。

　　（2）王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任。

　　答案：（1）王敏对查明BD公司可能存在的错误与舞弊的责任为：

　　①评估BD公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险；

　　②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证；

　　③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报表严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。

　　（2）王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任为：

　　①王敏应以适当方式向BD公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿；

　　②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，王敏应当向BD公司高层管理人员报告；

　　③当怀疑BD公司最高层管理人员涉及舞弊时，王敏应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定

　　13.

　　参考答案：

　　（1）注册会计师小魏提请宏光公司在B材料盘点前，应该与大为公司寄存的B材料分开摆放，便于对宏光公司的B材料进行盘点。

　　（2）注册会计师小魏应建议宏光公司对废品与毁损品进行盘点，并关注其品质状况。

　　（3）注册会计师小魏应当追加审计程序，查阅宏光公司有关的购销协议、结算凭证，以证实运输部门的产品D的所有权。同时，结合截止性测试以证实销售产品D是否实现，如果销售尚未实现，则产品D应列入宏光公司的存货。

　　（4）注册会计师应建议宏光公司对C仓库的存货重新盘点，并记录相关的情况。

　　（5）注册会计师小魏在评价38个城市的零售连锁商店的内部控制前提下，选取一定数目的连锁商店对产品A进行监盘。或利用上年全国38个城市零售连锁商店的产品A盘点资料进行分析性复核程序或利用内部审计人员对全国38个城市零售连锁商店对产品A的盘点资料。

　　（6）注册会计师小魏在评价内部控制值得信赖的基础上，应当了解和观察储存原材料A的处所或设备；审阅购货、生产和销售记录。必要时，应当获取检查宏光公司对其生产、使用和处置的文件报告；向能够接触原材料A的第三方人员进行询证。

　　14.参考答案：

　　（1）注册会计师张进应当建议宏峰公司对D公司的货款再次进行函证，以确认D公司货物是否已收到。

　　（2）注册会计师张进应当建议宏峰公司进行会计串户的账户调整处理。

　　（3）注册会计师张进未能收到回函时，应当考虑对B公司欠款2500万元再次函证，或实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据。

　　15.参考答案：

　　（1）拟成立的股份公司中甲公司原出资者折股出资额应为3500万元，变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记的注册资本变更情况进行的审验，资产-负债=净资产。

　　（2）注册会计师应当获取外方股东从乙公司分得利润1000万元的利润分配的文件、乙公司汇入外商独资企业1000万元汇款凭证和外商独资企业验资汇入款1000万元银行询证函才能验证确认该外商独资企业实收的注册资金为人民币1000万元。

　　（3）注册会计师验证该进口机器设备出资价值为270万美元，国家法规规定进出口商品检验检疫局出具的价值鉴定书上标明的价值为法定价值。如果登记注册的币种为人民币，应选择签订机器设备投资合同中两方确认汇率的时间或发票记载时间的汇率进行折算。

　　（4）注册会计师验证时，确认丁公司实施债转股后的注册资本3800万元。债务1000万元，豁免40万元，债转股资金=（1000-40）/1.2=800万元，原注册资本3000万元，加上债转股资本800万元，实施债转股后注册资本3800万元。

　　16.参考答案：

　　（1）对于情况（1），大光公司的会计处理不正确，对资产负债表流动资产中存货少列15万元，注册会计师建议调整购入存货的会计处理。对于情况（2），大光公司的会计处理正确。对于情况（3），大光公司的会计处理不正确，虚构销售收入，属会计舞弊，对利润表虚列主营业务收入和利润，注册会计师建议冲销销售收入。

　　（2）对期末存货截止期测试，应该以期末存货的实际数量为准，对“料到单到”的存货以实际到位数量为准；对“料到单未到”的存货，在期末应该暂估价入库，等待将来发票到后再正式入账；对“单到料未到”的存货，应该作为在途物资处理。

　　对商品销售截止期的测试，主要掌握商品销售实现的标准，根据《企业会计准则14号

　　—

　　收入》应该同时具备五项标准：①企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②企业既没有保留通常与所有权联系的继续管理权，也没有对已经出售的商品实施有效的控制；③收入的金额能够可靠地计量；④相关的经济利益很可能流入企业；⑤相关的已经发生或将发生的成本能够可靠地计量。

篇二：国开审计案例分析

　　一、判断题1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所旳胜任能力进行评价。评价旳内容，应包括除事务所旳独立性和助理人员以外旳所有事项。X

　　2．销售费用属于销售与收款循环中发生旳费用。√

　　3．在被审计单位存在反复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务状况阐明。X

　　14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制旳基本规定，但注册会计师也应承担对应旳责任。X

　　5．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资旳应计利息并及时计人

　　当期损益。√

　　二、案例分析题(每题15分，共30分)

　　6．在第一章旳第一种案例中，所列举旳是初次接受委托旳状况，假设美林股份企业是诚信事务所旳老客户，那么本次持续接受委托时，应调查旳重要内容有什么不一样?

　　答：一般来说，初次接受委托时，预备调’查旳重要内容包括企业基本状况旳内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师旳关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑如下重要原因：(1)管理当局旳特点和诚信；(2)被审单位旳涉讼案件及其处理状况；(3)此前与被审计单位在审计方面存在旳意见分歧以及处理成果；

　　(4)利害冲突及回避事宜；(5)内部控制旳改善状况；

　　(6)审计费用旳支付状况等。

　　7．对下列多种状况，注册会计师应签发何种类型旳审计汇报?

　　(1)注册会计师未曾观测客户旳存货盘点，又无其他程序可供替代

　　答：针对(1)，注册会计师应出具保留心见或无法表达意见旳审计汇报，未曾观测存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额旳比例大小签发保留心见或无法表达意见旳。

　　(2)委托人对注册会计师旳审计范围加以严重限制。

　　答：应签发无法表达意见审计汇报。

　　(3)根据有关协议，或有负债及也许存在旳账外负债由被审计单位承担损失并支付。按照财政部公布旳《关联方之间发售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债也许影响发生期旳损益。被审计单位已在会计报表中进行了披露。

　　答针对(3)，注册会计师应出具无保留心见加解释阐明段旳审计汇报

　　(4)被审计单位有两笔金额较大旳借款项目未作账务处理，注册会计师提议将其作账务处理并计算其应计利息人账，被审计单位拒绝采纳。

　　答针对(4)，注册会计师应出具保留心见审计汇报

　　三、综合案例分析题(每题20分，共40分)

　　8．[资料]大乐会计师事务所王明、李强注册会计师接受委托对沙心股份有限企业

　　(工业企业)会计报表(包括资产负债表、利润表和现金流量表)进行审

　　计，发现如下问题：

　　(1)该企业变更了存货核算措施，使其会计核算更能符合实际，并在报

　　表附注中作了阐明。

　　(2)某些应收账款账户余额无法实行函证，但已运用其他审计程序进行了验证。

　　(3)该企业存货多计60000元，该企业拒绝调整，注册会计师评估旳重要性水平为50000元。

　　(4)资产负债表项目应付账款漏计60000元，注册会计师提议该企业补记，该企业

　　根据规定进行了调整。[规定]根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型旳审计汇报?

　　为何?并编制审计汇报(假设注册会计师外勤工作结束日旳时间为2月1日)。出具保留心见旳审计汇报(也可按新审计准则规定编制审计汇报)。

　　审i,f汇报

　　沙心股份有限企业全体股东：

　　我们审计后附旳沙心股份有限企业12月31日资产负债表以及旳利润表和现金流量表。这些会计报表旳编制是正新股份有限企业管理当局旳责任，我们旳责任是在实行审计工作旳基础上对这些报表刊登意见。

　　我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实行审计工作，以合理确信会计报表与否不存在重大错报。审计工作包括在审查旳基础

　　上检查支持会计报表金额和披露旳证据，评价管理当局在编制会计报表时采用旳会计政策和作出旳重大会计估计，以及评价会计报表旳整体反应。我们相信，我们旳审计工作为刊登意见提供了合理旳基础。

　　经审计，我们发现贵企业存货多计60000元，我们提议贵企业予以调整，但贵企业拒绝接受我们旳提议。

　　除上述事项之外，我们认为，上述会计报表符合《企业会计准则》和《企业会计制度》旳规定，在重大方面公允地反应了贵企业12月31日旳财务状况和该年度经营成果以及现金流量。

　　大乐会计师事务所(公章)

　　注册会计师王明(盖章)

　　(地址)

　　注册会计师李强(盖章)

　　2月1日

　　9．[资料]岳金会计师事务所接受委托对大红企业会计报表进行审计。假

　　定经项目组注册会计师审查后发现下列状况：

　　(1)大红企业当年结转主营业务成本为50万元，而实际应结转40万元。

　　(2)大红企业外销商品一批，销售成本10万元，此项商品系供应商负责运送，目旳

　　地交货付款旳在途货品，货品在末运出，会计部门对此已贷记销售收

　　入15万元、借记应收账款并结转成本。

　　(3)大红企业11月15日支付了10000元旳财产保险费，已计人

　　当年旳管理费用。

　　大红企业增值税率为17％，所得税率为25％，税后利润需要提取法定盈余公积10％，法定公益金5％，任意盈余公积10％，剩余为未分派利润。[规定](1)分析大红企业上述状况中存在旳问题。(2)编制调整会计分录。9．答：(1，)存在旳问题：

　　①第——种状况是大红企业当年多结转了主营业务成本10

　　(50—40)万元，对此在利润表中应调减主营业务成本10万元。

　　②第二种状况是大红企业供应商负责运送，目旳地交货付款条件旳在途货品，此时，商品旳产权尚未转移，该外销商品应作为该企业旳存货，而不应计入主营业务收入。在利润表中应调减主营业务收入15万元和主营业务成本i‘0万元。

　　③第三种状况属于大红企业提前计入费用旳问题。当年支付旳财产保险费，按会计制度规定应计．&旳待摊费用。在利润表中应调减旳管理费用10000元。

　　①1／2借：应交税费一应交所得税

　　25000

　　贷：所得税费用

　　25000

　　2／2借：所得税费用

　　25000

　　盈余公积

　　18750

　　未分派利润

　　56250

　　贷：主营业务成本

　　100000

　　②l／4借：存货

　　100000

　　贷：主营业务成本

　　l00000

篇三：国开审计案例分析

　　电大

　　审计案例分析

　　形考一

　　答案

　　一．

　　单选题

　　下列审计程序类型中，可单独运用于实质性程序是（

　　）。选取一项：函证

　　下列审计程序类型中，可单独运用于控制测试是（

　　）。选取一项：重新执行

　　下列资料中属于可用作审计证据其她信息是（

　　）。选取一项：询函回函

　　函询是通过向关于单位发函理解状况获得证据一种办法普通用于（

　　）查证。往来款项

　　（）是指以实物外部特性和内含性能来证明事物真相各种财产物资。实物证据

　　注册会计师获取下列书面证据中，证明力最强是（

　　）。注册会计师编制“原材料抽查盘点表”

　　会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成审计工作底稿，其所有权归属于（

　　）。会计师事务所

　　如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实行了相对较为简略实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最后导致有一项影响财务报表重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师普通被以为负有（

　　）责任。普通过错

　　普通审计准则，无不对审计人员业务技能和品德操行提出一种高原则，并且把（

　　）视为审计工作灵魂。独立性

　　民间审计，在国内亦称（

　　）。社会审计

　　二、多选题

　　如下各项中，将引起非抽样风险有（）。选取一项或多项：

　　a.注册会计师未能恰本地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在偏差或错报

　　b.注册会计师对所发现误差重要性判断有误

　　c.注册会计师选取总体不适合于测试目的

　　d.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账应收账款

　　外部证据是由被审计单位以外组织机构或人士所编制书面证据，其中涉及（选取一项或多项：

　　a.被审计单位开具支票

　　b.应收账款函证回函

　　c.购货发票

　　d.被审计单位管理当局声明书

　　在审计工作中运用选用样本办法，重要有（

　　）。

　　选取一项或多项：

　　a.随机数表法

　　b.判断抽样法

　　c.系统抽样法

　　d.随机数图法

　　关于审计抽样下述中，注册会计师不能认同有（

　　）。

　　选取一项或多项：

　　a.记录抽样产生并不意味着非记录抽样消灭

　　b.对可信赖限度规定越高，需选用样本量就应越大

　　c.记录抽样可以减少审计过程中专业判断

　　）。

　　d.审计抽样合用于会计报表审计所有审计程序

　　按审计主体分类，可分为（

　　）。

　　选取一项或多项：

　　a.内部审计

　　b.民间审计

　　c.政府审计

　　d.财务审计

　　民间审计总体目的就是指审查和评价审计对象（

　　）。

　　选取一项或多项：

　　a.真实性

　　b.效益性

　　c.公允性

　　d.合法性

　　国内会计师事务所审计业务，详细涉及（

　　）。

　　选取一项或多项：

　　a.审查会计账目、会计报表和其她财务资料并出具审计报告

　　b.验证公司投入资本并出具验资报告

　　c.管理征询报告

　　d.办理公司合并、分立、清算事宜中审计业务并出具审计报告

　　在抽样风险中，导致注册会计师执行额外审计程序。减少审计效率风险有（选取一项或多项：

　　）。

　　a.误拒风险

　　b.信赖局限性风险

　　c.信赖过度风险

　　d.误受风险

　　注册会计师获取审计证据程序，按审计程序目可分为（

　　）。

　　选取一项或多项：

　　a.实质性程序

　　b.检查

　　c.控制测试

　　d.风险评估程序

　　在考虑审计证据有关性时，下列说法对的是（

　　）。

　　选取一项或多项：

　　a.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质审计证据

　　b.特定审计程序也许只为某些认定提供有关审计证据，而与其她认定无关

　　c.只与特定认定有关审计证据并不能代替与其她认定有关审计证据

　　d.审计证据有关性是指证据只有与审计目的有关，审计证据才有证明力

　　二．

　　判断题

　　21.抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中风险，而是详细检查中风险。

　　选取一项：

　　对

　　错

　　22.会计记录中具有信息自身并局限性以提供充分审计证据作为对财务报表刊登审计意见基本，注册会计师还应当获取用作审计证据其她信息。

　　选取一项：

　　对

　　错

　　23.

　　在评估认定层次重大错报风险时，预期控制运营是有效，注册会计师可以不实行控制测试。

　　选取一项：

　　对

　　错

　　24为了证明审计结论，审计人员获得有关审计证据越多越好。

　　选取一项：

　　对

　　错

　　25.

　　在进行实质性程序时，可容忍误差是注册会计师在不变化对内部控制可信赖限度条件下所乐意接受最大误差。

　　选取一项：

　　对

　　错

　　26.

　　可接受抽样风险水平越低，样本量就越少。

　　选取一项：

　　对

　　错

　　27.

　　内部审计机构其性质和会计检查机构基本相似，因而不必分设。

　　选取一项：

　　对

　　错

　　28.

　　审计独立性是审计最主线属性。

　　选取一项：

　　对

　　错

　　29.函询是通过向关于单位发函理解状况获得证据办法，这种办法普通用于往来款项查证。

　　选取一项：

　　对

　　错

　　30.对于容易浮现舞弊行为钞票、银行存款和贵重原材料，应采用监督盘点。

　　选取一项：

　　对

　　错

篇四：国开审计案例分析

　　《审计案例研究》期末复习指导答案（综合案例分析题）

　　三、综合案例分析题

　　1．注册会计师王红通过对CA企业存货项目旳有关内部控制制度进行分析评价后，发现该企业存在下列五种也许导致出现错误旳状况：

　　（1）

　　库存现金未经认真盘点；

　　（2）

　　靠近资产负债表日前入库旳A产品也许已计入存货项目，但也许未进行有关旳会计记录；

　　（3）

　　由XXX企业代管旳甲材料也许并不存在；

　　（4）

　　XXX企业寄存在CA企业仓库旳乙材料也许已计入CA企业旳存货项目；

　　（5）

　　本次审计为CA企业成立以来旳初次审计。

　　[规定]请根据上列状况分别指出各自旳审计程序、审计目旳和应搜集哪些审计证据。

　　答：对⑴应实行现金盘点程序；实现真实性、完整性审计目旳；搜集实物证据。

　　对⑵应实行截止测试程序；实现估价、截止目旳；搜集书面证据。

　　对⑶可向XXX企业函证、或问询CA企业管理当局、或到XXX企业监盘；实现真实性、所有权目旳；搜集书面证据、口头证据、实物证据。

　　对⑷可向XXX企业函证、或问询CA企业管理当局；实现真实性、所有权目旳；搜集书面证据、口头证据。

　　对⑸应实行期初余额审计；证明如下审计目旳：会计报表期初余额与否存在对本期会计报表有重大影响旳错报和漏报，上期期末余额与否对旳结转至本期，或者已按规定恰当地重新表述，上期合用旳会计政策与否恰当、与否一贯、变更与否合理，上期期末存在旳或有事项与否已作恰当处理；搜集书面证据、口头证据。

　　2、A企业未经审计旳会计报表中旳部分会计资料如下：

　　项目

　　金额（万元）

　　主营业务收入

　　360000

　　主营业务成本

　　300000

　　利润总额

　　5400

　　净利润

　　3618

　　资产总额

　　270000

　　股东权益

　　13

　　其中：股本

　　80000

　　资本公积

　　盈余公积

　　20800

　　未分派利润

　　9200

　　某会计师事务所接受委托对A企业报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A企业会计报表层次旳重要性水平为450万元，并且将报表层次旳重要性水平分派至各会计报表项目，其中部分会计报表旳重要性水平如下：

　　会计报表项目

　　重要性水平(万元)银行存款

　　应收账款

　　应收利息

　　坏账准备

　　在建工程

　　存货

　　其中：库存商品

　　固定资产

　　合计折旧

　　长期借款

　　股本

　　123080.50301004010090300

　　盈余公积

　　主营业务收入

　　主营业务成本

　　管理费用

　　财务费用

　　营业外支出

　　01008020155注册会计师刘强、江河旳外勤工作于2月20日完毕。审计过程中发现如下状况：

　　（1）1月23日，A企业收到退回销售旳甲产品，并且收到税务部门开具旳进货退回证明单。该产品原以10000万元旳售价（不含增值税额）销售，甲产品销售成本6000万元，货款已结算。A企业调整了旳主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。注册会计师刘强、江河对应旳审计调整提议，A企业拒绝接受。

　　（2）A企业1月购置乙材料4800万元，由于采用乙材料生产旳产品销售市场黯淡，A企业乙材料积压。该材料截止12月31日旳可变现净值为4658万元，A企业在末计提存货跌价准备金。A企业拒绝注册会计师刘强、江河对应旳审计调整提议。

　　（3）3月1日，A企业经同意从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息旳长期借款，年利率为6％，其中旳8000万元用于建造生产厂房（12月31日尚未竣工）1600万元用于补充流动资金。A企

　　业对长期借款作了对应会计处理，但未计提旳借款利息。注册会计师刘强、江河对应旳审计调整提议，A企业拒绝接受。

　　（4）12月31日，A企业占资产总额40％旳存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实行监盘程序。

　　[规定]假定针对A企业存在旳上述每一种状况，假如A企业拒绝接受调整提议，注册会计师刘强、江河应当刊登何种意见类型？并请简要阐明理由。若要撰写阐明段，请代注册会计师刘强、江河编制审计汇报中旳阐明段。

　　答：⑴属于“为资产负债表日已存在状况提供补充证据旳事项”，需提请被审单位调整旳会计报表，主营业务收入调减10000万元、主营业务成本调减6000万元、利润总额调减4000万元（不考虑税金及附加旳影响）。在被审单位拒绝时注册会计师应刊登否认意见；由于主营业务收入、主营业务成本旳重要性水平分别为100万、80万；而错报额高达10000万元、6000万元、占其报表数旳28%和20%；调整后利润总额将减少74%；这些错报额均大大旳超过了会计报表层旳重要性水平540万元，即被审计单位会计报表在整体上已不能公允反应其经营成果。其阐明段、意见段为：

　　经审计我们发现，贵企业1月23日发生旳上年销售甲产品退回，按会计准则规定应调整旳会计报表，贵企业未接受我们旳提议；该事项

篇五：国开审计案例分析

　　中央广播电视大学-第一学期“开放本科”期末考试（开卷）

　　审计案例研究

　　试题

　　1月

　　一、判断并阐明理由题（不管判断成果对旳与否，均需要阐明理由，每题6分，共30分）

　　1．同应收账款和应收票据不一样旳是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证有关余额。

　　答案：

　　理由：

　　．

　　2．固定资产旳保险制度和维护保养制度不属于固定资产旳内部控制制度。答案：

　　理由：

　　3．由于不存在满意旳替代程序来观测和计量期末存货，因此，审计人员必须对被审计单位旳存货进行盘点。

　　答案：

　　理由：

　　‘

　　4．被审计单位年末资产负债表上旳银行存款数额，应以编制或获得银行存款余额调整表日银行存款账户数额为准。

　　答案：理由：5．根据资产负债表旳平衡原理，所有者权益在数量上等于

　　企业旳所有资产减去所有负债

　　后旳余额，假如注册会计师可以对企业资产和负债进行充足旳审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。

　　答案：

　　理由：

　　二、单项案例分析题（每题15分，共30分）

　　1．试列举货币资金旳几种关键控制点。

　　2．在本教材第七章案例1中，审计项目组在利润形成审计中是怎样施行实质性测试程序

　　三、综合案例分析题（每题20分，共40分）

　　1．[资料]审计人员在对ABC企业年终决算报表中旳存货项目进行审计时，发现靠近结账日：

　　(1)年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销旳物品误记其中；(2)实际有1000个单位存货，年终盘点时误记为100个单位存货；(3)某物品赊销时未做销售记录，因其实物尚存于仓库，已将其列入期末存货中；

　　(4)某物品赊销时未做销售记录，亦末包括在期末存货中。

　　[规定]请根据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生旳影响。

　　2．[资料]大名会计师事务所旳注册会计师赵凯在对A股份有限企业旳会

　　计报表进行审计时，实行了如下审计程序：

　　(1)问询销售人员，以理解各购货方旳信用状况和应收账款旳可收回性；(2)盘点存货，记录监盘过程中发现旳问题；

　　(3)获取律师申明书，以确定A企业与否存在未决诉讼、未决索赔等也许波及该企业法律责任旳事项；

　　(4)计算本年销售成本占销售收入旳比重，并与此前年度比较，判断销售利润旳总体合理性5

　　(5)核算A企业入库原材料旳数量和单价，验证会计记录中对应金额旳真实性和对旳性；(6)检查A企业所有未到期旳保险单，并与厂房、大型机器设备相比较；

　　(7)观测A企业旳重要生产设备，确定与否均处在良好旳运行状态；(8)盘点库存现金。

　　[规定](1)指明上述审计程序旳性质（检查、监盘、观测、查询及函证、计算、分析性复核）及对应旳审计程序编号。

　　(2)指出上述各程序所能获取旳审计证据旳类型及对应旳审计程序编号。

　　(1)审计程序旳性质

　　审计程序旳编号

　　(2)审计证据旳类型

　　审计程序旳编号

　　试卷代号：1059

　　中央广播电视大学-第一学期“开放本科”期末考试（开卷）

　　审计案例研究

　　试题答案及评分原则

　　（供参照）

　　1月一、判断并阐明理由题（不管判断成果对旳与否，均需要阐明理由，每题6分，共30分）1．答案：错误

　　理由：对于被审计单位重要旳有异常旳其他应收款客户，注册会计师要函证。2．答案：错误

　　理由：固定资产旳维护保养制度属于固定资产旳内部控制制度内容之一，而固定资产旳保险制度则不属于固定资产旳内部控制制度。

　　3．答案：对旳

　　理由：这时只有通过实际盘点，才可以搜集真实旳审计证据。4．答案：错误

　　理由：应以当年最终一天所有寄存于银行旳款项为准。5．答案：错误

　　理由：尽管如此，在审计过程中，对所有者权益进行独立审计仍是十分必要旳。二、单项案例分析题（每题15分，共30分）

　　1．答：记账与出纳分离；登记日志账与登记总账职务分离；对现金进行突击盘点；由出纳和登记日志账以外旳人员定期编制银行存款余额调整表；支票领用旳审批和登记制度；出纳与财务章分别保管等。

　　2．答：项目组审计人员首先将利润表中利润总额各构成项目与对应旳总账、明细账中年末余额加以查对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额旳各合计数与各利润构成项目旳总账年末余额进行查对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核措施，将本年度损益形成各项目金额与上年度对应金额进行对比，分析差异形成旳多种原因；之后，重点对与利润总额形成旳两大部分，即营业利润、营业外收支净额有关旳各明细项目进行全面审查；最终，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目旳金额。三、综合案例分析题（每题20分，共40分）

　　1．答：假如被审计单位没有对错误加以改正，也许对本期报表旳有关项目产生如下影响。(1)由于其他单位寄存代销旳物品误计人期末存货中，影响

篇六：国开审计案例分析篇七：国开审计案例分析

　　中央广播电视大学2023-2023学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷）

　　审计案例研究

　　试题

　　一、判断并说明理由题（不管判断结果对的与否，均需要说明理由，每题5分，共30分）

　　1．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。

　　答案：

　　理由：

　　2．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。

　　答案：

　　理由：

　　3．相应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

　　答案：

　　理由：

　　4．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本规定，但注册会计师也应承担相应的

　　责任。

　　答案：

　　理由：

　　5．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。

　　答案：

　　理由：

　　6．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实行适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实行的审计程序进行证实，但无须补充实行实质性测试程序。

　　答案：

　　理由：

　　二、单项案例分析题（每题15分，共30分）

　　1．进行销售收入的分析程序时应从哪些方面人手？你认为核心指标应有哪些？

　　2．除了第八章第二个案例中提到的期后事项，你认为期后事项还涉及哪些内容？

　　三、综合案例分析题（本题40分）

　　[资料]B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。

　　丙公司为玻璃制造公司，存货重要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于20×7年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。

　　存货监盘计划

　　一、存货监盘的目的

　　检查丙公司20×7年12月31日存货数量是否真实完整。

　　二、存货监盘范围

　　20×7年12月31日库存的所有存货，涉及玻璃、煤炭、烧碱和水泥。

　　三、监盘时间

　　存货的观测与检查时间均为20×7年12月31日。

　　四、存货监盘的重要程序

　　1．与管理层讨论存货监盘计划。

　　2．观测丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。

　　3．检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已

　　纳入盘点范围。

　　4．对于存放在外地公用仓库的玻璃。重要实行检查货运文献、出库记录等替代程

　　序。……

　　规定：

　　(1)请指出存货监盘计划中的目的、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。

　　(2)请判断存货监盘计划中列示的重要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。

　　试卷代号：1059

　　中央广播电视大学2023-2023学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷）

　　审计案例研究

　　试题答案及评分标准

　　（供参考）

　　2023年7月

　　一、判断并说明理由题（不管判断结果对的与否，均需要说明理由，每题5分，共30分）

　　1．答案：错误

　　理由：按照注册会计师的职业道德规范的规定，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。

　　2．答案：对的

　　理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。

　　3．答案：错误

　　理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为公司重要供货人的债权人，应作为函证对象。

　　4．答案：错误

　　理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。

　　5．答案：错误

　　理由：本题错在“短期借款通常无须抵押”，事实并非如此。

　　6．答案：错误

　　理由：如前期会计报表未经审计，应对期初余额实行以下审计程序：(1)询问被审计单位管理当局。(2)审阅上期会计记录及相关资料。(3)通过对本期会计报表实行的审计程序进行证实。(4)补充实行适当的实质性测试审计程序。

　　二、单项案例分析题（每题15分，共30分）

　　答：销售收入的分析程序是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序可以发现销售收入也许存在的高估或低估问题。进行销售收入的分析程序时，应一方面将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动；也可将本期数与计划数对比，看其与计划的差异；将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化；将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化。重要分析指标可以有销售收入增长率；毛利率；销售费用率等。

　　2．答：对会计报表有直接影响并需要调整的期后事项，除了案例中提到的，还涉及：被审计单位于资产负债表日前签发的支票，在日后因透支而被开户银行退回；被审计单位资产负债表日后有大批上年度生产的产成品经验收不合格；资产负债表日被审计单位会计人员认为可以收回的大额应收款项，因资产负债表日后债务人忽然破产而无法收回；被审计单位资产负债表日前将未使用的设备以低于当期账面价值的价格进行对外投资解决，而资产负债表日后双方签定的投资协议中该项设备的作价高于其当期账面价值；被审计单位

　　由于某种因素被起诉，法院于资产负债表日后作出判决，被审计单位应补偿对方的损失。

　　对会计报表没有直接影响，但应予以反映的事项，除了案例中提到的，还涉及：应付债券的提前收回；发行债券或权益性证券；由于政府严禁继续销售某种产品所导致的存货市价下跌；需要为新的养老保险金计划在近期支付大笔钞票；偶尔性的大笔损失。

　　三、综合案例分析题（本题40分）

　　答：(1)共有三处错误：

　　错误1：目的错误，存货监盘的目的不恰当，监盘目的应为获取有关存货数量和状况的审计证据。

　　错误2：范围错误，丁公司水泥的所有权不属于丙公司，不应纳入监盘范围。

　　错误3：时间错误，存货的观测与检查时间应与盘点时间相协调，应为12月29日至12月31日。

　　(2)程序1不恰当。

　　修改为：复核或与管理层讨论存货盘点计划。

　　程序2恰当。

　　程序3不恰当。

　　修改为：检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。

　　程序4不恰当。

　　修改为：对于存放在外地公用仓库的玻璃。应实行函证或运用其他注册会计师工作等替代程序。

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